Дело№2а-689/2024

УИД 21RS0017-01-2024-001147-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года г.Шумерля Чувашская Республика

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Мироновой Н.Б., при секретаре Макаровой Т.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – Управление, УФНС по ЧР) обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 23 950,78 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты "___" ___________ г. в размере 4 782,30 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты "___" ___________ г. в размере 4 800 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты "___" ___________ г. год в размере 432 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 4 454,52 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 6 350,23 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 767,13 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 1 489,24 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 708,96 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 166,40 рублей.

Административный истец мотивировал свои требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика. ФИО2 имеет в собственности автомобиль грузовой модель _____________ с государственным регистрационным знаком № ___________ года выпуска, мощностью 120 л.с., дата регистрации права собственности "___" ___________ г., то есть, согласно ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. ФИО2 имеет недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 782,30 рубля, за 2022 года – в размере 4 800 рублей. ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ........................ площадью 1 296 кв.м., дата регистрации права "___" ___________ г., то есть, согласно гл.31 НК РФ является плательщиком земельного налога. ФИО2 имеет недоимку по земельному налогу за 2022 год - 432 рубля. ФИО2 был зарегистрирован в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ___________ по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя "___" ___________ г. с основным видом деятельности 47.1 Торговля розничная в неспециализированных магазинах. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена "___" ___________ г. на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП). По состоянию на "___" ___________ г. ФИО2 имел задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "___" ___________ г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.) в сумме 35 480,52 рублей, из них за 2018 год – 2 303,62 рубля, за 2019 год – 29 354 рубля, за 2020 год – 3 822,9 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до "___" ___________ г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 135,17 рублей, из них за 2018 год – 258,45 рублей, за 2019 год – 6 884 рубля, за 2020 год – 992,72 рубля. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование "___" ___________ г. № ___________ на сумму 103 263,18 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до "___" ___________ г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. По состоянию на "___" ___________ г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 31 371,47 рубль, в том числе, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 21 357,17 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионе страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды 2018-2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды 2018-2022 года. Решение о взыскании от "___" ___________ г. № ___________ направлено ФИО2 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № ___________ ........................ Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. "___" ___________ г. мировым судьей судебного участка № ___________ ........................ Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения. Определением от "___" ___________ г. судебный приказ отменен.

Представитель административного истца УФНС по ЧР в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежаще извещался.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Из письменного отзыва представителя административного ответчика ФИО3 следует, что исковые требования ответчик не признает, считает их незаконными и необоснованными по следующим основаниям. Административный истец просит взыскать транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты "___" ___________ г. в сумме 4 800 рублей, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты "___" ___________ г. в сумме 432 рубля. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № ___________ от "___" ___________ г., в котором указан срок уплаты – не позднее "___" ___________ г.. Данное уведомление было направлено "___" ___________ г.. При этом административный истец ссылается на требование № ___________ от "___" ___________ г.. Однако срок уплаты вышеуказанных налогов на дату требования еще не наступил, поскольку срок уплаты наступает только "___" ___________ г.. Более того, в требовании № ___________ от "___" ___________ г. не указаны недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты "___" ___________ г. в сумме 4 800 рублей, а также земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты "___" ___________ г. в сумме 432 рубля. Из этого следует, что административный истец не направлял в адрес административного ответчика требование об уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 год, что препятствует обращению в суд о взыскании задолженности, поскольку в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности только после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Данное обстоятельство свидетельствует о незаконности требования административного истца. Также является незаконным требование административного истца о взыскании пени в размере 21 357,17 рублей. Административный истец указывает, что задолженность по пеням образовалась у ФИО2 в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2018-2023 годы; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды 2018-2022 годы. Однако налоговый орган утратил право на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, поэтому ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.ст.48 и 75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента не подлежат начислению. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям. Учитывая, что административный истец утратил право на взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени, начисленные на такую задолженность, также взысканы быть не могут. Включение в требование недоимки по пеням, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону. Более того, Управление уже обращалось к ФИО2 с административным иском о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года в размере 3 822,90 рубля, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 41,29 рубль; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 992,72 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 10,72 рублей; ОМС с "___" ___________ г. в сумме 1 373,62 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с "___" ___________ г. в сумме 5 613,17 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 155,84 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 73,55 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 3 754,21 рубля. Вступившим в законную силу решением Шумерлинского районного суда Чувашской Республики от "___" ___________ г. по делу № ___________ в удовлетворении этого административного иска отказано. Заявляет о пропуске срока исковой давности для обращения в суд с данными исковыми требованиями, что является основанием для отказа в иске.

Из письменного пояснения представителя УФНС по ЧР ФИО4 в ответ на письменный отзыв представителя административного истца следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № ___________ от "___" ___________ г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до "___" ___________ г. сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. На основании вышеизложенного дополнительное требование на сумму транспортного (4 800 рублей) и земельного налога (432 рубля) за 2022 год налоговым органом в адрес административного ответчика не направлялось, так как сумма отрицательного сальдо в полном размере налогоплательщиком не оплачена и не исполнена. По вопросу пропуска обращения в суд с административным исковым заявлением - Налоговым кодексом РФ не установлен общий срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам. Кодексом установлены конкретные процессуальные сроки, в том числе, для принятия решений по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля (ст.101 НК РФ), направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ), исполнения требований об уплате налога (ст.69 НК РФ), для принятия решения о взыскании налога (ст.ст.46-48 НК РФ). Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст.196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки. Дополнительно уточнили иск, указав, что на основании решения Шумерлинского районного суда Чувашской Республики от "___" ___________ г. по делу № ___________, вступившего в законную силу "___" ___________ г., Управлением произведено уменьшение сумм по решению суда до 23 950,78 рублей. 

В силу ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований Управления по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В суде установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица следует, что ФИО2 имеет в собственности грузовой автомобиль марки _____________ с государственным регистрационным знаком № ___________, мощностью 120 л.с., 2012 года выпуска, дата регистрации права собственности "___" ___________ г.. 

Согласно ст.357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Ст.36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее - Закон №38) установлены налоговые ставки для транспортных средств.

В 2021 и 2022 году - автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. в размере 40 рублей.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2021 год составляет -4 782,30 рубля, за 2022 год - 4 800 рублей.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица следует, что ФИО2 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 21:05:010142:70, расположенный по адресу: ........................ площадью 1 296 кв.м., дата регистрации права "___" ___________ г..

Согласно гл. 31 НК РФ ФИО2, является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ст.388 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками-физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст.396 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма земельного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка ФИО2 по земельному налогу за 2022 год составляет 432 рубля.

ФИО2 "___" ___________ г. был зарегистрирован в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ___________ по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 47.1 Торговля розничная в неспециализированных магазинах.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ФИО2 "___" ___________ г. на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика. превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п.4 ст.432 НК РФ).

По состоянию на "___" ___________ г. ФИО2 имел задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "___" ___________ г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.) в сумме 35 480,52 рублей, из них за 2018 год - 2 303,62 рубля, за 2019 год – 29 354 рубля, за 2020 год - 3 822,9 рубля.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до "___" ___________ г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме – 8 135,17 рублей, из них за 2018 год -258,45 рублей, за 2019 год -6 884 рубля, за 2020 год – 992,72 рубля.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В силу абз.1 п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом ФИО2 было направлено требование "___" ___________ г. № ___________ на сумму 103 263,18 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до "___" ___________ г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, в связи с чем, дополнительное требование на сумму транспортного налога и земельного налога за 2022 год налоговым органом в адрес ФИО2 не направлялось.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности ФИО2 пропущен.

По состоянию на дату рассмотрения дела сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (с учетом уменьшения суммы иска и включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо) составляет 23 950,78 рублей, в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 936,48 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды 2018-2022 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды 2018-2022 года.

Суд соглашается с расчетом задолженности, предоставленным административным истцом, поскольку расчет обоснован и соответствует требованиям налогового законодательства.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности от "___" ___________ г. № ___________ направлено ФИО2 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № ___________ ........................ Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

"___" ___________ г. мировым судьей судебного участка № ___________ ........................ Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. 

На основании поступивших от ФИО2 возражений на данный судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № ___________ ........................ Республики от "___" ___________ г. он был отменен.

Представителем административного истца заявлено о пропуске срока исковой давности для обращения в суд с административным иском.

В указанной части суд приходит к следующему выводу.

Налоговым кодексом РФ не установлен общий срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам. Налоговым кодексом РФ установлены конкретные процессуальные сроки, в том числе, для принятия решений по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля (ст.101 НК РФ), направления требований об уплате налога (ст.70 НК РФ), исполнения требований об уплате налога (ст.69 НК РФ), для принятия решения о взыскании налога (ст.ст.46-48 НК РФ).

Кроме того, в действующей редакции НК РФ само понятие «срок давности» используется законодателем лишь в двух нормах – в ст.113 НК РФ, где установлен срок давности привлечения к налоговой ответственности (составляет 3 года с момента совершения правонарушения), в ст.115 НК РФ (утратила силу с 01 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), где был определен срок давности взыскания штрафов за налоговые правонарушения, а именно срок, в течение которого налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов.

Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст.196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки. 

Таким образом, уточненный иск Управления подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, судебные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей до "___" ___________ г.) с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 918,52 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 2 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/kas-rf/razdel-v/glava-33/statia-294/" \o "КАС РФ > Раздел V. Упрощенное (письменное) производство по административным делам > Глава 33. Рассмотрение административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства > Статья 294. Обжалование решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства" \t "_blank" 90 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования межрайонной Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН _____________, СНИЛС _____________):

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты "___" ___________ г. в размере 4 782 (четыре тысячи семьсот восемьдесят два) рубля 30 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты "___" ___________ г. в размере 4 800 (четыре тысячи восемьсот) рублей; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты "___" ___________ г. год в размере 432 (четыреста тридцать два) рубля; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 4 454 (четыре тысячи четыреста пятьдесят четыре) рубля 52 копейки; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 6 350 (шесть тысяч триста пятьдесят) рублей 23 копейки; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 767 (семьсот шестьдесят семь) рублей 13 копеек; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 1 489 (одна тысяча четыреста восемьдесят девять) рублей 24 копейки; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 708 (семьсот восемь) рублей 96 копеек; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 166 (сто шестьдесят шесть) рублей 40 копеек; 

всего – 23 950 (двадцать три тысячи девятьсот пятьдесят) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН _____________, СНИЛС _____________) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 918 (девятьсот восемнадцать) рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики путем подачи жалобы в Шумерлинский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.Б. Миронова