Дело № 2а-3204/2024 

УИД 62RS0002-01-2024-004080-08

Решение

Именем Российской Федерации

13 ноября 2024 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сидорова А.А., 

при секретаре судебного заседания Торчковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика 28685,09 руб., в том числе:

- земельный налог за 2022 год в размере 4923 руб. 11 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4824 руб. 89 коп.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 4139 руб. 12 коп.,

- пени в размере 14797 руб. 97 коп.

Административный истец в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, конверт вернулся по истечении срока хранения.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Административный истец является государственным органом, специализирующимся на расчёте и взыскании налогов, имеет штат соответствующих сотрудников, у представителя административного истца имеется высшее юридическое образование, в административном иске он просит рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства и в отсутствие представителя УФНС России по Рязанской области, из чего суд делает вывод, что административным истцом к административному иску приложены все имеющиеся в его распоряжении документы, которыми он может подтвердить заявленные административные исковые требования, а также даны все расчёты и пояснения, которые он (административный истец) считает необходимыми и достаточными для удовлетворения его административного иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога. 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 НК РФ установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории 

<

данные изъяты> установлены Решением Совета депутатов городского округа Мытищи МО от 19.05.2016 N 6/3 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Мытищи Московской области".

Ставки по земельному налогу на территории города Рязани согласно главе 31 НК РФ установлены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III "Об установлении земельного налога".

Ставки по земельному налогу на территории 

<

адрес> установлены Решением Совета депутатов городского округа Мытищи МО от 18.10.2018 N 48/4 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Мытищи Московской области".

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки транспортного налога установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 

с 16.03.2018 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

с 02.10.2009 является собственником 

<

данные изъяты> доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>,

с 29.01.2021 по 03.07.2024 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного вблизи 

<

адрес>, 

с 02.10.2009 является собственником 

<

данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Также за ФИО1 с 19.05.2022 зарегистрирован автомобиль 

<

данные изъяты>, г.р.з.: №, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л.с.

С 02.03.2015 по 03.07.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом к административному иску приложены:

налоговое уведомление № № от 15.08.2023, в котором указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 4148 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 5032 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4836 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 28 882 руб.;

требование № № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором были указаны недоимки: по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 16 706,53 руб. (без указания конкретного периода), по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 9337,52 руб. (без указания конкретного периода), пени в размере 13820,95 руб. (без конкретизации, на какую недоимку, за какой период), уплатить недоимки предлагалось в срок до 28.08.2023.

В подтверждение отправки вышеупомянутых уведомления и требования налоговым органом представлены скриншоты личного кабинета налогоплательщика.

Каких-либо иных уведомлений, требований и доказательств их направления налогоплательщику административный истец не представил.

22.02.2024 мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в размере 39 252,50 руб.

05.04.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

27.09.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В административном исковом заявлении указано, что до 01.01.2023 пени начислялись на недоимки по страховым взносам на ОПС (16706,53 руб.), на недоимки по страховым взносам на ОМС (9337,52 руб.).

Общая сумма недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС составила 26044,05 руб.

Пени до 01.01.2023 начислялись на сумму недоимки 26044,05 руб. за период 29.01.2019-31.12.2022.

Общая сумма пеней, начисленных до 01.01.2023, составила 14140,64 руб.

С 01.01.2023 по 11.12.2023 пени начислялись на совокупную обязанность.

Таким образом, пени на недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС начислялись в общей сложности за период 29.01.2019-11.12.2023.

С 02.12.2023 к совокупной обязанности, на которую начислялись пени, добавилась недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4148 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 5032 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4836 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 28 882 руб..

Налоговым органом не представлено доказательств направления ФИО1 требований об уплате страховых взносов до 01.01.2023, также не представлено доказательств принятия решений, постановлений в порядке ст. 47 НК РФ, не представлено доказательств принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания недоимок по страховым взносам до 01.01.2023, копии судебных актов и их реквизиты отсутствуют.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что право на взыскание недоимок по страховым взносам не утрачено, административные исковые требования в части взыскания пеней, начисленных за период 29.01.2019-11.12.2023 на недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, не подлежат удовлетворению.

Также административным истцом никак не обоснована недоимка по НДФЛ за 2022 год, доказательств её возникновения не представлено, объект налогообложения, налоговая база, примененная ставка не указаны, соответственно, административные исковые требования в части взыскания пеней, начисленных за период 02.12.2023-11.12.2023 на недоимку по НДФЛ за 2022 год, не подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2022 год ФИО1 не направлялось.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Направление требования согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ является обязательным досудебным порядком урегулирования спора.

При таких обстоятельствах подлежат оставлению без рассмотрения административные исковые требования в части взыскания земельного налога за 2022 год в размере 4923 руб. 11 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4824 руб. 89 коп., транспортного налога за 2022 год в размере 4139 руб. 12 коп., а также пеней, начисленных на недоимки по указанным налогам.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 в части взыскания земельного налога за 2022 год в размере 4923 рублей 11 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4824 рублей 89 копеек, транспортного налога за 2022 год в размере 4139 рублей 12 копеек, а также пеней, начисленных на недоимки по указанным налогам за период 02.12.2023-11.12.2023, оставить без рассмотрения.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Рязанской области к ФИО1 в части взыскания пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период 29.01.2019-11.12.2023, а также пеней, начисленных за период 02.12.2023-11.12.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья Сидоров А.А.

В окончательной форме решение изготовлено 13 ноября 2024 года.