УИД: 03RS0012-01-2025-001198-12 Дело № 2а-795/2025

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Село ФИО1 17 июня 2025 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи А.М. Гайнитдинова, 

при секретаре судебного заседания Онипко В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

...> по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 

<

...> по 

<

...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование, указав, что Межрайонная ИФНС России 

<

...> по 

<

...> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 

<

...>).

В Межрайонной ИФНС России 

<

...> по 

<

...> на налоговом учете состоит ФИО2 ИНН 

<

...> за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 2З Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 

<

...> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32 689,12 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 

<

...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 33 648 руб. 85 коп., в т.ч. налог - 30 851 руб. 65 коп., пени - 2 797 руб. 20 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 891 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 год в размере 23 459 руб. 20 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 6 501 руб. 45 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 797 руб. 20 коп.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

...> по 

<

...>, согласно Выписке из ЕГРИП.

Расчет за период с 

<

...> по 

<

...>:

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют:

(34 445,00/12) х 8 + (34 445,00/12/30) х 27 = 25 546,71 руб.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют: 

(8 776,00/12) х 8 + (8 776,00/12/30) х 27 = 6 501,45 руб.

<

...> произведено частичное уменьшение по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1 913,56 руб. не уплаченным числится налог в размере 23 633,15 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: 

- квартира, адрес: 

<

...> 9, кадастровый 

<

...>, площадь 81,7, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00, дата утраты права 

<

...> 00:00:00,

- земельный участок, адрес: 

<

...>, кадастровый 

<

...>, площадь 2015, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00, дата утраты права 

<

...> 00:00:00,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

...> Марка/Модель: ВАЗ 21114, VIN: 

<

...>, год выпуска: 2007, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00, дата утраты права 

<

...> 00:00:00,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

...> Марка/Модель: Лада 111930, VIN: 

<

...> год выпуска: 2012, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00, дата утраты права 

<

...> 00:00:00.

Налоговым органом в порядке ст.52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ—страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 

<

...> 

<

...>, на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах,

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) х сумма недоимки х ставка (% ЦБ) х 1/300. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 

<

...> 

<

...> на сумму 32 416 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 

<

...> 

<

...> на сумму 32 416 руб. 94 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка 

<

...> по 

<

...> Республики Башкортостан судебный приказ от 

<

...> 

<

...>а-434/2024 отменен 

<

...>.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного, просит взыскать задолженность с ФИО2 ИНН 

<

...> за счет имущества физического лица в размере 33 648 руб. 85 коп., в том числе: 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 891 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расч.периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 год в размере 23 459 руб. 20 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 6 501 руб. 45 коп.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2 797 руб. 20 коп. по состоянию на 

<

...>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

...> по 

<

...>, не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО2 на судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, причины неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не просила, представила возражение на исковое заявление.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или (признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В ст. 420 ч. 3 НК РФ указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 ч. 1 и 5 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 ч. 1, 2, 5 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем мер принудительного взыскания недоимки. 

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в Межрайонной ИФНС России 

<

...> по 

<

...> на налоговом учете состоит ФИО2, ИНН 

<

...>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 

<

...> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32 689 руб. 12 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового 

В соответствии с п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

По состоянию на 

<

...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 33 648 руб. 85 коп., в т.ч. налог - 30 851 руб. 65 коп., пени - 2 797 руб. 20 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 891 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч.периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 год в размере 23 459 руб. 20 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 6 501 руб. 45 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 797 руб. 20 коп.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

...> по 

<

...>, согласно Выписке из ЕГРИП.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: 

- квартира, адрес: 

<

...> кадастровый 

<

...>, площадь 81,7, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00, дата утраты права 

<

...> 00:00:00,

- земельный участок, адрес: 

<

...>, кадастровый 

<

...>, площадь 2015, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00, дата утраты права 

<

...> 00:00:00,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

...>, Марка/Модель: ВАЗ 21114, VIN: 

<

...>, год выпуска: 2007, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00, дата утраты права 

<

...> 00:00:00,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

...>, Марка/Модель: Лада 111930, VIN: 

<

...>, год выпуска: 2012, дата регистрации права 

<

...> 00:00:00, дата утраты права 

<

...> 00:00:00.

Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств, квартирой, а также земельного объекта.

Межрайонной ИФНС России 

<

...> по РБ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 

<

...> 

<

...>, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, расчет налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога в полном объеме.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу административным истцом соблюден.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 

<

...> 

<

...> на сумму 32 416 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 

<

...> 

<

...> на сумму 32 416 руб. 94 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

<

...> мировым судьей судебного участка № 3 по 

<

...> РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, который определением мирового судьи от 

<

...> отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Кроме того, решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 

<

...> индивидуальный предприниматель ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) и введена в отношении нее процедура реализации имущества гражданина сроком на 3 месяца. Утвержден финансовым управляющим имуществом индивидуального предпринимателя ФИО2 Х. В реестр требований кредиторов включены кроме прочего требования Межрайонной ИФНС России 

<

...> по РБ в сумме 36 608,82 руб. 

<

...> определением Арбитражного суда Республики Башкортостан процедура реализации имущества ФИО2 завершена. ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина. 

В соответствии со статьей 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с абзацем семь пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов об уплате обязательных платежей могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно разъяснениям пункта 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Указанные требования подлежат предъявлению только в деле о банкротстве в порядке, определенном статьями 71 и 100 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ, а в случае предъявления иска о взыскании соответствующей задолженности в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, суд оставляет исковое заявление без рассмотрения (постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

...> N 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 

<

...> N 396-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»).

Поскольку в реестр требований кредиторов включены требования Межрайонной ИФНС России 

<

...> по РБ в сумме 36 608,82 руб., то требования Межрайонной ИФНС 

<

...> по РБ о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 891 руб. 00 коп., а также о взыскании пени в размере 2 797 руб. 20 коп. удовлетворению не подлежат. 

При этом требования о взыскании страховых взносов подлежат частичному удовлетворению с учетом того, что деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 

<

...>, то есть ФИО2 состояла на учете в течение 1 месяца 3 дней после подачи заявления о признании ее несостоятельной (банкротом). 

Расчет следует производить следующим образом за период с 

<

...> по 

<

...>:

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют:

(34 445,00/12) х 1 + (34 445,00/12/30) х 3 = 3 157 руб. 44 коп.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют: 

(8 776,00/12) х 1 + (8 776,00/12/30) х 3 = 803 руб. 55 коп.

<

...> произведено частичное уменьшение по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1 913,56 руб. В связи с чем, не уплаченный налог составляет 2 047 руб. 43 коп. 

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу подлежит взысканию с ФИО2 в размере 2 047 руб. 43 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России 

<

...> по 

<

...> удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 (ИНН 

<

...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

...> по 

<

...> задолженность в размере 2 047 руб. 43 коп. в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч.периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 год в размере 1 253 руб. 88 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 803 руб. 55 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать. 

Взыскать с административного ответчика ФИО2 (ИНН 

<

...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Гайнитдинов

Решение в окончательной форме изготовлено 26 июня 2025 года.