дело № 2а-1418/2025 

УИД 48RS0002-01-2025-000765-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Липецк

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Пешковой Ю.Н.

при секретаре Болотской М.С. 

рассмотрев предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с иском к ФИО1, о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020г. в размере 588 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 254 руб.; транспортного налога за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 1290 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.20219 в размере 1290 руб.; НДФЛ не удержанный налоговым агентом за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 262 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.20219г. в размере 44 руб.; всего налог 3728 руб. за 2018-2019г.г., пени 72,67 руб., итого сумма 3800,67 руб. В связи с несвоевременной уплатой задолженности в адрес административного ответчика направлено требование, однако данное требование должником не исполнено. За несвоевременную уплату налога начислены пени. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам, взыскать задолженность в указанном размере.

Представитель административного истца и административный ответчик в предварительное судебное заседание не явились, о дате, времени месте проведения судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения обязанности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 части 1 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится, в том числе, в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно части 5 той же статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного срока обращения в суд и принимать решение о его восстановлении. А в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно налоговому уведомлению № 6521829 от 03 августа 2020 года ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2019 года в размере 1 290 руб., налога на имущество физических лиц в размере 588 рубля, налог на доходы физических лиц 262 рубля за 2019 год, всего сумма 2140 рубля. Срок уплаты налога указан не позднее 01 декабря 2020 года.

Согласно налоговому уведомлению № 62031628 от 22 августа 2019 года ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 1 290 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 254 рублей, налог на доходы физических лиц 44 рубля за 2018 год, всего сумма 1588 рублей. Срок уплаты налога указан не позднее 02 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 28410056 от 23 августа 2017 года ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2016 года в размере 1 290 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 132 рублей, всего сумма 1 422 рублей. Срок уплаты налога указан не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с неоплатой налога ФИО1 выставлено требование № 9516 об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2018 года по транспортному налогу 1 290 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 132 рубля, пени 30,38 рублей, всего сумма 1452,38 рублей, со сроком для исполнения требования до 04 апреля 2018 года.

В связи с неоплатой налога ФИО1 выставлено требование № 8187 об уплате задолженности по состоянию на 08 января 2020 года по транспортному налогу 1 290 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 132 рубля, пени 9,60 рублей, всего сумма 1640,06 рублей, со сроком для исполнения требования до 11 февраля 2020 года.

В связи с неоплатой налога ФИО1 выставлено требование № 3121 об уплате задолженности по состоянию на 08 января 2020 года по транспортному налогу 1 290 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 254 рубля, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в размере 44 рубля, пени 12,08 рублей, всего сумма 1640,06 рублей, со сроком для исполнения требования до 11 февраля 2020 года.

В связи с неоплатой налога ФИО1 выставлено требование № 4809 об уплате задолженности по состоянию на 08 февраля 2021 года по транспортному налогу 1 290 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 588 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в размере 262 рубля, пени 12,08 рублей, всего сумма 3904,76 рублей, со сроком для исполнения требования до 17 марта 2021 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Данная правовая позиция высказывалась, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

В Постановлении от 25.10.2024 года № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Срок исполнения требования об уплате налогов и пени истекал в октябре 2021 года (по требованию №9516 от 22.02.2018 года, соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением не позднее 04.04.2021 года, с вышеуказанным административным иском УФНС России по Липецкой области к ФИО1 обратилось в суд 14 февраля 2025 года, то есть со значительным пропуском срока.

Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В административном иске налоговый орган просит восстановить пропущенный срок и указывает на большое количество материалов, направленных в суд, загруженность сотрудников. 

Налоговый орган является специальным органом, на который возложена обязанность по контролю за своевременностью и правильностью уплаты налога в соответствии со сроками и порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, поэтому ненадлежащая организация работы данного органа не может быть принята в качестве уважительной причины для восстановления срока. Препятствий по своевременному оформлению документов для обращения в суд не имелось. Оснований для восстановления срока не имеется. 

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, в удовлетворении административного иска следует отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь статьями 138, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании налога в сумме 3728 рублей за 2018 год и 2019 год, пени в сумме 72 рубля 67 копеек 

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в административную коллегию Липецкого областного суда через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Ю.Н.Пешкова

Решение в окончательной форме изготовлено 05.05.2025 года.

ФИО4

ФИО4