70RS0003-01-2024-008788-84

2а-290/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе: 

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Матевосян А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10843,14 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5904 руб. и пени в размере 4393,14 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО1 по данным налогового органа числится недвижимое имущество – квартира. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 5904 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени в сумме 4393,14 руб. Должнику направлено требование №58578 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области 16.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 10.04.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 02.03.2004. 

Таким образом, административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2952 руб., направлено налоговое уведомление №11455903 от 01.09.2022, Также исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2952 руб., направлено налоговое уведомление №65423409 от 29.07.2023.

Налоговые уведомления были направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, однако налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ). 

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование №58578 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором указана сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 7163,28 руб., пени в размере 5175,72 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 250 руб., срок для уплаты задолженности установлен – до 28.08.2023.

Указанное требование направлено административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика, получено им 25.07.2023, что подтверждается сведениями из АИС. 

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.02.2024 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10843,14 руб., в том числе 5904 руб. – задолженность по налогам, пени за 2022-2024 гг. в размере 4939,14 руб.

10.04.2024 определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 10.10.2024, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налога суду не представлено, указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 5904 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска от 13.06.2017 по делу №2а-168/2017(7) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5045 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,54 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска от 23.08.2019 по делу №2а-2852/2019(7) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5516 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 910,52 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска от 26.05.2020 по делу №2а-1574/2020(7) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1061 руб., пени по транспортному налогу в размере 12,49 руб., налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2018 год: налог в размере 5732 руб., пеня в размере 67,5 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г.Томска от 17.06.2022 по делу №2а-2022/2022(7) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5876 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,49 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1518 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,23 руб., налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7227 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 250 руб.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы 07.02.2018, 03.02.2020 и 16.10.2020 соответственно; 

транспортного налога за 2018 год 17.11.2020.

Налоговым органом выставлено требование №58578, в котором указано на наличие задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц только 09.07.2023, то есть с нарушением предусмотренного законом срока.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, доводов о наличии уважительных причин пропуска срока направления требований административным истцом не приведено.

Руководствуясь данными положениям закона, суд полагает, что из представленного административным истцом расчета подлежат исключению указанные пени.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имелась задолженность по пени:

304,13 руб. – пеня по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.03.2022 по 31.12.2022; 

211,27 руб. – пеня по транспортному налогу за 2019, 2021 годы за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; 

1668,25 руб. – пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (в пределах заявленных требований), суд учитывает следующее.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подп.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Принимая во внимание наличие отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023, налоговым органом на общую сумму задолженности в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислено пени в размере 1449,03 руб.

Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по транспортному налогу, периоду возникновения недоимки, в связи с чем суд находит требования в этой части подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 9536,68 руб., из которых:

5904 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы;

304,13 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.03.2022 по 31.12.2022;

211,27 руб. – пени по транспортному налогу за 2019, 2021 годы за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; 

1668,25 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

1449,03 руб. – пени с 01.01.2023 по 05.02.2024.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 

<

***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 10.03.2025.

Судья С.С.Шишкина

Подлинный документ подшит в деле №2а-290/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска. 

70RS0003-01-2024-008907-18