Дело №а- 403/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Новолакское 12.07.2023 года

Судья Новолакского районного суда РД Гамзатова Г.Б., при секретаре судебного заседания Мутаевой М.Р., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортный налог и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 России по РД (далее – МРИ ФНС России № 17 по РД) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год и транспортный налог за 2019 год, всего на общую сумму 14228 рублей 93 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 17 по РД, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2021 год в установленный законом срок не исполнена. В связи с неуплатой страховых взносов и транспортного налога административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2, поддерживая заявленные исковые требования в полном объеме, просит дело рассмотреть без его участия. 

Административный ответчик ФИО1, будучи неоднократно надлежащим образом уведомленным о месте, дате и времени судебного заседания, в суд не явился, возражения на иск в суд не представил, не сообщил суду об уважительности причин не явки в суд.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, заявления административного истца, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статься 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеня, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере за расчетный период (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.), в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК), а также в соответствии с Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 года, с изменениями от 29.11.2013 года "О транспортном налоге в Республике Дагестан".

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в 2021 году и владельцем следующих транспортных средств в 2019 году: Ваз-217030 за государственными регистрационными знаками № Ваз21183 за государственными регистрационными знаками- №

Поскольку страховые взносы и транспортный налог ФИО1 уплачены в установленный законом срок не были, в его адрес направлено требование от 22.06. 2021 года № 19695 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и транспортного налога за 2019 год. 

Требование МРИ ФНС России № 17 по РД административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 74 Новолакского района РД с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 Новолакского района РД от 25.10.2022 года судебный приказ от 24 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам за 2021 год, транспортного налога за 2019 год и пени отменен. На основании этого административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 15.05.2023 года, в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Страховые взносы за 2021 год налоговым органом исчислены, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверяя расчет страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам и транспортному налогу, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени, транспортный налог за 2019 год и пени.

Требования административного истца в части взыскания с М.А.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени, транспортный налог за 2019 год и пени подлежат удовлетворению, предусмотренных законом оснований для освобождения от их уплаты ФИО1 не имеется и административным ответчиком таких оснований в суд не представлено.

Срок для обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № 17 по Республике Дагестан удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: РД, Новолакский район, с. Новокули, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10275,20 рублей и пеня в размере 71,42 рублей,, задолженность на обязательное медицинское страхование в размере 2668,23 рублей и пеня в размере 18,54 рублей, транспортный налог в размере 1160 и пеня в размере 35,54 рублей, всего взыскать 14228,93 (четырнадцать тысячи двести двадцать восемь) рублей 93 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новолакский районный суд РД.

Судья Г.Б. Гамзатов

Решение составлено и отпечатано на компьютере в совещательной комнате.