УИД № 63RS0002-02-2024-000825-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 12 марта 2025 года

Богатовский районный суд Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Малкиной А.В.,

при секретаре Калыгиной К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании Богатовского районного суда Самарской области административное дело № В2а-2-94/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к А.З.Х. о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №231 по Самарской области обратился в суд к А.З.Х. с административным иском о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указали на то, что А.З.Х. является налогоплательщиком налогов. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у А.З.Х. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17823,84 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19346,99 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 15061,00 руб. за 2017-2022 годы, пени в размере 4285,99 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность но уплате налогов, сборов, страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4285,99 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Административный истец, с учетом уточненных исковых требований, просил взыскать с А.З.Х. задолженность на общую сумму 14772,60 рублей, из которых:

- 628 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,

1883 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,

2510 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

2510 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021,

2510 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020,

2510 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019,

1594,35 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018,

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 627,25 руб., государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя, на удовлетворении административных требований настаивали в полном объеме.

Административный ответчик А.З.Х. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №11 по Самарской области в судебное заседание не явился, представили суду отзыв, в котором указали следующее. А.З.Х. (№) являлся налогоплательщиком транспортного налога в рассматриваемом налоговом периоде (2017-2022), в связи с наличием в его собственности транспортного средства LADA LARGUS, государственный регистрационный знак №. С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик отнесен к категории лиц «Ветеран ВОВ». В соответствии п.п. в п.2, п.3 ст. 4 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» № 86-ГД, налоговая льгота лицам, относящимся к категории лиц «Ветеран ВОВ» предоставляется в отношении одного транспортного средства из каждой определенной категории транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л/с. При превышении мощности двигателя легкового автомобиля, указанной в абзаце втором настоящего пункта, с 01.01.2023 года «Ветеранам ВОВ» предусмотрена налоговая льгота в размере 1600 руб. в отношении одного транспортного средства из каждой определенной категории транспортных средств с мощностью двигателя от 100 до 200 л/с.

На основании вышеизложенного, А.З.Х. предоставлена льгота по транспортному налогу физических лиц в фиксированном размере 1600 руб. на транспортное средство марки LADA RS0Y5L LADA LARGUS.

Таким образом, А.З.Х. произведено начисление транспортногоналога за налоговый период 2023 год с учетом предоставленной льготы (сумма налогауменьшена на 1600.00 руб.). Инспекцией начислен транспортный налог за налоговый период 2017-2023 год в общей сумме 15689,00 руб. Уплата начисленного налога за 2017 - 2023 года А.З.Х. не осуществлялась. В связи с несвоевременной оплатой начисленных налогов и в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислена пеня в размере 4 285,99 руб. Общая сумма по исковому заявлению составляет 19 346,99 руб.

Вместе с тем, в карточке расчета с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщика обнаружено двойное начисление и двойная уплата транспортного налога за 2012 год в размере 915,65 руб.

26.02.2025 произведено сторнирование платежа в размере 915,65 руб. зачтена в хронологическом порядке, в соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ, в погашение начисленного транспортного налога за 2017 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017 год составила 1 594,35 руб. (2 510,00 - 915,65).

Согласно данным Единого налогового счета (далее — ЕНС) А.З.Х., после сторнирования двойного начисления и двойной уплаты транспортного налога за 2012 год, задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 составила 14 145,35 руб., пеня - 627,25 руб. Таким образом, текущая задолженность по исковому заявлению составляет 14 772,60 руб. 

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к А.З.Х. о взыскании задолженности по имущественным налогам (уточненное) просили удовлетворить полностью.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 НК РФ указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что А.З.Х. является налогоплательщиком, на которого в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Согласно ч.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям, представленным в материалы дела, А.З.Х. в 2017-2022 годах принадлежало транспортное средство: LADA LARGUS, государственный регистрационный знак 

<

***>.

А.З.Х. направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указано о необходимости уплатить вышеуказанный налог.

Налоговым органом на имя А.З.Х. выставлено требование № 26375 по состоянию на 23 июля 2023г. об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов. В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 16 ноября 2023 года сумму задолженности: транспортный налог в размере 15060,00 рублей. 

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Задолженность по указанным налоговым уведомлению и требованию полностью не была оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию 11.12.2023 сумма задолженности налогоплательщика А.З.Х., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 19346,99 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога в размере 15061,00 руб., пени в размере 4285,99 руб.

В связи с частичной оплатой ответчиком долга, задолженность составляет 14772,60 рублей, из которых:

- 628 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,

1883 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,

2510 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

2510 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021,

2510 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020,

2510 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019,

1594,35 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018,

- пени - 627,25 руб.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 129 Богатовского судебного района Самарской области заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 14.05.2024 г. в отношении А.З.Х. вынесен судебный приказ № 2а-1068/2024, который был отменен определением от 20.06.2024 г., в связи с возражениями должника. В течении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, 20.12.2024 г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Факт направления налогового требования № 26375 об уплате налога от 23 июля 2023 г. подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговое уведомление направлено А.З.Х. через личный кабинет налогоплательщика, вручено налогоплательщику 21.09.2023 в срок добровольной уплаты до 16.11.2023 года. 

01.12.2023 МИФНС № 23 принято решение N 9042 о взыскании с А.З.Х. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 N № 26375, в размере 19413,17 руб.

Сведений о предъявлении решения N 9042 о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

Учитывая отмену судебного приказа и отсутствие погашения задолженности по налогам, МИФНС России №23 по Самарской области 20 декабря 2024 года направило в суд через систему «Электронное правосудие» административное исковое заявление по настоящему делу.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на время обращения в суд за вынесением судебного приказа) части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция своевременно обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанных сумм недоимок, а впоследствии, после отмены судебного приказа - в суд с административным исковым заявлением.

С учетом процессуального требования о необходимости оценки достаточности и взаимосвязи доказательств в их совокупности, налоговый орган обратился с заявлением в суд о взыскании задолженности в установленные законом сроки, следовательно, подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании с А.З.Х. задолженности по требованию от 23 июля 2023 г. № 26375, с учетом уточнений, недоимки на общую сумму 14772,60 руб.

Доводы ответчика о том, что он полностью освобожден от уплаты налогов как Герой Отечества, отклоняются судом как не обоснованные, поскольку А.З.Х. отнесен к категории лиц «Ветераны ВОВ» и транспортный налог начислен ему с учетом налоговой льготы, доказательств обратного суду не представлено.

В силу статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются, в том числе ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий и ветераны военной службы, являющиеся административными истцами и административными ответчиками. На основании вышеизложенного А.З.Х. освобождается от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к А.З.Х. о взыскании задолженности по налогу и пени.

Взыскать с А.З.Х. ЗамигуллыХайзулловича (ИНН №) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность на общую сумму 14772,60 рублей, из которых: транспортный налог в размере 14145,35 рублей, пени – 627,25 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Богатовский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Малкина 

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2025 года.