Дело № 2а-150/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Западная Двина 23 октября 2017 года

Западнодвинский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи А.В. Потанина,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующей по доверенности в интересах ФИО2,

при секретаре К.В. Антоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год. 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3478 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года, в сумме 22 рубля 03 копейки, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 377635 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года в сумме 2391 рубль 69 копеек. 

В административном иске указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу: ХХ; земельный участок площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу: ХХ; прирельсовый склад площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу: ХХ; здание производственного блока площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенное по адресу: ХХ; проходная площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенная по адресу: ХХ. На основании положений главы 31 «Земельный налог» ч. 2 НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 377635 рублей 00 копеек. На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» ч. 2 НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3478 рублей 00 копеек. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога 381113 рублей 00 копеек и направил в его адрес налоговое уведомление № ХХ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Указанное налоговое уведомление передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2413 рублей 72 копейки за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 год, в том числе по налогу на имущество физических лиц в сумме 22 рубля 03 копейки, по земельному налогу в сумме 2391 рубль 69 копеек. Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ХХ года № ХХ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа. МИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Западнодвинского района Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании с нее задолженности по налогам в общей сумме 383526 рублей 72 копейки. 28.03.2017 года мировым судьей судебного участка Западнодвинского района Тверской области вынесен судебный приказ № ХХ о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной суммы задолженности. Определением мирового судьи судебного участка Западнодвинского района Тверской области от ХХ года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 383526 рублей 72 копейки, отменен. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанному требованию за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 383562 рубля 72 копейки. 

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность за 2015 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 3478 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рубля 03 копейки; задолженность за 2015 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 377635 рублей 00 копеек, пени в размере 2391 рубль 69 копеек, а всего на общую сумму 383526 рублей 69 копеек. 

Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, хотя о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. До рассмотрения дела по существу от начальника Инспекции ХХ поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции. 

От представителя административного истца МИФНС России № 5 по Тверской области ФИО3, действующей на основании доверенности, поступило письменное ходатайство, о снижении суммы иска и уточнении исковых требований в связи с произведенным перерасчетом сумм налога и пени. Просят взыскать задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 377635 рублей 00 копеек, и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года в сумме 2391 рубль 69 копеек. Уточненный административный иск поддерживают и просят взыскать с ФИО2 Уточненные заявленные требования поддерживают в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена судом о времени и месте рассмотрения данного административного дела заказной корреспонденцией, её интересы в судебном заседании представляет ФИО1, действующая по доверенности. 

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая по доверенности в интересах ФИО2, в судебном заседании с уточненными требованиями МИФНС России № 5 по Тверской области о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 377635 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года в сумме 2391 рубль 69 копеек, признала. Согласилась, что её доверитель ФИО2 имеет задолженность по земельному налогу за 2015 год на указанную сумму инспекцией. С представленным инспекцией расчетом и суммой взыскиваемой задолженности согласна. Заявленные МИФНС России № 5 по Тверской области требования о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 377635 рублей и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года в размере 2391 рубль 69 копеек признает в полном объеме. 

С учетом мнения представителя административного ответчика ФИО1, действующей по доверенности в интересах ФИО2, в соответствии со ст. 150 КАС РФ и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие представителя административного истца МИФНС России № 5 по Тверской области.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО1, действующую по доверенности в интересах ФИО2, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Положением ст. 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное правило отражено законодательством в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст.12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

На основании ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч.1 ст.391 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика – физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В соответствии со ст. 12 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Статьями 400 и 401 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Статьей 409 НК РФ, предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей квартир, строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу: ХХ; земельный участок площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу: ХХ; прирельсовый склад площадью 329,40 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу: ХХ; здание производственного блока площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенное по адресу: ХХ; проходная площадью ХХ кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенная по адресу: ХХ.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй НК РФ, налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 377635 рублей 00 копеек. 

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй НК РФ, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3478 рублей 00 копеек. 

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ налоговой инспекцией ФИО2 было направлено налоговое уведомление № ХХ, согласно которому по сроку ХХ года должник должна уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 377 635 рублей, и налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3478 рублей.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу ч.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. 

Обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 01.12.2016 год) ФИО2 не исполнила. 

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (ч.2 ст.75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. (ч.3 ст.75 НК РФ).

Согласно Постановлению Конституционного суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-п неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения долга. Поэтому к сумме невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм. 

Поскольку должник не выполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год в установленные законом сроки (ХХ год), то на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц в сумме 22 рубля 03 копейки, за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога в сумме 2391 рубль 69 копеек.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № ХХ по состоянию на ХХ года, согласно которому налогоплательщик обязан в срок до ХХ года уплатить задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 377 635 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 478 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22 рубля 03 копейки, и пени по земельному налогу в сумме 2 391 рубль 69 копеек.

Факт отправления и получения административным ответчиком требования об уплате налога также подтверждается информацией о подключении налогоплательщика к личному кабинету. 

Налоговым органом обязанность по направлению требования об уплате задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу исполнена надлежащим образом, расчет задолженности и пени произведен правильно, и представителем административного ответчика не оспорен.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнила, МИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Западнодвинского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 478 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рубля 03 копейки, недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 377 635 рублей, пени по земельному налогу в сумме 2 391 рубль 69 копеек.

ХХ года мировым судьей судебного участка Западнодвинского района Тверской области вынесен приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка Западнодвинского района Тверской области от ХХ года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 478 рублей, пени в размере 22 рубля 03 копейки, задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 377 635 рублей, пени по земельному налогу в сумме 2 391 рубль 69 копеек, отменен. 

МИФНС России № 5 по Тверской области произведен перерасчет сумм взыскиваемых налогов и пени, в результате перерасчета к взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 377635 рублей 00 копеек, и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года в сумме 2391 рубль 69 копеек. 

Судом установлено, что задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 377635 рублей а также пени по земельному налогу в сумме 2391 рубль 69 копеек, административным ответчиком уплачены не были.

Доказательств, опровергающих представленные административным истцом доказательства неоплаты налога в установленные законом сроки, административным ответчиком и его представителем суду не представлено. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Приведенные выше доказательства в их совокупности являются достаточным основанием для удовлетворения заявленного административным истцом требования о взыскании с ФИО2 задолженности за 2015 год по земельному налогу в сумме 377 635 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года в сумме 2 391 рубль 569 копеек, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования Межрайонной ИФНС № 5 по Тверской области были оставлены без исполнения административным ответчиком, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением ХХ года, что соответствует положениям ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поэтому с административного ответчика следует взыскать в доход местного бюджета 7000 рублей 00 копеек в качестве государственной пошлины.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 377635 (ХХ) рублей 00 копеек, и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 20.12.2016 года в сумме 2391 (ХХ) рубль 69 копеек, а всего 380026 (ХХ) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 7000 (семь тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в Тверской областной суд через Западнодвинский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Потанин

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 27 октября 2017 года.

Судья А.В. Потанин