Дело № 2а-5622/2025

УИД 03RS0003-01-2025-005601-84 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 9 октября 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С., 

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о признании незаконным решения о взыскании за счет денежных средств и обязании списать безнадежную к взысканию задолженность

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений: налог за 2023 год в размере 215 рублей;

- налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 11 565 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах сельских поселений: налог за 2023 год в размере 33 284 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2023 год в размере 16 287 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 9 500 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2019 год в размере 31 122,89 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2020 год в размере 32 448 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2021 год в размере 33 746,3 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2019 год в размере 4 893,92 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2020 год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2021 год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 140 650,16 рублей,

на общую сумму 469117 рублей.

Административный ответчик ФИО1 обратился с встречным административным исковым заявлением, и с учетом уточнения, просит:

- обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан списать как безнадежную к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням за 2017-2022 годы на основании п. 1 ст. 59 НК РФ;

- признать незаконным Решение Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 564 от 28 января 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств;

- отменить Решение Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 564 от 28 января 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств;

- обязать налоговый орган осуществить зачет незаконно взысканных денежных средств по решению № 564 от 28 января 2025 года (постановление Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан от 12 августа 2025 года № 653 в сумме 48 660,38 рублей) в счет текущих налоговых обязательств;

- обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан внести соответствующие изменения в единый налоговый счет налогоплательщика.

Требования встречного административного иска мотивированы тем, что налоговый орган, одновременно обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности на сумму 469 117 рублей в порядке ст. 48 НК РФ, на основании решения от 28 января 2025 года № 564 о взыскании задолженности на сумму 469 117 рублей в соответствии со ст. 46 НК РФ, в бесспорном порядке производит списание денежных средств со счета административного, что по мнению ответчика является недопустимым превышением должностных полномочий. Указывает, что он как арбитражный управляющий ежегодно предоставлял налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, соответственно налоговый орган обладал сведениями, что он является арбитражным управляющим ранее ноября 2024 года, соответственно налоговым органом пропущен срок взыскания страховых взносов за 2017-2022 годы, в связи с чем эти недоимки полежат признанию безнадежными ко взысканию и списанию. 

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признали, представили письменные возражения, указав, что налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов, сроки для взыскания недоимки пропущены. Поскольку он сдавал в предшествующие года налоговую декларацию (3-НДФЛ), налоговая инспекция принимала участие в делах о несостоятельности с участием ФИО1, то налоговый орган знал об осуществлении им деятельности арбитражного управляющего. Требования встречного иска просили удовлетворить.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, заинтересованное лицо в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями части 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакциях, действующих в соответствующие периоды, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года,8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. 

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). 

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, а также земельного и транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик с 27 июня 2014 года осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего и является плательщиком страховых взносов.

Сведения о присвоении ФИО1 статуса арбитражного управляющего в налоговый орган представлены 25 ноября 2024 года, в связи с чем налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2017-2024 годы.

Также административным ответчиком в 2023 году получен доход по процентам от вклада в банках: 

<

данные изъяты>. Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2023 год составил 11 565 рублей, срок уплаты не позднее 2 декабря 2024 года.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 15 августа 2024 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2023 год в размере 9 500 рублей; земельного налога за 2023 год в размере 215 рублей, налога на имущество за 2023 год в общей сумме 49 571 рублей; налога на доходы за 2023 год в размере 11 565 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено ответчику в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 12 сентября 2024 года. 

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 7 декабря 2024 года, со сроком исполнения до 27 января 2025 года. Направлено в адрес налогоплательщика в личном кабинете и получено последним 11 декабря 2024 года.

Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10 000 рублей с момента направления вышеуказанного требования, срок для обращения к мировому судье истекал 27 июля 2025 года (27 января 2025 года (срок уплаты по требованию) + 6 месяцев).

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 14 февраля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством. 

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 25 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-426/2025 от 14 февраля 2025 года отменен. 

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа - 13 мая 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством. 

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены. 

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов, сроки для взыскания недоимки пропущены, являются несостоятельными.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса. 

Абзацем 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем восьмым настоящего пункта, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе. 

На основании пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой. 

Из ответа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (далее – Росреестр) на запрос суда следует, что сведения о том, что ФИО1 в период с 30 января 2009 года по 3 апреля 2014 года входил в состав членов Некоммерческого патнерства «Национальная гильдия арбитражных управляющих», с 6 июня 2014 года по настоящее время входит в состав членов Саморегулируемой межрегиональной общественной организации «Ассоциация антикризисных управляющих», были направлены Росреестром 25 ноября 2024 года и приняты ФНС России. Ранее 28 марта 2019 года, 18 апреля 2019 года Росреестром в адрес ФНС России направлялись аналогичные сведения, между тем данная информация была отклонена (пакет не принят). 

Таким образом, о наличии у административного ответчика статуса арбитражного управляющего и наличии в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов налоговому органу стало известно лишь 25 ноября 2025 года. Ранее выгруженная в автоматическом режиме информация не была доставлена до налогового органа по техническим причинам. 

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом трехлетнего срока для взыскания страховых взносов по периодам с 2017 по 2022 год основан на неправильном применении норм материального и процессуального права, поскольку п. 2 ст. 69 НК РФ и п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня ее выявления.

Таким образом, с момента выявления недоимки налоговым органом (25 ноября 2024 года) требование о ее уплате направлено административному ответчику (7 декабря 2024 года) с соблюдением положений действующего законодательства. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок направления требования не пропущен.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

Установлено, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за весь период осуществления им деятельности в качестве арбитражного управляющего в добровольном порядке не исполнял. 

При этом налоговым органом были предприняты своевременные меры к судебному взысканию с него недоимки по страховым взносам и пени после получения сведений о наличии у административного ответчика статуса арбитражного управляющего и неисполненной обязанности по уплате страховых взносов и пени. 

Ссылка административного ответчика на предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, а также участие налогового органа в делах о несостоятельности с участием ФИО1 не свидетельствует о наличии оснований для отказа во взыскании задолженности, поскольку постановка арбитражного управляющего на учет и начисление ему обязательных платежей осуществляются налоговым органом на основании сведений, предоставляемых уполномоченным органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик, являясь арбитражным управляющим, достоверно знал об имеющейся у него обязанности уплачивать страховые взносы в установленные сроки и без направления в его адрес требования об их уплате, однако такую обязанность не выполнил, в том числе и после вынесения судебного приказа.

Таким образом, ФИО1 не исполнено требование налогового органа об уплате страховых взносов и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Срок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден и не пропущен. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Доказательства уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлены.

Доводы ФИО1 о том, что требования налогового органа о взыскании задолженности за 2023 год необоснованны, поскольку им налоги в размере 70 851 рублей по налоговому уведомлению от 15 августа 2024 года, оплачены 24 ноября 2024 года, не могут быть приняты во внимание.

Согласно ответа налогового органа на судебный запрос, денежные средства, уплаченные 24 ноября 2024 года в сумме 70 851 рублей поступили и отражены на ЕНС ФИО1 Уплаченная сумма распределена по налоговым обязательствам в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме 4 590 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме 23 400 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в сумме 5 840 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в сумме 26 545 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в сумме 1 990,08 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в сумме 8 485,92 рублей. 

Согласно сведениям представленным налоговым органом, в рамках исполнения постановления от 12 августа 2025 года №, с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 47 233,67 рублей и 1 426,71 рублей, которые поступили на ЕНС и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

от 27 августа 2025 года в сумме 47 233,67 рублей: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года в сумме 20 868,08 рублей и за 2019 год по сроку уплаты до 2 июля 2020 года в сумме 9 906,67 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года в сумме 4 893,92 рублей;

- по налогу на доходы физических с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2024 год по сроку уплаты до 15 июля 2025 года в сумме 4 627 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год по сроку уплаты до 2 декабря 2024 года в сумме 6 938 рублей;

от 27 августа 2025 года в сумме 1 426,71 рублей:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в сумме 856,23 рублей и за 2019 год по сроку уплаты до 2 июля 2020 года в сумме 348,14 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в сумме 222,34 рублей.

Таким образом, при наличии сведений о частичном погашении задолженности, заявленной в настоящем иске, исковые требования в части взыскания задолженности по налогам подлежат частичному удовлетворению. 

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки, а также расчет пени проверен судом, подлежит удовлетворению. Вся пенеобразующая недоимка заявлена в настоящем иске и взыскание признано судом обоснованным, в связи с чем пени в размере 140 650,16 рублей, также подлежат взысканию.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Что касается требований встречного административного иска, то суд приходит к следующему.

Согласно статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой страховых взносов, обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках и его электронных денежных средству.

В силу пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев со дня истечения указанного срока. 

В пункте 1 статьи 48 НК РФ обозначено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. 

В связи с тем, что по состоянию на 29 ноября 2024 года сальдо ЕНС ФИО1 приняло отрицательное значение, сформировано и в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № от 7 декабря 2024 года на сумму 407 066,82 рублей, со сроком исполнения до 27 января 2025 года.

Поскольку вышеуказанное требование об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено, налоговой инспекцией в порядке ст. 46 НК РФ вынесено оспариваемое решение от 28 января 2025 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму 469 117 рублей.

Установив отсутствие денежных средств на счете налогоплательщика в кредитной организации, к которому выставлено инкассовое распоряжение налогового органа, налоговым органом в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 12 августа 2025 года № на сумму 48 660,38 рублей.

Постановление от 12 августа 2025 года № является одним из этапов принудительного взыскания задолженности, следующим за вынесением решения от 28 января 2025 года №.

Таким образом, процедура принудительного внесудебного взыскания задолженности налоговым органом осуществлена в соответствии с требованиями ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оспариваемое административным истцом решение 28 января 2025 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика соответствует положениям статей 45, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации и не нарушает права и законные интересы административного истца.

Постановление от 12 августа 2025 года № вынесено в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в период, когда ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В рамках исполнения данного постановления денежные средства, взысканные в сумме 47 233,67 рублей и 1 426,71 рублей перечислены на ЕНС и распределены в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Само распределение взысканных денежных средств произведено в соответствии с действующим налоговым законодательством, в отношении суммы задолженности, право на взыскание которой в момент распределения не утрачено.

Включение в решение от 28 января 2025 года суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату его формирования не свидетельствует о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности с налогоплательщика - физического лица, поскольку вынесение такого решения предусмотрено положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку судом при рассмотрении настоящего дела установлено, что срок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюден и не пропущен, то оснований для возложения на налоговый орган обязанности списать как безнадежную к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням за период с 2017 по 2022 года, не имеется.

При таких обстоятельствах, требования встречного административного иска удовлетворению не подлежат. 

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 13 127 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений: налог за 2023 год в размере 215 рублей;

- налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 4 627 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах сельских поселений: налог за 2023 год в размере 33 284 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемом к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2023 год в размере 16 287 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 9 500 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2020 год в размере 31 591,77 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2021 год в размере 33 746,3 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2020 год в размере 8 203,66 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2021 год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 140 650,16 рублей,

на общую сумму 425 083,89 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 13 127 рублей.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о признании незаконным решения о взыскании за счет денежных средств и обязании списать безнадежную к взысканию задолженность – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2025 года.