Дело № 2а-168/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2018 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Леоновой Н.М.,

при секретаре Трофимовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость в размере 54 733 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 8 600,55 руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 2 188,40 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 280,27 руб., штрафа в соответствии с пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 625 руб.

Требования мотивированы тем, что по сведениям налогового органа административный ответчик с ДАТА по ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, в связи с чем являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по указанному налогу за ДАТА год, подлежащая к уплате сумма налога с учетом ее частичного погашения ФИО1 составила 54 733 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на добавленную стоимость административным истцом налогоплательщику были начислены пени в размере 8 600,55 руб. Кроме того, в связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций по налогу надбавленную стоимость за 1 квартал ДАТА года и за 2 квартал ДАТА года ФИО1 дважды привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 000 руб. При проверке налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года налоговым органом установлено занижение ФИО1 налоговой базы, в связи с чем ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20% недоимки, т.е. 188,40 руб. В связи с выявленными противоречиями в налоговой декларации по НДС ФИО1 административным истцом было направлено требование о предоставлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию, однако в установленный срок ФИО1 данное требование не исполнил, за что был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 625 руб. В связи с проведением камеральной налоговой проверки, касающейся деятельности индивидуального предпринимателя ФИО ФИО1 было направлено требование о предоставлении документов (информации) сроком в пять дней со дня получения требования, оставленное административным ответчиком без удовлетворения, за что ФИО1 был начислен штраф в соответчики пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в налоговый орган им была представлена налоговая декларация, согласно которой сумма налога составила 1 916 руб. сроком уплаты до ДАТА. В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный срок ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 280,27 руб. 

В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России № 21 ФИО2 административные исковые требования подержала по основаниям, изложенным выше. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал (л.д. 224).

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений Налогового кодекса Российской Федерации гражданин самостоятельно исчисляет налоговую базу и заявляет сумму налоговых вычетов.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Как следует из пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В судебном заседании установлено, ФИО1 с ДАТА по ДАТА был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 17-18) и был обязан уплачивать налог на добавленную стоимость. 

Анализ информации, содержащейся в представленной в электронной форме декларации (л.д. 107-116) и акта налоговой проверки НОМЕР от ДАТА (л.д. 103-104), направленного в адрес административного ответчика ДАТА (л.д. 105-106) позволяют сделать вывод о том, что в ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом были выявлены нарушения, выразившиеся в предоставлении ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ДАТА года ДАТА (л.д. 107) при сроке предоставления не позднее ДАТА. 

Налоговым органом по результатам указанной налоговой проверки принято решение НОМЕР от ДАТА (л.д. 39-41), которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1 000 рублей; решение направлено ФИО1 ДАТА (л.д. 25-26), обжаловано не было.

Как следует из представленной ФИО1 в электронной форме декларации по НДС за 1 квартал ДАТА года в отношении налогоплательщика ФИО1 (л.д. 207-212), при неоднократном предоставлении корректировочных деклараций (л.д. 63), в том числе последней - ДАТА, подлежащая уплате сумма недоимки по налогу на НДС за 1 квартал ДАТА года составила 54 733 руб., в связи с чем административному ответчику было выставлено требование НОМЕР от ДАТА о взыскании указанной задолженности по НДС (л.д. 19) со сроком уплаты налога – до ДАТА. Данное требование ФИО1 было направлено ДАТА, получено им ДАТА (л.д. 21), оставлено ФИО1 без исполнения. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 за период с ДАТА по ДАТА по налогу на НДС осуществлено начисление пени в размере 8 600,55 руб. (л.д. 83), выставлены требования НОМЕР от ДАТА (л.д. 19) – получено ФИО1 ДАТА (л.д. 21), НОМЕР от ДАТА – со сроком до ДАТА (л.д. 82) – направлено в адрес ответчика ДАТА (л.д. 85-86), НОМЕР от ДАТА со сроком до ДАТА (л.д. 79) – направлено в адрес ответчика ДАТА (л.д. 80). Расчеты пени произведены в соответствии с действующим законодательством и оспорены административным ответчиком не были. 

Кроме того, ФИО1 была несвоевременно представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал ДАТА года – первичная декларация была представлена административным ответчиком ДАТА, уточненная – ДАТА, со сроком предоставления в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее ДАТА. Данные обстоятельства подтверждаются представленным электронным документом (л.д. 31-34, 158-164), актом налоговой проверки НОМЕР от ДАТА (л.д. 27-28), направленным ФИО1 ДАТА (л.д. 29-30). По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом принято Решение НОМЕР от ДАТА (л.д. 22-24) о привлечении ФИО1 за несвоевременное предоставление налоговой декларации на НДС за 2 квартал ДАТА года к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 000 рублей; решение направлено ФИО1 ДАТА (л.д. 25-26), обжаловано не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (пункт 4 части 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации). 

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации, внес изменения в первичную налоговую декларацию по НДС (согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за 2 квартал ДАТА года составила 2 100 руб. – раздел 17 декларации л.д. 161) и представил ДАТА уточненную налоговую за 2 квартал ДАТА года (л.д. 162), согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за 2 квартал ДАТА года составила 3 042 руб. Согласно акта налоговой проверки НОМЕР от ДАТА (л.д. 120-123) вышеуказанные нарушения привели к занижению ФИО1 налоговой базы, в связи с чем налоговом органом была исчислена сумма налога, подлежащая доплате ФИО1 в бюджет по уточненной налоговой декларации за 2 квартал ДАТА года и составила 942 руб. (3 042 руб. – 2 100 руб.), в установленный срок административным ответчиком не уплачена. 

Решением НОМЕР от ДАТА (л.д. 35-38) административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 20 % от неуплаченной суммы налога на НДС – 188,40 руб. (942 руб. х 20%).

В силу пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Как разъяснено в пункте 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

По результатам проверки представленной ФИО1 корректировочной налоговой декларации налога на НДС (номер корректировки – 4) за 1 квартал ДАТА года налоговым органом были выявлены противоречия в корректировочных налоговых декларациях за 1 квартал ДАТА года по налогу на НДС в части завышения суммы НДС, подлежащей возмещению за налоговый период и подлежащей вычету (л.д. 50), в связи с чем налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, ФИО1 было выставлено требование НОМЕР от ДАТА о необходимости в пятидневный срок со дня получения требования предоставить пояснения или в течение пяти рабочих дней внести соответствующие исправления (л.д. 48-49), отправленное административному ответчику по телекоммуникационным каналам связи ДАТА, полученное им ДАТА (л.д. 62), оставленное ФИО1 без исполнения. В результате непредставления ФИО1 указанных в требовании пояснений налоговым органом был составлен Акт НОМЕР от ДАТА об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (л.д. 46), по результатам рассмотрения которого вынесено Решение НОМЕР от ДАТА (л.д. 42-44), которым постановлено: привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации и назначить ему штраф с учетом предусмотренных пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации смягчающих обстоятельств в размере 625 рублей (5000 руб./8).

В силу пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации), вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Как следует из абзаца 3 части 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

ДАТА (л.д. 69) МИФНС Росси № 21 ФИО1 было направлено требование НОМЕР (л.д. 70) о предоставлении в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего требования документов и информации, на основании которых ФИО1 осуществлялась коммерческая деятельность с ИП ФИО, срок предоставления информации в соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации. ФИО1 истребуемая документация представлена не была, что послужило основанием для привлечения его к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 1 000 рублей (Акт НОМЕР от ДАТА – л.д. 75-об., Решение НОМЕР от ДАТА – л.д. 73, 78). Решение направлено ФИО1 ДАТА (л.д. 68), не было им оспорено. 

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма подлежащего уплате налога НДФЛ за ДАТА года в отношении ФИО1. Ю. составила 1 916 руб. со сроком уплаты до ДАТА. Данная сумма в указанный срок ФИО1 уплачена не была, за что административному ответчику в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 280,27 руб. (л.д. 84), выставлено требование НОМЕР от ДАТА (л.д. 20), полученное ФИО1 ДАТА (л.д. 21), НОМЕР от ДАТА (л.д. 79), оставленные им без исполнения. 

Поскольку надлежащим образом обязанность административным ответчиком по уплате вышеуказанных налогов, недоимки, пени, штрафов не выполнена, основания для освобождения ФИО1 от уплаты налогов не установлены, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 21. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанных обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации от удовлетворенных судом требований в размере 2 222 руб. 82 коп. подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 54 733 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 8 600,55 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 2 188, 40 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 280,27 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб., штраф по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 625 руб., всего 67 427 (Шестьдесят семь четыреста двадцать семь) рублей 22 копейки, с оплатой по реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 222 (Две тысячи двести двадцать два) руб. 82 копейки. 

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Кусинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Леонова