№2а -1336/2018, 24RS0018-01-2018-001423-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2018 года ЗАТО г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ускова Д.А.,

при секретаре Чуяшенко О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю (далее МИФНС № 7 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам за 2014-2016 г.г. в сумме 3809739 рублей, в том числе по земельному налогу 184 руб., пени в размере 0,61 руб. за 2016 год, транспортному налогу 37788, 08 руб. и пени 124,70 руб., за 2014-2016 гг.

Мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов и сборов, установленных НК РФ в связи с чем, были начислены пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по у Красноярскому краю ФИО2 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела по существу извещен надлежащим образом. Возражений относительно заявленных требований в суд не представил.

Выслушав ФИО2, изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 ч. 1 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 3 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 (в ред. Закона Красноярского края от 11.11.2010 N 11-5149) "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 ч. 1 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являясь владельцем транспортных средств: автомобиля 

<

данные изъяты> обязан уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 8184,40 рублей не позднее 01.10.2015. Кроме того ФИО1 должен оплатить земельный налог за 2014 год за земельный участок, расположенный по адресу: Россия, Красноярский край, г. Зеленогорск. садоводство № 

<

адрес>, 

<

адрес> в размере 184,35 рублей.

Данное налоговое уведомление было направлено ответчику посредством почты, что подтверждается почтовым реестром от 01.04.2015.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа процентов по состоянию на 21.10.2015, в соответствии с которым, он должен был уплатить транспортный налог в размере 8183,56 рублей, и пени в размере 24888,68 рублей.

Данное требование было направлено ФИО1 посредством почты, что подтверждается копией почтового реестра от 26.10.2015.

Кроме того, в адрес Ульяновского было направлено требование № от 20.11.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 184,35 и пени в размере 2,03 руб.

Судебным приказом № от 13.08.2016 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 8183,56 рублей, пени в размере 2533,69 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 184,35 руб., пени в размере 2,03 руб., а всего 10903,63 руб.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ч. 2 ст. 11.2 НК РФ)

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщику Ульяновскому СА. Предоставлен доступ к личному кабинету 31.07.2015, повторное подключение было произведено 08.08.2016.

Уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе Ульяновский не направлял, в связи с чем, требования об уплате налога и уведомления направлялись ему в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно налогового уведомления № 81842377 от 27.08.2016 ФИО1 было направлено уведомление о необходимости уплатить транспортный налог не позднее 01.12.2017 в размере 16085 рублей и земельный налог в размере 184 рубля за 2015 год.

В связи с тем, что ФИО1 обязательства по уплате налогов исполнены не были в его личный кабинет было направлен требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.12.2016 г. В соответствии с данным требованием ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в сумме 16085,06 рублей и пени в размере 85,79 рублей, а также земельный налог в размере 184 рубля и пени в размере 0,98 рублей. Требование также было направлено ФИО1 в личный кабинет.

Судебным приказом № 2а-308/2017 от 20.06.2017 с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу за 2015 год в размере 16355,77 рублей, в том числе транспортный налог за 2015 год в размере 16085 рублей и пеня в размере 84,79 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 184 рубля и пеня в размере 0,98 рублей.

Налоговым уведомлением № от 10.07.2017 ФИО1 должен был уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2016 год за транспортные средства 

<

данные изъяты>

В этом же уведомлении был произведен перерасчет транспортного налога по налоговым уведомлениям №, и 818423ДД.ММ.ГГГГ-2015 годы в рамках ОКТМО по транспортным средствам 

<

данные изъяты>. Всего с учетом перерасчета ФИО1 должен уплатить за 2014-2016 г.г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты в размере 24269,40 руб., транспортный налогу в размере 13779,60 рублей. Также на ФИО1, возложена обязанность по уплате земельного налога за 2016 год в размер 184 рубля.

Данное налоговое уведомление было направлено ответчику в личный кабинет, что подтверждается копией реестра отправки от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный налоговым уведомлением срок ФИО1 транспортный налог не уплатил, ему в личный кабинет было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в размере 37788,08 рублей и пени в размере 124,70 рублей, а также земельного налога в размере 184 рубля и пени по земельному налогу в размере 0,61 руб.

Как следует из искового заявления, по сведениям представленным органами ОГИББДД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ дополнительно представлена информация на автомобили: 

<

данные изъяты>, изменена мощность с 278,80л.с. на 280л.с. На основании представленных сведений и в соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом произведено начисление (перерасчет) транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: за автомобиль 

<

данные изъяты> за 2014 г. в сумме 6440 рублей и за 2015 год в сумме 12320 рублей.

В установленный срок ФИО1 налоги не оплачены.

Суд, проверив представленный административным истцом, расчет налогов и пени, признает их неверными, поскольку как следует из материалов дела транспортный налог за 2014-2015 год были взысканы судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ был взыскан транспортный налог за 2016 год уже с учетом перерасчета. Таким образом с ответчика подлежит взысканию сумма перерасчета по транспортному налогу только за 2014-2015 годы, которая составляет:

По автомобилю 

<

данные изъяты>: 4 рубля 60 копеек =(6440-6435,4) за 2014 год; и 9 рублей =(12311 -12320) за 2015 год;

По автобусу 

<

данные изъяты> перерасчета за 2014 -2015 года не было. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию всего 13 рублей 60 копеек.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 184 рубля прихожу к следующему.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела земельный налог за 2014-2015 годы был взыскан судебными приказами от 18.08.2016 и 26.06.2017. указанные судебные приказы отменены не были. Административный истец обратился в суд с требованием об уплате ответчиком суммы земельного налога за 2016 год в размере 184 рубля, что свидетельствует о том, что сумма земельного налога не превышает 3000 рублей. Указанные обстоятельства также свидетельствуют о том, что административный истец необоснованно обратился в суд с административным заявлением о взыскании земельного налога за 2016 год, так как еще не истеки 3 года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании с Ульяновского недоимки по земельному налогу за 2016 году удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования административного ответчика по взысканию неустойки, суд приходит в выводу, что данные требования удовлетворению не подлежат, поскольку как усматривается из материалов дела в течение всего периода заявленного истцом суммы неустойки взыскивались судебными приказами.

Доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога и пени, ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований административного истца в полном объеме с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в размере 400 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014-2015г.г. в размере 13 рублей 60 копеек.

В удовлетворении остальных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Зеленогорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.А. Усков