Дело № 2а-2110/2024

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

14 ноября 2024 г. пос. Лежнево 

Ивановский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Сперанской Е.А.,

при секретаре судебного заседания Крутовой Т.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ просит суд взыскать: земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; штраф по НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- специальная автомашина МАЗ 5334КС3577, г.н. Т №;

- автомобиль МАЗ, г.н. №;

- автомобиль Мицубиси Монтеро Спорт, г.н. №;

- автомобиль ГАЗ 53АП, г.н. №;

- автомобиль КАМАЗ 35410, г.н. №;

- ЗИЛ 431412, г.н. №;

- Форд Эксплорер ХLT, г.н. №.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период): 

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 г. транспортный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог в размере в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 г. транспортный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог в размере в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за 2016 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-442/2018. В соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за 2016 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-886.

Взыскание задолженности за 2017 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-776/2019. Исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 11 ст. 4 263-ФЗ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за 2018 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-990. Исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 11 ст. 4 263-ФЗ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за 2018 г. по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-844/2023. 

Взыскание задолженности за 2020 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1495.

В отношении задолженности за 2019 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей по делу № 2а-1345/2022 вынесено решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. УФНС России по Ивановской области направлено заявление о выдаче исполнительного листа по данному делу. В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Срок представления декларации за 2021 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

Физическое лицо ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 г. составляет 285 080 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовал в 2021 г. объект недвижимого имущества - земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1. Цена сделки 

<

данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 

<

данные изъяты> рублей. Адрес объекта: 

<

адрес>. Кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 

<

данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 

<

данные изъяты> рублей

На основании вышеизложенного, доход от продажи объекта недвижимости, принадлежащего ФИО1 в 2021 г. составит: 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> рублей 

<

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты>*0,7)) + 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей 

<

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> * 0,7)). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 г. по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей, составляет 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>) + 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>) х 13 %). 

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 г. налогоплательщиком не предоставлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НКРФ в размере 

<

данные изъяты> рублей, штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей. В установленный законодательством срок налог, пени и штрафы не уплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> рублей, в том числе, по налогам и сборам в размере 

<

данные изъяты> рублей, по пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> рублей, в т.ч. налог - 

<

данные изъяты> рублей, пени - 

<

данные изъяты> рублей, штрафы - 

<

данные изъяты> рублей.Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; штраф по НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г.; пени в размере 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> рублей. 

Дополнительно сообщается, что ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района в Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-3376/2023 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Кроме того, УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит суд взыскать: земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2022 г.; транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2022 г.; пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- автомобиль грузовой МАЗ 5334КС3577, г.н. №

- специальная машина МАЗ, г.н. №

- автомобиль легковой Мицубиси Монтеро Спорт, г.н. №

- автомобиль грузовой ГАЗ 53АП, г.н. №

- автомобиль грузовой КАМАЗ 35410, г.н. №

- автомобиль грузовой ЗИЛ 431412, г.н. №

- автомобиль легковой Форд Эксплорер ХLT, г.н. №

ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период): 

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 г. транспортный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог в размере в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 г. транспортный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог в размере в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за 2016 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-442/2018. В соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за 2016 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-886.

Взыскание задолженности за 2017 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-776/2019. Исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 11 ст. 4 263-ФЗ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за 2018 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-990. Исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 11 ст. 4 263-ФЗ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за 2018 г. по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-844/2023. 

В отношении задолженности за 2019 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей по делу № 2а-1345/2022 вынесено решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. УФНС России по Ивановской области направлено заявление о выдаче исполнительного листа по данному делу.

Взыскание задолженности за 2020 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1495.

Взыскание задолженности за 2021 г. по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей, ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-3376/2023, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. УФНС России по Ивановской области в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ направлено в Ивановский районный суд Ивановской области административное исковое заявление.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Срок представления декларации 2021 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

Физическое лицо ФИО1 не предоставил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 г. составляет 

<

данные изъяты> рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации 2021 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Кодекса.

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовал в 2021 г. объект недвижимого имущества - земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1. Цена сделки 

<

данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 

<

данные изъяты> рублей. Адрес объекта: 

<

адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 

<

данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 

<

данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного, доход от продажи объекта недвижимости, принадлежащего ФИО1 в 2021 г. составит: 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей 

<

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> * 0,7)) + 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей 

<

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> * 0,7)). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 г. по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей, составляет 

<

данные изъяты> рублей ((

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты>) + (

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>) х 13 %). 

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 г. налогоплательщиком не предоставлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НКРФ в размере 

<

данные изъяты> рублей, штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Взыскание задолженности за 2021 г. по налогу на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, штрафу за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей, штрафу за непредставление налоговой декларации, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-3376/2023, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. УФНС России по Ивановской области в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ направлено в Ивановский районный суд Ивановской области административное исковое заявление.

В установленный законодательством срок налог, пени и штрафы не уплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> рублей, в том числе, по налогам и сборам в размере 

<

данные изъяты> рублей, по пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> рублей, в т.ч. налог - 

<

данные изъяты> рублей, пени - 

<

данные изъяты> рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2022 г.; транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2022 г.; пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. По состоянию на дату формирования заявления о внесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> рублей, в т.ч. пени - 

<

данные изъяты> рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Дополнительно сообщается, что ранее УФНС России по Ивановской области направила заявления о вынесении судебных приказов в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района в Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-139/2024, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-618/2024 в связи с возражениями ФИО1 относительно их исполнения.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом, в заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, каких-либо заявлений не поступало. В ранее предоставленных возражениях на административные исковые требования просили учесть оплаченные квитанции, с учетом наличия у административного ответчика смягчающих обстоятельств снизить наложенные штрафы.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Изучив административные исковые заявления, изучив позицию административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Ивановской области №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в ст. 2 названного нормативного правового акта.

П. 3 ст. 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, транспортный налог за 2021 г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Аналогичный срок был установлен и положениями местного законодательства.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 г. принадлежали транспортные средства: МАЗ 5334КС3577, г.н. №; МАЗ, г.н. №; ГАЗ 53АП, г.н. №; КАМАЗ 35410, г.н. №; ЗИЛ 431412, г.н. №; Форд Эксплорер ХLT, г.н. №; в 2022 г. - МАЗ 5334КС3577, г.н. №; МАЗ, г.н. №; ГАЗ 53АП, г.н. №; КАМАЗ 35410, г.н. №; ЗИЛ 431412, г.н. № Форд Эксплорер ХLT, г.н. №

На основании ст. ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 г. - 

<

данные изъяты> рублей, за 2022 г. - 

<

данные изъяты> рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности транспортного налога за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей и за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Ответчиком расчет административного истца не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ административным ответчиком суду не предоставлено.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г., за 2022 г. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость дома 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии сост. 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сост. 389настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п. 1.1 НК РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

П. 4 ст. 397 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог за 2021 г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, ФИО1 в 2021 г. на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты> рублей;

- с кадастровым номером № (единое землепользование), расположенный по адресу: 

<

адрес>, 15/70 долей в праве общей долевой собственности, кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты> рублей;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно материалам дела, ФИО1 в 2022 г. на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты> рублей;

- с кадастровым номером № (единое землепользование), расположенный по адресу: 

<

адрес>, 15/70 долей в праве общей долевой собственности, кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты> рублей.

Административным истцом земельный налог за 2021 г. исчислен в размере 

<

данные изъяты> рублей; за 2022 г. - 

<

данные изъяты> рублей.

Суд соглашается с расчетом земельного налога за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей и с расчетом земельного налога за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Задолженность по земельному налогу за 2021 г., за 2022 г. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке гл. 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 реализовал в 2021 г. объект недвижимого имущества-земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1, цена сделки 

<

данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 

<

данные изъяты> рублей; адрес объекта: 

<

адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1, цена сделки 

<

данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 

<

данные изъяты> рублей.

Доход от продажи объекта недвижимости, принадлежащего ФИО1 в 2021 г. составляет: 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> рублей 

<

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты>*0,7)) + 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей 

<

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> * 0,7)).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 г., с учетом налоговых вычетов в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей, составляет 

<

данные изъяты> рублей ((

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>) + 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>) х 13 %). 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физического лица за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Административным ответчиком предоставлены квитанции об уплате в счет погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей. 

Согласно ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. При этом, в первую очередь денежные средства засчитываются в недоимку по налогу на доходы физических лиц (начиная с наиболее раннего срока возникновения), во вторую - в текущие начисления по налогу на доходы физических лиц, затем недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), текущие начисления (с момента возникновения обязанности по их уплате) по остальным налогам, пени, штрафы, проценты.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физического лица в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, срок представления декларации на доходы физического лица за 2021 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не предоставил в налоговый орган первичную декларацию до ДД.ММ.ГГГГ, сведений об обратном суду не предоставлено.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Поскольку ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2021 г., тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Поскольку ФИО1 не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно копии решения № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканный решением размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 

<

данные изъяты> рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ - 

<

данные изъяты> рублей.

Административный ответчик просит снизить размер штрафов, указывая смягчающие обстоятельства - уход за престарелой матерью, статус пенсионера, низкий размер пенсии.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут признаваться иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Согласно материалам административного дела, решению № от ДД.ММ.ГГГГ, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ подлежал уплате в размере 

<

данные изъяты> рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ - 

<

данные изъяты> рублей.

При принятии решения № от ДД.ММ.ГГГГ и.о. заместителя руководителя УФНС России по Ивановской области ФИО3 ФИО1 учтены смягчающие обстоятельства - совершение правонарушения впервые, пенсионный возраст и суммы шрафов уменьшены в четыре раза, по п. 1 ст. 119 НК РФ до 

<

данные изъяты> рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ до 

<

данные изъяты> рублей. 

Таким образом, учитывая изложенное, принимая во внимание, что налоговым органом применены смягчающие ответственность обстоятельства, суммы шрафов снижены в четыре раза, оснований у суда для большего уменьшения не имеется, каких-либо исключительных обстоятельств для этого административным ответчиком суду не предоставлено. Взысканные суммы штрафа отвечают требованиям справедливости и соразмерности, в связи с чем подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно п. 2 которого в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно п. 3 указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 почтовым отправлением налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, указанный в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил. 

Так как в установленные законодательством сроки, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, ему в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки - с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей, с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей.

Административный ответчик не согласен с предоставленным расчетом пени.

По запросу суда административным истцом предоставлен расчет задолженности по пени, из которого следует, что в совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей включены пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку, признанную безнадежной к взысканию; в размере 

<

данные изъяты> рублей - пени, включенные в судебный приказ № 2а-886, исполнительное производство по которому окончено фактическим исполнением; в размере 

<

данные изъяты> рублей - пени, начисленные на недоимку, признанную безнадежной к взысканию; в размере 

<

данные изъяты> рублей - начисленные на недоимку, признанную безнадежной к взысканию.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>

По запросу суда административным истцом предоставлен расчет задолженности по пени, из которого следует, что в совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей включены пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку, признанную безнадежной к взысканию; в размере 

<

данные изъяты> рублей - пени, начисленные на недоимку, признанную безнадежной к взысканию.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>

По запросу суда административным истцом предоставлен расчет задолженности по пени, из которого следует, что в совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей включены пени в размере 

<

данные изъяты> рублей - пени, начисленные на недоимку, признанную безнадежной к взысканию; в размере 

<

данные изъяты> рублей - пени, начисленные на недоимку, признанную безнадежной к взысканию.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты>

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Указанная норма права, предполагающая необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

На основании вышеизложенного, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размерах 

<

данные изъяты> рублей, 

<

данные изъяты> рублей, 

<

данные изъяты> рублей, 

<

данные изъяты> рублей; с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размерах 

<

данные изъяты> рублей, 

<

данные изъяты> рублей; с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размерах 

<

данные изъяты> рублей, 

<

данные изъяты> рублей, - взысканию с административного ответчика не подлежат. 

Вопреки доводам представителя административного истца, оснований, предусмотренных Законом для уменьшения налоговых пени, не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 2).

Налоговый орган в адрес налогоплательщика направлял требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-3376/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2021 г. в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-139/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2022 г. в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-618/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за 2017 - 2022 гг. в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

Согласно сведениям, предоставленным ОСП по Лежневскому и Савинскому районам УФССП России по Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ, на принудительное исполнение исполнительный документ в отношении ФИО1 по судебному приказу № 2а-3376/2023 от ДД.ММ.ГГГГ не поступал. Соответственно, спорная задолженность с должника не взыскивалась.

Согласно сведениям, предоставленным ОСП по Лежневскому и Савинскому районам УФССП России по Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ, на исполнение вОСП по Лежневскому и Савинскому районам судебные приказы № 2а-139/2024, № 2а-618/2024 в отношении ФИО1 не поступали. Соответственно, спорная задолженность с должника не взыскивалась.

Согласно ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 

<

данные изъяты> тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 

<

данные изъяты> тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 

<

данные изъяты> тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 

<

данные изъяты> тысяч рублей.

Административные исковые заявления направлены в суд ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, согласно квитанциям об отправке.

Административным истцом срок на подачу административного искового заявления не пропущен (со дня самой ранней отмены судебного приказа, срок на подачу административного искового заявления истекает ДД.ММ.ГГГГ, тогда как административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, второй административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что административным ответчиком налоговая задолженность за 2021 г., за 2022 г., пени, не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости частичного удовлетворения административных исков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в бюджет исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу административного истца, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи административных исковых заявлений) в размере 

<

данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л :

административные исковые заявления УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по: земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г., налогу на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> за 2021 г., транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2021 г., земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2022 г., транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2022 г., пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, а всего 

<

данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Сперанская

Мотивированное решение суда составлено 28.11.2024.