Мотивированное 

решение

 Дело №2а-205/2025

изготовлено 07.02.2025 года УИД 25RS0035-01-2024-002835-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«3» февраля 2025 года город Большой Камень

Шкотовский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Беспаловой Е.Г.,

при секретаре Евсеевой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущества, поскольку в его собственности имеются транспортное средство и объект недвижимости. За 2022 года административному ответчику начислены налоги, которые в срок до 01.12.2023 года уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность. Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налогов ФИО1 исчислена пеня на недоимку в общей сумме 121 392,35 рублей за период с 07.11.2023 года по 13.03.2024 года в размере 8 097,01 рублей. Недоимка у административного ответчика образовалась за период с 2019 года, поэтому административный истец просит восстановить срок для взыскания пени, начисленной за 2019 год по транспортному налогу и по налогу на имущество. В адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате задолженности, однако сумма задолженности не погашена. Определением мирового судьи от 11.06.2024 года на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен судебный приказ о взыскании задолженности. Сумма задолженности по настоящее время не погашена. Административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 138 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 793 рубля, пеню в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в сумме 8 097,01 рублей.

Административный истец впоследствии уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в сумме 8 097,01 рублей, восстановив срок для взыскания пени в сумме 3 026,22 рублей за период с 07.11.2023 года по 13.03.2024 года.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю ФИО2 уточнила заявленные требования: просила взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в сумме 5 070,79 рублей, признать безнадежной ко взысканию задолженность по пене в размере 3 026,22 рублей, начисленной за период с 07.11.2023 по 13.03.2024 в связи с утратой возможности ее взыскания, а также в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Настаивала на уточненных исковых требованиях по доводам, изложенных в уточненном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против признания безнадежной ко взысканию задолженности по пене в размере 3 026,22 рублей, согласился с доводами налогового органа об утрате ее взыскания в связи с пропуском срока. В остальной части с требованиями не согласился, полагая, что требования административного истца должны рассматриваться в рамках дела о банкротстве, поскольку решением Арбитражного суда Приморского края от 14.12.2021 года он признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. Через личный кабинет он уведомления и требования налогового органа не получал по той причине, что личный кабинет он не открывал, по информации налогового органа личный кабинет был открыт ошибочно, в настоящее время аннулирован. Кроме того, указал, что административным истцом не представлено доказательств надлежащего направления в его адрес требований о взыскании недоимок, на которые впоследствии начислена пеня. Получив по почте в декабре 2024 года налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 и 2023 года, он сразу все оплатил. ФИО1 просил отказать в удовлетворении требований о взыскании с него пени. 

Выслушав пояснения представителя административного истца, возражения административного ответчика, изучив доводы административного иска и возражений ответчика, исследовав материалы дела, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению последующим основаниям.

На основании статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. По смыслу указанной нормы утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ определено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. 

Согласно части 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из уточненного искового заявления следует, что в состав совокупной обязанности в размере 45 595,72 рублей для начисления пени в сумме 3 026,22 рублей вошли: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 30 092,90 рублей и 872,26 рублей за 2021 год, требование об уплате № от 11.01.2022 года направлено через личный кабинет;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 7 814,43 рублей и 226,51 рублей за 2021 год, требование об уплате № от 11.01.2022 года направлено через личный кабинет;

транспортный налог за 2019 год в сумме 1 138 рублей, решением суда от 27.03.2023 года иск налогового органа оставлен без удовлетворения;

транспортный налог за 2020 год в сумме 1 138 рублей, требование об уплате № от 10.12.2021 года направлено через личный кабинет;

транспортный налог за 2021 год в сумме 1 138 рублей, решением суда от 24.10.2024 года иск налогового органа в части начисления пени оставлен без удовлетворения; требование об уплате № от 21.12.2022 года направлено через личный кабинет;

транспортный налог за 2022 год в сумме 1 138 рублей, требование об уплате направлено через личный кабинет; 

налог на имущество за 2019 год в сумме 143 рубля, решением суда от 27.03.2023 года иск налогового органа оставлен без удовлетворения;

налог на имущество за 2020 год в сумме 380,62 рублей, требование об уплате № от 11.01.2022 года направлено через личный кабинет;

налог на имущество за 2021 год в сумме 721 рубль, решением суда от 24.10.2024 года иск налогового органа в части начисления пени оставлен без удовлетворения; требование об уплате № от 21.12.2022 года направлено через личный кабинет;

налог на имущество за 2022 год в сумме 793 рубля, требование об уплате направлено через личный кабинет.

Между тем, в судебном заседании установлено, что личный кабинет физического лица ФИО1 сформирован ошибочно, вход налогоплательщиком не осуществлялся, по состоянию на 05.08.2024 года доступ к личному кабинету физического лица аннулирован. Данное обстоятельство подтверждается ответом заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю №@ от 05.08.2024 года.

ФИО1 в судебном заседании пояснил, что личный кабинет налогоплательщика он не открывал, логин и пароль от личного кабинета у него отсутствовал, по этой причине вход в личный кабинет им не осуществлялся, налоговые уведомления и требования об уплате задолженности он не получал.

Поскольку личный кабинет физического лица ФИО1 был сформирован ошибочно, об открытии личного кабинета налогоплательщика ФИО1 не уведомлялся, логин и пароль не получал, вход в личный кабинет им не осуществлялся, у налогового органа отсутствовали основания для направления ФИО1 налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованием о взыскании задолженности в сумме 3 026,22 рублей, в судебном заседании не установлено, административным истцом таких оказательство не представлено, что позволяет суду сделать вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания. Поскольку возможность принудительного взыскания суммы налога утрачена, она подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а обязанность по его уплате является прекращенной, на нее не может быть начислена пеня.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом порядка направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требований, в связи с чем, административным истцом утрачена возможность взыскания начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2022 года, а также на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год пени за период с 07.11.2023 года по 13.03.2024 года в сумме 3 026,22 рублей, поскольку установленный законом срок для ее взыскания пропущен и оснований для его восстановления отсутствуют. 

Принимая во внимание положения части 1 статьи 178 КАС РФ суд находит требование налогового органа о признании безнадежной ко взысканию с административного ответчика задолженности по пене в размере 3 026,22 рублей подлежащим удовлетворению.

Из уточненного административного искового заявления от 22.01.2025 года следует, что в состав совокупной обязанности в размере 75 796,63 рублей для начисления пени в сумме 5 070,79 рублей вошли: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 28 038,63 рублей за 2019 год, требование об уплате № от 22.01.2020 года направлено заказным письмом 29.01.2020 года; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 рубля за 2019 год, требование об уплате № от 22.01.2020 года направлено заказным письмом 29.01.2020 года; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей за 2020 год, требование об уплате № от 25.01.2021 года направлено заказным письмом 28.01.2021 года; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426 рублей за 2020 год, требование об уплате № от 25.01.2021 года направлено заказным письмом 28.01.2021 года. 

Вопреки возражениям административного ответчика направление заказным письмом требований № от 22.01.2020 года и № от 25.01.2021 года подтверждается реестрами переданных ООО «Эм СИ Эм Экспресс ДВ» почтовых отправлений № от 24.01.2020 года и № от 27.01.2021 года соответственно. Факт направления указанных требований также был установлен решением Шкотовского районного суда Приморского края от 24.10.2024 года, вступившим в законную силу 04.12.2024 года, по иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени за период с 01.01.2023 года по 06.11.2023 года.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства, с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности, закреплен в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 37 судебного района города Большого Камня и Шкотовского района Приморского края от 06.05.2024 года с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность, в том числе, по пене, начисленной на недоимку, в общей сумме 8 097,01 рублей. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 11.06.2024 года на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 поступило в Шкотовский районный суд Приморского края 03.12.2024 года. Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности не пропущен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 3 026,22 рублей, начисленной за период с 07.11.2023 по 13.03.2024, заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению. 

Поскольку административным истцом в процессе рассмотрения дела уточнены исковые требования, после чего к ответчику не предъявляется требование о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, доводы ФИО1 о погашении указанной задолженности не имеют значения для разрешения заявленных уточненных требований. 

Доводы административного ответчика о необходимости рассмотрения заявленных налоговым органом требований в рамках дела о банкротстве являются ошибочными по следующим основаниям.

Из определения Арбитражного суда Приморского края от 04.09.2024 года следует, что решением суда от 14.12.2021 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, срок которой продлен до 04.03.2025 года.

В соответствии с положениями пункта I статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (пли) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года, разъяснено, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по пене в размере 5 070,79 рублей возникла за период с 07.11.2023 по 13.03.2024, то есть после даты принятия заявления о признании его банкротом, в силу положений Федерального закона № 127-Ф3, она является текущей, в связи с чем, налоговым органом правомерно предъявлены административные исковые требования к административному ответчику.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, состоящие согласно части 1 статьи 103 КАС РФ из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. 

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета задолженность по начисленной пене в размере 5 070,79 рублей. 

Признать безнадежной ко взысканию с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) задолженность по пене в размере 3 026,22 рублей, начисленной за период с 07.11.2023 по 13.03.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета городского округа Большой Камень государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Шкотовский районный суд.

Председательствующий Е.Г. Беспалова