РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

...> пгт. Курагино Красноярского края

Курагинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего: судьи Васильевой П.В., 

при секретаре судебного заседания Усовой Н.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом изменений), в котором просит взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2019-2021гг. в размере 5874 руб., по земельному налогу за 2019-2020гг. в сумме 3248 руб., пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 8678, 88 руб. за период с 06 января 2023г. по 20 ноября 2023г., а всего взыскать 17800, 88 руб..

Требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Административный истец указывает о том, что согласно сведениям регистрирующего органа, предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 5 ст. 362 НК РФ налогоплательщик ФИО1 в 2019г., 2020г., 2021г. являлся собственником движимого имущества – автомобиля марки «

<

...>» государственный регистрационный знак №

Кроме того, согласно данных, поступивших из регистрирующего органа в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, налогоплательщик ФИО1 в 2019г., 2020г. также являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по 

<

адрес>

На основании указанных данных, налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 22653789 от 03 августа 2020г., № 15178976 от 01 сентября 2021г., № 30918489 от 01 сентября 2022г., в которых исчислены налоги за 2019-2021гг.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № 5567 от 23 июля 2023г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023г..

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8678, 88 руб. за период с 04 января 2023г. по 20 ноября 2023г., с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 93 в Курагинском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1.

12 декабря 2023г. выдан судебный приказ № 2а-50/93/2023 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам, пени. Между тем, в связи с поступившими от должника письменными возражениями судебный приказ 22 декабря 2023г. отменен определением мирового судьи судебного участка №93 в Курагинском районе, что послужило основанием для обращения с административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, надлежащим образом и своевременно (почтовым уведомлением, полученным 03 июня 2024г.) извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом и своевременно (судебной повесткой, полученной лично 28 мая 2024г.) извещенный о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки и их уважительности суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении дела. Ранее в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, в связи с чем просил в удовлетворении иска отказать, также считал неверным расчеты истца по взысканию с него пени, которая подлежит взысканию в размере 902 руб. за вышеназванный период в случаю удовлетворения судом заявленных административных исковых требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, их явка судом не признавалась обязательной. В соответствии со ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 статьи 15 НК РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

До 01 марта 2015 г. вопросы уплаты этого налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с подпунктом 2 статьи 2 указанного Закона к объектам налогообложения относятся, в частности квартиры.

Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалов дела, по сведениям Отдела БДД РЭГ ОГИБДД МО МВД России «Курагинский» Красноярского края за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГг. рождения, зарегистрировано транспортное средство – марки «

<

...>» государственный регистрационный знак 

<

...> с 15 ноября 2013г. по настоящее время.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данных, поступивших из регистрирующего органа в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, налогоплательщик ФИО1 в 2019г., 2020г. также являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по 

<

адрес>

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 ч. 4 ст. 31 НК РФ).

На основании указанных данных, налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 22653789 от 03 августа 2020г., № 15178976 от 01 сентября 2021г., № 30918489 от 01 сентября 2022г., в которых исчислены налоги за 2019-2021г.г.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов. 

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № 5567 от 23 июля 2023г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023г..

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 направлено решение № 3756 от 16.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено при применении п.3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Копии решений Курагинского районного суда – прилагаются.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8678, 88 руб. за период с 04 января 2023г. по 20 ноября 2023г., с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

В установленный в требованиях срок налоговые обязательства налогоплательщиком не исполнены, налоги, пени не уплачены. 

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске истцом срока исковой давности для обращения в суд.

Разрешая заявленное ходатайство административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов административного дела и не оспаривается административным ответчиком, МИФНС России №10 по Красноярскому краю посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 03 августа 2020г. (исчислены налоги за 2019 год), № от 01 сентября 2021 (исчислены налоги за 2020 год), № от 01 сентября 2022г. (исчислены налоги за 2021 год). 

Между тем, административным ответчиком ФИО1 транспортный и земельный налоги за 2019-2021 г. в установленные сроки 01 декабря 2020г., 01 декабря 2021г., 01 декабря 2023г. не уплачены.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (в редакции действовавшей до 01 января 2023г.). 

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (в редакции действовавшей до 01 января 2023).

Административным истцом налогоплательщику ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пени № 5566 от 18 февраля 2021г. со сроком исполнения до 28 мая 2021г.; № 71203 от 21 декабря 2021г. со сроком исполнения до 29 апреля 2022г..

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции действовавшей до 01 января 2023г.).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции действовавшей до 01 января 2023г.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции действовавшей до 01 января 2023г.).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования в течение шести месяцев. 

Частью 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Согласно требованию № от 18 февраля 2021г. со сроком исполнения 28 мая 2021г. сумма задолженности составляла 3621, 59 руб. (задолженность по налогам за 2019 год), согласно требованию № 71203 от 21 декабря 2021г. со сроком исполнения до 29 апреля 2021г. сумма задолженности составляла 3599, 13 руб. (задолженность по налогам за 2020 год).

Таким образом, сумма задолженности по двум требованиям не превысила 10 000 руб. и составила 7220, 72 руб., в связи с чем, у административного истца отсутствовали правовые основания для обращения в суд, потому как не истек трехгодичный срок по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг., предусмотренный ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01 января 2023г.), а также сумма задолженности по требованиям не превысила 10 000 руб.

01 декабря 2022г. наступил срок уплаты по имущественным налогам за 2021 год, а также вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ) (в редакции действовавшей с 01 января 2023г.).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции действовавшей с 01 января 2023г.).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)(согласно пп.1 п. 9 ст. 4).

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, налоговому органу необходимо было направить требование не позднее 01 сентября 2023г. (01 декабря 2022г.+3 мес.+6 мес.) 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем через личный кабинет налогоплательщика 03 августа 2023г. ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени № 5567 от 23 июля 2023г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023г. (т.е. своевременно, сумма задолженности составила 17800, 88 руб. в сумму задолженности включена недоимка по имущественным налогам за 2019-2021г. и пени), что также не оспорено последним.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 направлено решение № 3756 от 16 ноября 2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства (глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Так, административному истцу необходимо было обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 11 марта 2024г. (11 сентября 2023г. +6 мес.).

Согласно материалов административного дела, 01 декабря 2023г. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 93 в Курагинском районе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 (заявление сдано в почтовое отделение связи 30 ноября 2023г., что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений от 30 ноября 2023 №29).

12 декабря 2023г. выдан судебный приказ № 2а-50/93/2023 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам, пени, который отменен на основании поступивших от должника письменных возражений определением мирового судьи вышеназванного судебного участка от 22 декабря 2023г..

С настоящим иском административный истец обратился в суд 29 марта 2024г., что подтверждается квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного законом срока для обращения в суд.

В связи с чем, суд отклоняет доводы административного ответчика о пропуске исковой давности истцом, как основанные на неверном толковании закона.

Также, вопреки доводам административного ответчика ФИО2, административным истцом верно определен расчет пени.

Так, Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, уточнив заявленные административные требования, просит взыскать с ФИО1 пени сумме 8678, 88 руб. за период с 06 января 2023г. по 20 ноября 2023г..

Из представленного истцом расчета следует, что в расчете пени для сведения указана ставка рефинансирования Центрального банка РФ, однако расчет произведен исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Формула расчета пени применена в следующем арифметическом алгоритме: ставка рефинансирования (указанная в %) /100 / 300 * сумму задолженности по налогам * на количество дней просрочки неуплаты налогов (7.5/100/300*24878.00*198=1231,46 руб.).

В частности, сумма задолженности по пени в размере 8678, 88 руб. сложилась из задолженности по пени образовавшейся до 01.01.2023 в сумме 6357, 52 руб., из них суммы, предъявленные ко взысканию ранее, составляет 129, 95 руб., а также суммы задолженности по пени, образовавшиеся после 01 января 2023г. в сумме 2 451, 31 руб. (6357, 52 руб. - 129,95 руб. +2451,31 руб.).

При таких обстоятельствах, проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам, пени за спорный период: уведомления и требование об уплате указанных налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме. Ответчиком доказательств оплаты налога, пени суду не представлено.

Расчеты задолженности по транспортному и земельному налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, после их проверки признаются судом верными.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России№10 по Красноярскому краю являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 712, 04 руб. (от суммы удовлетворенных требований в размере 17800, 88 руб.) в доход бюджета муниципального образования Курагинский район Красноярского края.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, имеющего ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2019 - 2021гг. в размере 5 874 руб., по земельному налогу за 2019-2020гг. в размере 3248 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 8678, 88 руб. за период с 06 января 2023г. по 20 ноября 2023г., а всего взыскать в размере 17800, 88 руб., по следующим реквизитам:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО 

<

адрес>, г Тула ИНН получателя №, КПП получателя №, Бюджетный счет (ЕКС) №, номер казначейского счета №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК банка получателя №.

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № в доход бюджета муниципального образования Курагинский район Красноярского края государственную пошлину в размере 712, 04 руб..

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы в Курагинский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий (подпись) П.В. Васильева

Мотивированное решение изготовлено и подписано 06 июня 2024г..

Судья Курагинского районного суда П.В. Васильева