68RS0№-34

№а-178/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

«23» января 2026 года 

<

адрес>

Тамбовский районный суд 

<

адрес> в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в Тамбовский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 10 874,71 руб., в том числе: транспортный налог за 2020г. в сумме 22,00 руб., за 2021г. в сумме 22,00 руб., за 2022г. в сумме 22,00 руб.; пени в сумме 10 808,71 руб., в т.ч. 2 990,79 руб. за период с 01.01.2023 и 7 817,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств:

мотоцикл, марка «2М02ТМЗ», г/н 1103ТАИ, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка «ВАЗ - 21123», г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка «мерседес Бенц G320», г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за период 2020 – 2022 годы в общей сумме 66,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). До настоящего времени транспортный налог за указанный период налогоплательщиком не оплачен.

Ранее ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014, 2016-2019 годы. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в отношении образовавшейся задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков:

адрес: 

<

адрес> – Изумруд, СНТ Луч, участок №, КН: 23:49:0401010:1714, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 0,50;

адрес: 

<

адрес>А, КН: 68:20:2501002:51, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 1.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог по ОКТМО 03726000: за 2014г. в сумме 734,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка списана ДД.ММ.ГГГГ), за 2015г. в сумме 734,00 руб., за 2016г. в сумме 379,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017г., за 2018г. в сумме 417,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ДД.ММ.ГГГГ). В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 – 2016, 2018 годы начислены пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 514,35 руб.

Налоговым органом применены мери принудительного взыскания налоговой задолженности, взыскана задолженность по земельному налогу за 2014г., 2015-2016гг.

В отношении задолженности по пени по транспортному и земельному налогу в общей сумме 239,16 руб. также применены меры принудительного взыскания.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 714,00 руб. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 7 817,92 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составляет 10 808,71 руб.

Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи 

<

адрес> в отношении ФИО1 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от ДД.ММ.ГГГГ №а-917/2025. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> по доверенности ФИО2 требования административного иска поддержал, просил удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным ранее в письменных пояснениях. Дополнительно пояснил, что в связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности по уплате налоговых платежей, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование на сумму 22 828,29 руб. по сроку добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного истца. Требование исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом были применены меры принудительного взыскания в отношении имеющейся задолженности. В связи с чем, на дату исполнения требования задолженность, в отношении которой налоговым органом не были применены меры принудительного взыскания, составила менее 10 000 руб. и налоговый орган не мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налоговой задолженности в сумме 10 874,71 руб. Полагал, что все сроки обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности соблюдены, требование о взыскании задолженности обосновано и законно.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление, в котором ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска, просил применить срок исковой давности, а также пояснил, что задолженность по налоговым платежам и пени ранее им погашена в полном объеме.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, 

<

адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в 

<

адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного 

<

адрес>, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств:

мотоцикл, марка «2М02ТМЗ», г/н 1103ТАИ, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка «ВАЗ - 21123», г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка «мерседес Бенц G320», г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности автотранспортного средства).

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020г. в сумме 22,00 руб., за 2021г. в сумме 22,00 руб., за 2022г. в сумме 22,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени транспортный налог за 2020-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014, 2016-2019 годы налоговый орган применил меры принудительного взыскания: задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1441/2018; задолженность по транспортному налогу за 2017г, 2019г. взыскана решением Тамбовского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-157/2022; задолженность по транспортному налогу за 2018г. взыскана решением Тамбовского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-190/2021.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Административный ответчик является (являлся) собственником объектов недвижимости:

адрес: 

<

адрес> – Изумруд, СНТ Луч, участок №, КН: 23:49:0401010:1714, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 0,50;

адрес: 

<

адрес>А, КН: 68:20:2501002:51, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 1.

Налоговым органом налогоплательщику производилось начисление земельного налога по ОКТМО 03726000 за 2014г. – 2015г.в сумме 1 847,00 руб.; за по ОКТМО 6864049ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 417,00 руб.

Налогоплательщиком земельный налог за указанные периоды своевременно не был уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014-2016 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания: задолженность по земельному налогу за 2014г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1084/2016; задолженность по земельному налогу за 2015-2016 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2705/2020.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговым органом производилось начисление транспортного налога: за 2014г. в сумме 110,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016г. в сумме 16 235,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017г. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ), за 2018г. в сумме 12 204,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019г. в сумме 22,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г.; за 2017г. в сумме 16 125,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014г., 2016-2019 годы, начислены пени в общей сумме 2 715,60 руб.: 4,55 руб. на задолженность за 2014г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 261,49 руб. на задолженность за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 267,55 руб. начисленные на задолженность за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2,98 руб. начисленные на задолженность за 2019г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 179,03 руб. на задолженность за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 – 2016 гг., 2018г. начислены пени согласно п.3 ст. 75 НК РФ: по ОКТМО 03726000 в сумме 510,53 руб.: 4,59 на задолженность за 2014г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 361,93 руб. на задолженность за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 144,01 руб. на задолженность за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по ОКТМО 68640493 в сумме 3,82 руб. на задолженность за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по транспортному и земельному налогу в общей сумме 239,16 руб. налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ: Решение Тамбовского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-157/2022, судебный приказ мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2705/2020, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1367/2019.

Таким образом, задолженность по пени по транспортному и земельному налогу в период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 990,97 налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 714,00 руб. (стартовая задолженность по ОКНО по налогу за период с 2015 по 2019 годы). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение суммы отрицательного сальдо ЕНС и составило 18 714,00 руб.: ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП земельный налог за 2015г. в сумме 66,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2020-2022 годы в общей сумме 66,00 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 7 817,92 руб.

Сумма задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10 808,71 руб.

Расчет: 3 229,95 руб. (пени до 01.01.2023г.) - 239,16 руб. (взыскана задолженность принудительно) + 7 817,92 руб. = 10 808,71 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 22 828,29 руб., в том числе земельный налог в сумме 1 113,00 руб., транспортный налог в сумме 17 601,00 руб., пени в сумме 4 114,29 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

Из пояснений данных в ходе рассмотрения дела представителем административного истца УФНС России по 

<

адрес>, а также из письменных пояснений налогового органа следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого отрицательного счета в сумме 21 943,95 руб..

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате и формированием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ во исполнении ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 828,29 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 г. в сумме 1 454 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2017 г. в сумме 16 125 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2019 г. в сумме 22 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2015 г. в сумме 734 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2016 г. в сумме 379 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 4 114,29 руб.

В отношении задолженности по: транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1 454 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога за 2017 г. в сумме 16 125 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу за 2019 г. в сумме 22 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу за 2015 г. в сумме 734 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу за 2016 г. в сумме 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г.; пени в общей сумме 239,16 руб.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, а именно: решением Тамбовского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-157/2022 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г., 2019 г.; решением Тамбовского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-190/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу за2018 г.; судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2705/2020 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015-2016 годы; решением Тамбовского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-157/2022 взыскана задолженность по пени в сумме 15022 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2705/2020 взыскана задолженность по пени в сумме 63,88 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1367/2019 взыскана задолженность по пени в сумме 25,06 руб.

На дату исполнения требования задолженность, в отношении которой налоговым органом не применялись меры принудительного взыскания, составила менее 10 000 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020-2022 годы в сумме 66 руб. (22 руб.- за 2020 год., 22 руб. – за 2021 год, 22 руб. – за 2022 год.).

В отношении ФИО1 сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ превысила 10 тысяч рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из истории ЕНС ФИО1 задолженность налогоплательщика подлежащая взысканию в связи с истечением сроков уплаты, превысила 10 000 руб. в феврале 2025 г., в связи с чем спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб., то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-917/2025 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-917/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск УФНС Росси по 

<

адрес> поступил в Тамбовский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения с административным иском не может быть принят во внимание, поскольку срок на обращение в суд с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Разрешая требования УФНС России по 

<

адрес>, суд исходит из того, что в установленный законом срок налоги ФИО1 не оплатил, расчет задолженности произведен истцом правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском истцом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по налогам в общей сумме 10 874,71 руб., в том числе: транспортный налог за 2020г. в сумме 22,00 руб., за 2021г. в сумме 22,00 руб., за 2022г. в сумме 22,00 руб.; пени в сумме 10 808,71 руб., в т.ч. 2 990,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ и 7 817,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Чешской Республики, ИНН: 

<

***>, адрес регистрации: 

<

адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам в общей сумме 10 874,71 руб., в том числе: транспортный налог за 2020г. в сумме 22,00 руб., за 2021г. в сумме 22,00 руб., за 2022г. в сумме 22,00 руб.; пени в сумме 10 808,71 руб., в т.ч. 2 990,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ и 7 817,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд 

<

адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина