62RS0023-01-2024-001188-05

Дело № 2а-176/2025 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

10 января 2025 года р.п. Пителино

Сасовский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Рожковой Г.А.

рассмотрев в Сасовском районном суде Рязанской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 А.овичу о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 А.овичу о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС за 2022 год, мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность уплачивать формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 77653 руб. 56 коп., из которой: 1) налоги УСН в размере 39844 руб. 0 коп. за 2022 год; 2) пени в размере 10001 руб. 62 коп.; 3) страховые взносы ОМС в размере 6063 руб. 13 коп. за 2022 год; 4) страховые взносы ОПС в размере 21744 руб. 81 коп. за 2022 год.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность деятельность в период с 24.06.2019 по 09.09.2022 года и согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей - 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, то плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определены в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма дохода плательщика, превышает 300 000 рублей за расчетный период, в связи с чем, ему была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

За период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2022 по 09.09.2022 с должника подлежат взысканию сумма страховых взносов на ОПС 26694 руб. 90 коп. ((34445:12)*8+ (34445:12:30)*9 = 26694 руб. 90 коп.). По сроку уплаты страховых взносов 09.09.2022 имелась переплата в сумме 4950,09 руб., которая зачтена в уплату начисленной суммы, таким образом, задолженность составляет 21744.81 руб.

За период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2022 по 09.09.2022 с должника подлежит взысканию сумма страховых взносов на ОМС 6063 руб. 13 коп. ((8766:12)*8+ (8766:12:30)*9 = 6063 руб. 13 коп.)

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом: доходы. За 2022 год налогоплательщиком получен доход в размере 1 175 000руб. Сумма налога к уплате (175 000*6%)=70500 руб. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога составляет 39844 руб. (70500 руб. – 30656 руб. (сумма страховых взносов)= 39844 руб.)

Согласно ст. 75 НК РФ сумма пеней за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) от недоимки 67651,94 руб. согласно представленному расчету составляет 10001,62 руб.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 овича единый налоговый платеж в сумме 77653,56 руб., состоящий из: 1) налоги УСН в размере 39844 руб. 0 коп. за 2022 год; 2) пени в размере 10001 руб. 62 коп.; 3) страховые взносы ОМС в размере 6063 руб. 13 коп. за 2022 год; 4) страховые взносы ОПС в размере 21744 руб. 81 коп. за 2022 год.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в упрощенном Письменном порядке), административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных требований и применения упрощенного (письменного) порядка производства не представила.

В силу п.2 ч. 1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административном истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные по делу письменные доказательства, суд удовлетворяет требования административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ). 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность деятельность в период с 24.06.2019 по 09.09.2022 года и согласно ст. 346.14 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения с объекта – дохода.

За 2022 год налогоплательщиком получен доход в размере 1 175 000. Сумма налога к уплате 70 500 руб.( 1175 000*6%=70500 руб.).

На основании ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.

С учетом данной статьи сумма налога составляет 39844 рубля (70500руб.-30656 руб. (сумма страховых взносов)=39844 рубля).

Согласно п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей - 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, то плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определены в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма дохода плательщика, превышает 300 000 рублей за расчетный период, в связи с чем, ему была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

За период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2022 по 09.09.2022 с должника подлежат взысканию сумма страховых взносов на ОПС 26694 руб. 90 коп. ((34445:12)*8+ (34445:12:30)*9 = 26694 руб. 90 коп.). По сроку уплаты страховых взносов 09.09.2022 имелась переплата в сумме 4950,09 руб., которая учитывается в уплату начисленной суммы, таким образом, задолженность составляет 21744,81 руб.

За период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2022 по 09.09.2022 с должника подлежит взысканию сумма страховых взносов на ОМС 6063 руб. 13 коп. ((8766:12)*8+ (8766:12:30)*9 = 6063 руб. 13 коп.)

Согласно ст. 75 НК РФ сумма пеней за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) от недоимки 67651,94 руб. согласно представленному расчету составляет 10001,62 руб. Приведенный расчет судом проверен, и суд находит его верным.

Сумма задолженности ответчика ФИО1 по состоянию на 27.11.2023, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 77653 руб. 56 коп., из которой: 1) налоги УСН в размере 39844 руб. 0 коп. за 2022 год; 2) страховые взносы ОМС в размере 6063 руб. 13 коп. за 2022 год; 3) страховые взносы ОПС в размере 21744 руб. 81 коп.; 4) пени в размере 10001 руб. 62 коп. за 2022 год.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п/п 19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с п/п 1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290, 292, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 А.овичу о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 овича единый налоговый платеж в сумме 77653,56 руб., состоящий из: 1) налоги УСН в размере 39844 руб. 0 коп. за 2022 год; 2) пени в размере 10001 руб. 62 коп.; 3) страховые взносы ОМС в размере 6063 руб. 13 коп. за 2022 год; 4) страховые взносы ОПС в размере 21744 руб. 81 коп. за 2022 год.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 овича госпошлину в сумме 4000 руб.00 коп. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Сасовский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Г.А.Рожкова