№ 2а-641/2025

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения требований от ДД.ММ.ГГГГ) к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 304 965,54 руб., из них: 

- транспортного налога с физических лиц за 2022 г. в размере 27 360 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 200 732,67 руб.;

- земельного налога с физических лиц за 2022 г. в размере 5 829,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 428,11 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 547,06 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 547,06 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 216,08 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 231,01 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3 819,57 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7 269,97 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 8 048,63 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 748,68 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 122,39 руб. и 8,48 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 121,18 руб.; 

- пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 131,75 руб.; 

- пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 143,41 руб.; 

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 660,49 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2016-2022 годы объекты недвижимости: строение (здание магазина) с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 7 837 330 руб., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> «а», площадью 203,70 кв.м. 

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в общем размере: за 2016 год в размере 6 598 руб., за 2017 год в размере 7 074 руб., за 2018 год в размере 57 383,00 руб., за 2019 год в размере 120 203,00 руб., за 2020 год в размере 143 979,00 руб., за 2022 год в размере 144 590,00 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности в 2016-2022 г. земельные участки по адресу: 

<

адрес>,. с кадастровыми номерами: 

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение пользования земельного участка – для ведения гражданами садоводства и огородничества),

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение прочие земельные участки),

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение пользования земельного участка – для ведения гражданами садоводства и огородничества).

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог в общем размере за 2016 год в размере 4 736,00 руб., за 2017 год в размере 4 736,00 руб., за 2018 год в размере 4 023,00 руб., за 2019 год в размере 4 379,00 руб., за 2020 год в размере 4 817,00 руб., за 2022 год в размере 5 829,00 руб.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел (имеет) в собственности в 2016-2022 годы транспортное средство: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог в общем размере: за 2016 год в размере 16 704,00 руб., за 2017 год в размере 16 704,00 руб., за 2018 год в размере 16 704,00 руб., за 2019 год в размере 28 800,00 руб., за 2020 год в размере 28 800,00 руб. за 2022 год в размере 27 360,00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год и транспортного налога за 2022 год, а также за более ранние периоды времени (2016-2020 г.г.), инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на недоимку по транспортному налогу в общем размере 2 024,43 руб., пени по налогу на имущество в общем размере 679,07 руб., пени по земельному налогу в общем размере 1 484,87 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги и пени не уплачены.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов (задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2016-2020, 2022 г.г.) на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 46 66,49 руб. 

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 483 164,12 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. До настоящего времени задолженность не погашена (л.д. 3-10 и в конце дела).

Стороны в судебное заседание представителей не направили, о времени и месте судебного разбирательства извещены.

Представитель административного истца в письменном заявлении на требованиях настаивает по указанным в административном иске от ДД.ММ.ГГГГ доводам, указав, что задолженность по административному иску не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание, кроме того, не явился, в письменном отзыве на административный иск указал, что с расчетом задолженности не согласен, привел свой расчет (л.д. 145-147).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, обозрев дело № о выдаче судебного приказа, материалы дел №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество (ОКТМО 57646413) (л.д. 14-15): 

- строение (здание магазина) с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 7 837 330 руб., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> общей площадью 203,7 кв.м., доля в праве 1, кадастровая стоимость 2 202 567 руб., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ, статьи 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК установлена единая дата начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Решением Совета депутатов Култаевского сельского поселения Пермского муниципального района Пермского края от 14.11.2017 № 313 «О налоге на имущество физических лиц на территории Култаевского сельского поселения» (действовавший в налоговом периоде 2022 г.) установлены ставки налога: в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, в размере 1,8 % в 2020 году и в последующие налоговые периоды; в отношении жилых домов, кадастровая стоимость которых превышает 2 000 000 руб. – 0,3 %. 

Согласно постановлению 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-п в соответствии со статьей 378.2 НК РФ определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2022 г., в перечне указано данное здание магазина. В связи с этим инспекцией обоснованно применена налоговая ставка 1,8 %. 

По расчету инспекции налог на имущество за 2022 г. в отношении строения составляет 141 072 руб., исходя из расчета: 7 837 330 (кадастровая стоимость с учетом вычетов по ст. 403 НК РФ) * 1 (доля в праве) * 1,8 % (налоговая ставка) 12 (кол-во мес. владения) : 12 (кол-во мес. в году) = 141 071,94 руб., округленно 141 072 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.). Формула по статье 408 НК РФ не применяется, поскольку объект включен в вышеуказанный перечень.

Кадастровая стоимость жилого дома на 2022 г. с учетом налоговых вычетов по статье 403 НК РФ составляет 2 202 567 руб. (л.д. 33 и в конце дела). В связи с этим применяется налоговая ставка 0,3 %. Формула по статье 408 НК РФ не применяется. Согласно расчета налог: составляет 6 607,70 руб. из расчета: 2 202 567 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) * 12 (кол-во мес. владения) : 12 (кол-во мес. в году) = 6 607,70 руб., округленно 6 608 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ). Однако инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество за жилой дом за 2022 г. в размере 3 518 руб., что не нарушает прав административного ответчика, поэтому суд взыскивает налог в заявленном размере.

Инспекцией ко взысканию заявлен налог на имущество за 2022 г. в общем размере 200 732,67 руб., указано, что налогоплательщиком налог на имущество за 2019 г. и 2021 г. уплачен частично, а также имеется задолженность по налогу на имущество за 2022 

<

адрес> указано в административном иске, налогоплательщику была предоставлена рассрочка по уплате налога на имущество за 2019 г. и за 2021 г., по сроку до ДД.ММ.ГГГГ было начислено 36 934,00 руб., по сроку до ДД.ММ.ГГГГ начислено 36 934,00 руб., по сроку до ДД.ММ.ГГГГ начислено 36 935,62 руб., по сроку до ДД.ММ.ГГГГ начислено 120 203 руб. (в конце дела). 

Согласно части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с этим суд рассматривает дело по заявленным требованиям и считает, что имеются основания для взыскания недоимки по налогу на имущество за 2022 г. в размере 144 590 руб. (141 072 + 3 518). Присоединение к сумме задолженности по налогу на имущество за 2022 г. задолженности по этому налогу за другие налоговые периоды законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Кроме того, налог на имущество за 2019 г. в размере 120 203 руб. и 2021 г. в размере 144 270 руб. были взысканы вступившими в законную силу решениями 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (в конце дела), он не подлежит повторному взысканию.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства… 

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, …. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Согласно статье 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края» (далее - Закон № 589-ПК) налоговая ставка определяется в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. в размере 95 руб. с каждой лошадиной силы при условии года выпуска автомобиля (от 10 до 15 лет включительно); … 

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в 2022 г. было зарегистрировано транспортное средство (л.д. 14): легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 288 л.с. 

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 27 360 руб.из расчета: 288 л. с. * 95 руб. (налоговая ставка) * 12 (период владения) : 12 (кол-во месяцев в году) = 27 360 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в 2016-2020 годах в собственности земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с кадастровыми номерами: 

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение пользования земельного участка – для ведения гражданами садоводства и огородничества),

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение прочие земельные участки),

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение пользования земельного участка – для ведения гражданами садоводства и огородничества) (л.д. 14-15). 

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков. Пунктом 2 Положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории Култаевского сельского поселения», утвержденного решением Совета депутатов Култаевского сельского поселения Пермского муниципального района Пермского края от 09.09.2010 № 172, предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества; занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 % - в отношении прочих земельных участков.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2022 г. в общем размере 5 829 руб., его расчет проверен и не нарушает имущественные права налогоплательщика. 

Пунктами 1 статей 363, 397, 409 НК РФ установлено, что вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией сформировано и согласно статье 52 НК РФ размещено в сервисе «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-35).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-38).

Согласно пункту 15 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила, в том числе Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № к приказу) (далее – Правила указания информации, идентифицирующей платеж). 

Пунктом 4.10 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, закреплено, что в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

Указание налогоплательщиком уникального идентификатора начислений (УИН) в платежном документе полностью позволяет инспекции идентифицировать платеж.

В период рассмотрения дела налогоплательщиком произведена оплата задолженности по недоимке по спорным налогам за 2022 г, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-34). При сопоставлении уникального идентификатора начислений (УИН), указанного для оплаты в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34) и платежных документах – чеках по операции ПАО Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 000 руб. (л.д. 155-156 и в конце дела) суд приходит к выводу о том, что они идентичны. Следовательно, оплата произведена налогоплательщиком во исполнение налогового уведомления и им частично исполнена обязанность по уплате налогов за 2022 

<

адрес> к уточненному административному иску от ДД.ММ.ГГГГ прикладывает справочные сведения из отдельной карточки налоговых обязанностей, из которой следует, что платеж за ДД.ММ.ГГГГ учтен за отчетный период 2023 г. (в конце дела), то есть не погасил спорную задолженность за 2022 г., что не соответствует приведенным положениям статьи 45 НК РФ и приказа Минфина от ДД.ММ.ГГГГ №н. При таких обстоятельствах суд считает, что этот и второй платежи частично погасили задолженность по налогу на имущество за 2022 г., поэтому по налогу на имущество за 2022 г. с налогоплательщика следует взыскать 144 590 руб. – 50 000 руб. – 40 000 = 54 590 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество за 2022 г., земельного налога за 2022 г. и транспортного налога за 2022 г., а также за более ранние периоды времени (2016-2020 г.г.), инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. 

Возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 428,11 руб. не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 16 704 руб. (в конце дела). На основании решения суда выпущен исполнительный лист серии ФС №. Несмотря на то, что доказательств возбуждения исполнительного производства суду не предъявлено инспекцией, трехлетний срок предъявления к принудительному исполнению исполнительного документа на основании указанного судебного акта не истек (часть 1 статьи 21 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Следовательно, требования инспекции в части взыскания пени по транспортному налогу за 2016 г. подлежат удовлетворению. При этом суд учитывает, что доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу за 2016 г. еще в 2017 г. налогоплательщик, возражая против взыскания пени, не предъявляет (л.д. 145 и др.).

Возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 547,06 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ утрачена: вступившим в законную силу решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 116-117) с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 16 704 руб. и пени в размере 235,53 руб. Решение суда административным ответчиком исполнено в полном объеме, задолженность погашена в добровольном порядке, что подтверждается чек-ордерами ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 16 704 руб. и 235,53 руб. с УИН, которые соответствуют квитанциям инспекции об оплате указанной задолженности (л.д. 118,119), что позволяет идентифицировать указанные платежи в счет оплаты именно этой задолженности. Таким образом, возможность взыскания спорных пени по транспортному налогу за 2017 г. за указанный календарный период утрачена, следовательно, пени не подлежат взысканию. 

Возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 547,06 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 104-105), которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. На основании исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> и 

<

адрес>м 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 150), которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 152), задолженность погашена (взыскана) полностью ДД.ММ.ГГГГ, перечислена в бюджет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 151, 152). Таким образом, возможность взыскания спорных пени по транспортному налогу за 2018 г. за указанные календарные периоды не утрачена, следовательно, пени подлежат взысканию. 

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 216,08 руб. и пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 122,39 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 123-124), которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 г. в размере 6598 руб. и пени в размере 136,03 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 3 700 руб. и пени в размере 76,28 руб. На основании исполнительного листа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> и 

<

адрес>м 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 125), которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 127), задолженность погашена полностью ДД.ММ.ГГГГ, перечислена в бюджет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 126, 127). Таким образом, возможность взыскания спорных пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 г. не утрачена, следовательно, пени подлежат взысканию. 

Возможность взыскания пени по земельному налогу за 2016 г., начисленных на сумму недоимки 259 руб., в размере 8,48 руб. не утрачена, пени подлежат взысканию. Ссылки налогоплательщика на то, что решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № инспекции отказано во взыскании пенеобразующей недоимки (л.д. 121-122), сделаны без учета того, что это решение суда, принятое в порядке упрощенного производства, отменено судом по заявлению инспекции, вынесено новое решение 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым пенеобразующая недоимка взыскана с налогоплательщика (в конце дела), доказательства оплаты налогоплательщиком не представлены, срок для принудительного предъявления к исполнению не истек. 

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 231,01 руб. и пени по земельному налогу за 2017 г. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 111-112), которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана, в частности, задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 7074 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 3 700 руб. На основании решения суда выпущен исполнительный лист, во исполнение которого постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> и 

<

адрес>м 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д 113, 115), задолженность погашена полностью ДД.ММ.ГГГГ, перечислена в бюджет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 114, 115). Таким образом, возможность взыскания спорных пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 г. не утрачена, следовательно, пени подлежат взысканию. 

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере 3819,57 руб. и пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 131,18 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана, в частности задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 57 383 руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 4 023 руб. (в конце дела). На основании решения суда выпущен исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д. 110), задолженность погашена полностью ДД.ММ.ГГГГ, в бюджет перечислена – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 109, 110). Таким образом, возможность взыскания спорных пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 г. не утрачена, следовательно, пени подлежат взысканию. 

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 7269,97 руб. и пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 143,41 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 93-94), которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана, в частности задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 120 203 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 г. в размере 4 379 руб. На основании решения суда выпущен исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> и 

<

адрес>м 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 95), которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением, задолженность погашена полностью, денежные средства перечислены в бюджет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 103). Таким образом, возможность взыскания спорных пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 г. не утрачена, следовательно, пени подлежат взысканию за календарные периоды 2022 г., при этом суд учитывает, что рассрочка была предоставлена налогоплательщику судом определением от ДД.ММ.ГГГГ на три месяца, то есть за пределами указанного инспекцией календарного периода начисления пени (л.д. 96-97).

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 8048,63 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 90-92), которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана, в частности задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 143 979 руб. На основании исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> и 

<

адрес>м 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оплата задолженности осуществлена налогоплательщиком в 2024 г., что налогоплательщиком не оспаривается (л.д. 71, 147). Таким образом, возможность взыскания спорных пени по налогу на имущество за 2020 г. за вышеуказанные календарные периоды 2022 г. не утрачена, следовательно, пени подлежат взысканию. 

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2021 г. не утрачена. Как указано инспекцией, имеющаяся задолженность по исполнительному документу административным ответчиком погашена добровольно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем исполнительный документ для принудительного исполнения не предъявлялся (л.д. 6,71,147). Вступившим в законную силу решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в размере 144 270 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 577,08 руб. (в конце дела). Следовательно, пени могут быть взысканы (л.д. 41), но за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет: 144 270 (недоимка) : 1/300 * 7,5 % (ставка Банка России) *14 (дней просрочки) = 504,94 руб. В остальной части пени начислены повторно (без учета состоявшегося судебного акта), поэтому взысканию не подлежат.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ. На момент выставления требований об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 46 660,49 руб., которую инспекция просит взыскать с административного ответчика.

Пенеобразующая недоимка образована задолженностью по налогу на имущество за 2016-2021 годы, транспортному налогу за 2016-2018 годы, земельному налогу за 2016-2019 годы, которые уже проанализированы судом с точки зрения возможности их взыскания, также начислены пени по взысканным налогам за 2022 г., расчет пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ математически является правильным (отражен в ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ) (в конце дела), пени подлежат взысканию в части с учетом нижеизложенного.

Суд считает возможным исключить из расчета пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 363,31 руб. (как указано выше в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ). 

Пени по транспортному налогу за 2018 г. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (момент перечисления в бюджет, статья 45 НК РФ) в размере 363,31 руб., в остальной части пени взысканию не подлежат.

Пени по земельному налогу за 2016 г. (на недоимку 3700 руб.) подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (момент перечисления в бюджет, статья 45 НК РФ) в следующем размере, расчет: 3441 (недоимка) : 1/300 * 7,5 % * 101 (день просрочки) = 86,89 руб., в остальной части пени взысканию не подлежат.

Пени по земельному налогу за 2017 г. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (момент перечисления в бюджет, статья 45 НК РФ) в следующем размере, расчет: 3700 (недоимка) : 1/300 * 7,5 % * 87 (дней просрочки) = 80,47 руб., в остальной части пени взысканию не подлежат.

Пени по земельному налогу за 2018 г. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (момент перечисления в бюджет, статья 45 НК РФ) в размере 138,79 руб. (расчет приведен инспекцией), в остальной части пени взысканию не подлежат.

Пени по налогу на имущество за 2016 г. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (момент перечисления в бюджет, статья 45 НК РФ) в следующем размере, расчет: 6598 (недоимка) : 1/300 * 7,5 % * 101 (день просрочки) = 166,60 руб., в остальной части пени взысканию не подлежат.

Пени по налогу на имущество за 2017 г. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (момент перечисления в бюджет, статья 45 НК РФ) в следующем размере, расчет: 7074 (недоимка) : 1/300 * 7,5 % * 87 (дней просрочки) = 153,86 руб., в остальной части пени взысканию не подлежат.

Пени по налогу на имущество за 2018 г. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (момент перечисления в бюджет, статья 45 НК РФ) в размере 1979,89 руб. (расчет приведен инспекцией), в остальной части пени взысканию не подлежат.

Пени по налогу на имущество за 2019 г. подлежат взысканию в части.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 4 778,07 руб. (расчет инспекции).

За последующие три месяца определением суда от ДД.ММ.ГГГГ предоставлена рассрочка (л.д. 96-97). По расчету инспекции оставшийся размер недоимки на ДД.ММ.ГГГГ составлял 110 803,62 руб., он разделен инспекцией на три части - 36 394 руб. оплатить до ДД.ММ.ГГГГ, 36 394 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ и 36 395,62 – до ДД.ММ.ГГГГ (расчет приведен в ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ). Платежи осуществлялись налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 879,58 руб. на депозитный счет отдела судебных приставов, должностными лицами которого денежные средства перечислены в бюджет ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99-103).

Между тем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности составлял 96 055,69 руб. (126 055,69 (общий размер недоимки по делу №) – 30 000 руб. (ДД.ММ.ГГГГ перечислено в бюджет, л.д. 98, 103) = 96 055,69 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 4778,07 руб. (расчет инспекции в ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ является правильным).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере, расчет: расчет: 96 055,69 (недоимка) : 1/300 * 7,5 % * 5 (дней просрочки) = 120,07 руб., в остальной части пени взысканию не подлежат. 

Размер рассрочки на три месяца 96 055,69 руб. : 3 = 32 018,56 руб. (за каждый месяц).

ДД.ММ.ГГГГ в бюджет перечислено 33 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ перечислено – 33 000 руб. и 38 879,58 руб. (л.д. 103).

Следовательно, в период рассрочки пени не подлежали начислению, из расчета следует исключить 2 730,04 руб., 2 345,31 руб. и 2 109,03 руб.

В остальном расчет пени проверен судом и является правильным, он составил без включения пени по налогу на имущество за 2019 г. и с учетом вышеизложенных исключений и расчетов 45 890,87 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанный период является максимальным, по отдельным налогам является меньшим) в следующем размере, расчет: 45 890,87 – 138,50 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по расчету инспекции) + 120,07 руб. (расчет суда за этот же период) – (2 730,04 + 2 345,31+ 2 109,03) = 38 688,06 руб.

В связи с неуплатой указанных сумм налогов и пени в установленный абзацем вторым пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня, истечения срока для добровольного исполнения по требованию (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика на общую сумму 483 164,12 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании спорных сумм был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д.11; дело №). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 55), следовательно, срок на обращение в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не пропущен.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат частичному удовлетворению.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, определяемой пропорционально удовлетворенным требованиям по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьи 114 КАС РФ, расчет: 147 828,63 руб. (удовл.) * 10 124,14 руб. (госпошлина при полном удовлетворении требований) : 304 965,54 руб. (цена адм. иска) = 4 907,56 руб., в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». 

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы …. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 103,20 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 54 и 73 с отметками АО «Почта России»). С учетом изложенного суд взыскивает их с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям, расчет: 147 828,63 руб. (удовл.) * 100 : 304 965,54 руб. (цена адм. иска) = 48,47 % (удовл.); 103,20: 100 * 48,47 = 50,02 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность в размере 147 828,63 руб., из них:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. (ОКТМО 57701000) в размере 27 360 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО 57546000) в размере 54 590 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2022 г. (ОКТМО 57546000) в размере 5 829 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 504,94 руб.,

пени за календарные периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ:

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 428,11 руб., 

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 547,06 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 216,08 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 231,01 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3 819,57 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7 269,97 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 8 048,63 руб.,

- пени по земельному налогу за 2016 г. (начисленные на сумму недоимки 4 736 руб.) в размере 122,39 руб., 

- пени по земельному налогу за 2016 г. (начисленные на сумму недоимки 259 руб.) в размере 8,48 руб., 

- пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 121,18 руб., 

- пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 131,75 руб., 

- пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 143,41 руб.,

- пени в размере 38 688,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> почтовые расходы в размере 50,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 907,56 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов