Дело № 2а-1104/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 декабря 2017 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., 

при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 593 руб. 26 коп. и пени в сумме 116 руб. 90 коп.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, представляемых в налоговую инспекцию, ФИО1, ИНН №, место рождения: АДРЕС, дата рождения: ДАТА место жительства: АДРЕС последнее известное место работы: неизвестно. Имеющий земельные участки по адресу: Земельный участок, адрес: АДРЕС,, Кадастровый номер №, Площадь 9162387,88, Дата регистрации права 01.07.2014 0:00:00, Дата утраты права 01.07.2014 0:00:00. В соответствии с главой 31 НК РФ налоговой инспекцией был исчислен земельный налог с физических лиц за 2012 год по сроку уплаты 01.11.2013 г. в сумме 593.26 руб., за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 г. в сумме 71.00 руб. (налог уплачен в полном объеме 16.02.2015 г.) и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 17.12.2013 №,от 17.10.2015 №. Согласно статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 13.12.2010 г. по 17.10.2015 г. в сумме 120.26 руб. В связи с частичной уплатой, сумма пени на момент подачи искового заявления составляет 116.90 руб. Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области обращалась в суд к мировому судье судебного участка № 25 Шарьинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако судьей, на основании ст. 123.7 КАС РФ, было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-859/17 от 29.08.2017 г., в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Требование об уплате налогов не исполнено до настоящего времени, в связи, с чем инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

Административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме: налогов 593 руб. 26 коп. (ОКТМО № КБК №), пени 116 руб. 90 коп. (ОКТМО № КБК №). Всего 710 руб. 16 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал. Согласно представленного суду письменного ходатайства был надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайствовал о проведении судебного заседания без участия представителя инспекции.(л.д.17)

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала. Согласно имеющейся в материалах дела телефонограммы она просила рассмотреть дело без ее участия. Не возражала против удовлетворения исковых требований (л.д.16)

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, ходатайствовавших о рассмотрении административного иска без их участия. Их явка в судебное заседание не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования МИФНС России №6 по Костромской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 в период с 12.09.1994г. по 01.07.2014г. являлась собственником земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 2455540 руб. 85 коп.(л.д.18)

Данный земельный участок является объектом налогообложения. Наличие в собственности в спорный период времени объектов налогообложения - земельного участка административным ответчиком ФИО1 не оспаривалось.

Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениям главы 31 НК РФ административному ответчику ФИО1 административным истцом был начислен земельный налог.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Административным истцом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № об уплате земельного налога в сумме 593 руб. 26 коп.. Со сроком уплаты до 01.11.2013 г., и № об уплате земельного налога в сумме 71,00 руб., срок уплаты налогов установлен до 05.11.2014 г. (л.д.8-9).

Однако ответчик ФИО1 обязанность по уплате начисленных налогов в установленный срок не выполнила, в связи, с чем образовалась задолженность. 

ФИО1 МИФНС №6 по Костромской области были направлены требования № по состоянию на 17.12.2013 г., № по состоянию на 17.10.2015г. в которых так же указывалась имеющаяся на указанный период задолженность ответчика, которую налоговый орган предлагал уплатить в срок соответственно до 24.02.2014г. и 22.12.2015 г..(л.д. 4,5).

Данные требования были направлены ФИО1 по почте, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений от 17.01.2014г. №, (л.д.5 оборот), от 27.10.2015г. № (л.д.4 оборот).

Как следует из содержания административного искового заявления 16.02.2015 года ФИО1 уплатила земельный налог по требованию № от 17.10.2015 г. в сумме 71 руб.00 коп.. Что также подтверждается представленным истцом расчетом пени к требованию (л.д. 7)

Ответчик ФИО1 свою обязанность по оплате недоимки по земельному налогу а так же пени по земельному налогу в установленный законодательством срок исполнила не в полном объеме, задолженность по пени не уплатила. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательства по оплате земельного налога в связи, с чем задолженность по земельному налогу в сумме 593 руб. 26 коп. подлежит взысканию со ФИО1

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате налогов в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1. полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию налогов суду не предоставлено. Данных о том, что ФИО1 на момент рассмотрения дела судом уплатила налоги в полном объеме, суду не представлено.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В связи с неисполнением обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ и в соответствии со ст.75 НК РФ должнику за неуплату в установленные законодательством сроки налогов были начислены пени по земельному налогу в сумме 120 руб. 26 коп. В связи с частичной уплатой, сумма пени на момент подачи искового заявления составляет 116 руб. 90 коп..

Представленный административным истцом окончательный расчет пени судом проверен и признан верным.

До настоящего времени ответчиком пени по налогам добровольно не уплачено. Обязанность уплатить земельный налог ФИО1 судом установлена.

На основании исследованных доказательств суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность, по земельному налогу в сумме 593 руб. 26 коп., по пени начисленную на недоимку по земельному налогу в сумме 116 руб. 90 коп. 

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик ФИО1., обязанная своевременно уплачивать законно установленные налоги, обязательства не исполнила, суд считает, исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме. Со ФИО1 подлежат взысканию задолженность по земельному налогу в сумме 593 руб. 26 коп.., пени начисленную на недоимку по земельному налогу в сумме 116 руб. 90 коп..

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 "Налогового кодекса РФ (часть первая)" предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ)

В соответствии с требованием № от 17.12.2013 г. срок исполнения обязательства 24.02.2014 г., ФИО1 об уплате задолженности по налогам составили 601 руб. 76 коп, и не превысили трех тысяч рублей. Следовательно, срок на обращение МИФНС России №6 по Костромской области в суд с исковым заявлением к ФИО1 истекает - 24.08.2017 г. 

Суд считает установленным, что МИФНС России №6 по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. 

29.08.2017 г. на основании поступивших в мировой суд возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебный приказ №2а-859/2017 от 14.08.2017 был отменен (л.д.10). 

Административный истец вправе обратиться в федеральный суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. 

Следовательно, срок на обращение МИФНС России №6 по Костромской области в федеральный суд с исковым заявлением к ФИО1 истекает 29.02.2018 г.. 

Межрайонная ИФНС России по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 10.11.2017 г. (входящий № от 10.11.2017г.) (л.д.2). Таким образом, срок на обращения МИФНС России №6 по Костромской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец МИФНС №6 по Костромской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой МИФНС №6 по Костромской области была освобождена, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 400 руб. 00 коп.. Взыскиваемая сумма подлежит зачислению в доход федерального бюджета.

Руководствуясь гл. 31 НК РФ, ст. 75 НК РФ, ст.ст. 175 - 181, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени начисленную на недоимку по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области 710 (семьсот десять) рублей 16 копеек, в том числе:

задолженность по земельному налогу в сумме 593 руб. 26 коп. (ОКТМО № КБК №);

пени начисленные на задолженность по земельному налогу в сумме 116 руб. 90 коп. (ОКТМО № КБК №).

Реквизиты для зачисления:

Получатель: УФК по Костромской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Костромской области)

Счет получателя № 40101810700000010006, открытый в отделение Кострома, БИК 043469001,ИНН получателя 4407005842, КПП :440701001.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Игуменова О.В..

Мотивированное решение изготовлено ДАТАг.