Административное дело № 2а-1811/2025 

24RS0028-01-2025-001696-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 11 июня 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезов Д.А., при секретаре судебного заседания Джафаровой С.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась к ФИО1 с требованием о взыскании пени по налогу на доходы, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество.

В иске указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика так, как ему на праве собственности принадлежат земельные участки, а также иные объекты недвижимости. ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2018-2022 г.г., в связи с чем истец начислил на сумму недоимки пени, включенные в требование №680 от 16.05.2023 года.

04.10.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который отменен 07.11.2024 года в связи с подачей возражений административным ответчиком.

До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасил. 

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу со ФИО1 2.264,06 руб. в счет пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 990, 21 руб. в счет пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.019,70 руб. в счет пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.467,77 руб. в счет пени по земельному налогу за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.907,83 руб. в счет пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.902,28 руб. в счет пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 1,89 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 19,09 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 71,83 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 64,13 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 64,62 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю своего представителя не направила, извещена надлежащим образом, в иске и отдельном ходатайстве указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца. 

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещение возвращено в связи с истечением срока хранения, причины неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. 

Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества, принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п. 4 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учёт.

Из п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В п. 1 ст. 393 указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Согласно п.17 ст.396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023г. введен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, устанавливающий порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым вносам с 2023г.

В силу п.2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности – п.3 ст.11.3 НК РФ.

Как следует из искового заявления и материалов дела, ФИО1 является/являлся собственником 104 земельных участков, расположенных в Березовском и Манском районе Красноярского края, 3 объектов недвижимости (

<

адрес>, имеет задолженность по НДФЛ за 2020г. в сумме 51 223 руб. в связи с получением им дохода от продажи недвижимого имущества. Таким образом, ФИО1, в силу приведенного выше законодательства, был обязан платить земельный налог, налог на имущество и НДФЛ в предусмотренный законом срок. 

Поскольку соответствующие обязанности им не исполнены, в адрес ответчика налоговым органом направлено требование об уплате налогов от 16.05.2023г. №680 до 15.06.2023г., а также, на основании ст.75 НК РФ исчислены пени в связи с неуплатой налогов. Требование получено ФИО1 18.05.2023г.

На начисленные ранее налоги, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Налоговым органом представлены сведения о возбуждении исполнительных производств, в рамках которых осуществляется взыскание задолженности по налогам, на которые исчислены пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. 

При этом, налогоплательщиком задолженность по пени не погашена. 

Кроме этого, из материалов дела следует, что в период с 16.07.2021 года по 18.10.2021 года МИФНС России №24 по Красноярскому краю в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка в связи с тем, что в срок до 30.04.2021 им не была предоставлены налоговые декларации по налогам на доход физических лиц за 2020 год, по результатам которой 07.04.2022 года налоговый орган принял решение №2215 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором предложил ФИО1 уплатить недоимку в размере 51 223 рубля, пени в размере 4 210 рублей 54 копейки, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 125 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 125 рублей.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю), указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем), в случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года №263-ФЗ и от 28.12.2022 года №565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате пени по земельному налогу за 2018-2022 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год, административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании со ФИО1 пени является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательства уплаты задолженности ответчиком в ходе судебного разбирательства не предоставлено, в связи с чем его задолженность по пени в настоящее время составляет 13.791,52 руб. 

Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, а сумма штрафной санкции не превышает размер недоимки. 

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налоговых уведомлений и требований отвечает требования п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому являются надлежащим.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Задолженность требованию № 680 от 16.05.2023 г. превысила 10.000 руб. 

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.07.2024 г. судебным приказом мирового судьи с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по пени, однако, 07.11.2024 г. судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. 

Налоговая инспекция могла обратиться с исковым заявлением в суд не позднее 07.05.2025 г. (6 месяцев с даты отмены судебного приказа). 

Представитель истца передал исковое заявление в приёмную суда 17.04.2025 г., то есть в пределах установленного законом срока. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с требованием о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена. 

Поскольку ФИО1 задолженность по пени не уплатил, с него в пользу налоговой инспекции следует взыскать 2.264,06 руб. в счет пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 990, 21 руб. в счет пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.019,70 руб. в счет пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.467,77 руб. в счет пени по земельному налогу за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.907,83 руб. в счет пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.902,28 руб. в счет пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 1,89 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 19,09 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 71,83 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 64,13 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 64,62 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд 

решил:

исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество, удовлетворить. 

Взыскать со ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю 2.264,06 руб. в счет пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 990, 21 руб. в счет пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.019,70 руб. в счет пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.467,77 руб. в счет пени по земельному налогу за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.907,83 руб. в счет пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 2.902,28 руб. в счет пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 1,89 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 19,09 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 71,83 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 64,13 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г.; 64,62 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 11.06.2024 г. по 28.08.2024 г., а всего 13.791,42 руб. 

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4.000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ремезов Д.А.