Дело №2а-4124/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Подлесновой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы, штрафа по налогу на доходы физических лиц, исчисляемого в соответствии со ст. 119, ст. 122 Налогового кодекса РФ, недоимки по налогу на имущество за 2021-2022 годы, пеней по ЕНС за 2019-2022 годы,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы, в размере 919005 руб. 86 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы, взыскиваемого в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ, в размере 140205 руб., штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 93470 руб., недоимки по налогу на имущество за 2021-2022 годы в размере 9153 руб., пеней по ЕНС за 2021-2022 годы в размере 214264 руб. 78 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что на основании поступивших сведений из Росреестра установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 4350000 руб. от продажи имущества: № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 5238797 руб. 19 коп. (дата регистрации права собственности 01.04.2019, дата прекращения права собственности 12.02.2020), № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 4005338 руб. 19 коп (дата регистрации права собственности 01.04.2019, дата прекращения права собственности 15.04.2020), № долей в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 4764755 руб. 80 коп. (дата регистрации права собственности 03.04.2019, дата прекращения права собственности 05.08.2020). Также ФИО1 получила доход в 2021 году в размере 4440000 руб. от продажи № долей в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 5161885 руб. 32 коп. (дата регистрации права собственности 02.07.2019, дата прекращения права собственности 09.11.2021). Данные доходы получены административным ответчиком от продажи имущества с минимальным сроком владения. Налог на доходы физических лиц за 2020-2021 годы не уплачен. ФИО1 обязана была представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 годы, однако декларация не была представлена, в связи с чем в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ начислен штраф за 2020 год в размере 65325 руб., за 2021 год в размере 74880 руб. Поскольку НДФЛ не был уплачен, в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ также начислен штраф за 2020 год в размере 43550 руб., за 2021 год – 49920 руб. Налог за 2020 год частично погашен 28.11.2024 в размере 15694 руб. 14 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 419805 руб. 86 коп. Также в 2021 году ФИО1 имела в собственности: № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; квартиру по 

<

адрес>; № в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; № в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес> В 2022 году ФИО1 имела в собственности: № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; квартиру по 

<

адрес>; № в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; квартиру по 

<

адрес> В связи с этим, ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Вместе с тем, налог не были оплачены, в связи с чем начислены пени. До настоящего времени задолженность по налогам и штрафам в полном размере не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением, повестка возвращена в связи с истечением срока хранения.

По смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая, что ответчику направлялась судебная повестка по адресу его регистрации, однако извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 Налогового кодекса РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п.п. 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При этом ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 104 Налогового кодекса РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп. 1, абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в 2021 году ФИО1 имела в собственности: № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; квартиру по 

<

адрес>; № в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; № в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес> В 2022 году ФИО1 имела в собственности: № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; квартиру по 

<

адрес>; № в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>; квартиру по 

<

адрес>. В связи с этим, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Данные сведения подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д. 50-52).

Кроме того, ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 4350000 руб. от продажи имущества: № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес> кадастровой стоимостью 5238797 руб. 19 коп. (дата регистрации права собственности 01.04.2019, дата прекращения права собственности 12.02.2020), № доли в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 4005338 руб. 19 коп (дата регистрации права собственности 01.04.2019, дата прекращения права собственности 15.04.2020), № долей в праве собственности на квартиру по 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 4764755 руб. 80 коп. (дата регистрации права собственности 03.04.2019, дата прекращения права собственности 05.08.2020). Также ФИО1 получила доход в 2021 году в размере 4440000 руб. от продажи № долей в праве собственности на квартиру по 

<

адрес> кадастровой стоимостью 5161885 руб. 32 коп. (дата регистрации права собственности 02.07.2019, дата прекращения права собственности 09.11.2021).

Таким образом, данное имущество находилось в собственности ФИО1 менее минимального срока владения.

Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц не была представлена за 2020-2021 годы, то сведения о прекращении права собственности на вышеуказанный объект поступили в налоговый орган из Росреестра.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговым органом в период с 16.07.2021 по 14.10.2021 проведена камеральная проверка доходов ФИО1, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 г., по результатам которой с учетом предоставления имущественного вычета в размере 1.000.000 руб. установлена неуплата налога в размере 435500 руб. (л.д. 40-44).

Также налоговым органом в период с 17.07.2022 по 13.10.2022 проведена камеральная проверка доходов ФИО1, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 г., по результатам которой с учетом предоставления имущественного вычета в размере 600000 руб. установлена неуплата налога в размере 499220 руб. (л.д. 34-39).

Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу от 03.11.2023 № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 499200 руб., начислен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в размере 74880 руб., штраф за неуплату налога в размере 49920 руб.

Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу от 13.11.2023 № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 435500 руб., начислен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 65325 руб., штраф за неуплату налога в размере 43550 руб.

Кроме того, ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2021 год от 01.09.2022 №, об уплате налога на имущество за 2022 год от 12.08.2023 № (л.д. 15-19).

Притом ФИО1 направлено требование №, сформированное по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 недоимки по налогу на имущество за 2021-2022 годы (л.д. 21).

Поскольку требование налогового органа не было исполнено, 10.06.2024 мировым судьей судебного участка №56 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и штрафам, который был отменен определением от 22.08.2024 в связи с возражениями налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 04.02.2025.

Оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии задолженности по уплате обязательных налоговых платежей.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей после 01.01.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности поступило в адрес судебного участка №56 20.05.2024 (л.д. 61).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы, штрафам, взыскиваемым в соответствии со ст. ст. 119, 122 Налогового кодекса РФ, налога на имущество за 2021-2022 годы, а также пеням, начисленным на данные недоимки, возникла после вступления в силу соответствующих решений.

Задолженность, взыскиваемая по административному иску, превысила 10000 руб. после 01.01.2024, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд с целью взыскания не позднее 01.07.2025, фактически налоговый орган обратился 04.02.2025, то есть в установленный законом срок. Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, административного искового заявления не пропущен налоговым органом.

Расчет сумм налогов административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным, поскольку составлен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ с учетом периода владения имуществом.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

За непредоставление налоговой декларации за 2020 год административному ответчику исчислен штраф 65325 руб., за 2021 год – 74880 руб.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

За неуплату налога ФИО1 исчислен штраф за 2020 год в размере 43550 руб., за 2021 год в размере 49920 руб.

Согласно ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с ч.3 ст. 114 налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговым органом снижен размер штрафов в два раза.

Следовательно, имеются основания для взыскания штрафов в установленном налоговым органом размере.

Также административный истец просил взыскать пени за несвоевременную уплату налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № определение от 8 февраля 2007 года №).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 п. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

В данном случае, суд считает, что имеются основания для взыскания пени по налогам.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляют:

С 16.07.2021 по 25.07.2021 – 435500 руб. х 1/300 х 5,5% х 9 дней просрочки = 718,58 руб.

С 26.07.2021 по 12.09.2021 – 435500 руб. х 1/300 х 6,5% х 49 дней просрочки = 4623,56 руб.

С 13.09.2021 по 24.10.2021 – 435500 руб. х 1/300 х 6,75% х 42 дня просрочки = 4115,48 руб.

С 25.10.2021 по 19.12.2021 – 435500 руб. х 1/300 х 7,5% х 56 дней просрочки = 6097 руб.

С 20.12.2021 по 13.02.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 8,5% х 56 дней просрочки = 6909,93 руб.

С 14.02.2022 по 27.02.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 9,5,% х 14 дней просрочки = 1930,72 руб.

С 28.02.2022 по 10.04.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 20% х 42 дня просрочки = 12194 руб.

С 11.04.2022 по 03.05.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 17% х 23 дня просрочки = 5676,02 руб.

С 04.05.2022 по 26.05.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 14% х 23 дня просрочки = 4674,37 руб.

С 27.05.2022 по 13.06.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 11% х 18 дней просрочки = 2874,30 руб.

С 14.06.2022 по 24.07.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 9,5% х 41 день просрочки = 5654,24 руб.

С 25.07.2022 по 18.09.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 8% х 56 дней просрочки = 6503,47 руб.

С 19.09.2022 по 31.12.2022 - 435500 руб. х 1/300 х 7,5% х 104 дня просрочки = 11323 руб.

С 01.01.2023 по 23.07.2023 - 435500 руб. х 1/300 х 7,5% х 204 дня просрочки = 22210,50 руб.

С 24.07.2023 по 14.08.2023 - 435500 руб. х 1/300 х 8,5% х 22 дня просрочки = 2714,62 руб.

С 15.08.2023 по 17.09.2023 - 435500 руб. х 1/300 х 12% х 34 дня просрочки = 5922,80 руб.

С 18.09.2023 по 29.10.2023 - 435500 руб. х 1/300 х 13% х 42 дня просрочки = 7926,10 руб.

С 30.10.2023 по 17.12.2023 - 435500 руб. х 1/300 х 15% х 49 дней просрочки = 10669,75 руб.

С 18.12.2023 по 10.01.2024 - 435500 руб. х 1/300 х 16% х 24 дня просрочки = 5574,40 руб.

Всего пени за данный период составляют 128312 руб. 82 коп.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляют:

С 16.07.2022 по 24.07.2022 - 499200 руб. х 1/300 х 9,5% х 8 дней просрочки = 1264,64 руб.

С 25.07.2022 по 18.09.2022 - 499200 руб. х 1/300 х 8% х 56 дней просрочки = 7454,72 руб.

С 19.09.2022 по 31.12.2022 - 499200 руб. х 1/300 х 7,5% х 104 дня просрочки = 12979,20 руб.

С 01.01.2023 по 23.07.2023 - 499200 руб. х 1/300 х 7,5% х 204 дня просрочки = 25459,20 руб.

С 24.07.2023 по 14.08.2023 - 499200 руб. х 1/300 х 8,5% х 22 дня просрочки = 3111,68 руб.

С 15.08.2023 по 17.09.2023 - 499200 руб. х 1/300 х 12% х 34 дня просрочки = 6789,12 руб.

С 18.09.2023 по 29.10.2023 - 499200 руб. х 1/300 х 13% х 42 дня просрочки = 9085,44 руб.

С 30.10.2023 по 17.12.2023 - 499200 руб. х 1/300 х 15% х 49 дней просрочки = 12230,40 руб.

С 18.12.2023 по 10.01.2024 - 499200 руб. х 1/300 х 16% х 24 дня просрочки = 6389,76 руб.

Всего пени за данный период составляют 84764 руб. 16 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляют:

С 02.12.2022 по 31.12.2022 – 5542 руб. х 1/300 х 7,5% х 30 дней просрочки = 41,57 руб.

С 01.01.2023 по 23.07.2023 - 5542 руб. х 1/300 х 7,5% х 204 дня просрочки = 282,64 руб.

С 24.07.2023 по 14.08.2023 - 5542 руб. х 1/300 х 8,5% х 22 дня просрочки = 34,55 руб.

С 15.08.2023 по 17.09.2023 - 5542 руб. х 1/300 х 12% х 34 дня просрочки = 75,37 руб.

С 18.09.2023 по 29.10.2023 - 5542 руб. х 1/300 х 13% х 42 дня просрочки = 100,86 руб.

С 30.10.2023 по 17.12.2023 - 5542 руб. х 1/300 х 15% х 49 дней просрочки = 135,78 руб.

С 18.12.2023 по 10.01.2024 - 5542 руб. х 1/300 х 16% х 24 дня просрочки = 70,94 руб.

Всего пени за данный период составляют 741 руб. 70 коп.

Пени по налогу на имущество за 2022 год составляют:

С 02.12.2023 по 17.12.2023 - 3611 руб. х 1/300 х 15% х 16 дней просрочки = 28,89 руб.

С 18.12.2023 по 10.01.2024 - 3611 руб. х 1/300 х 16% х 24 дня просрочки = 46,22 руб.

Всего пени за данный период составляют 75 руб. 11 коп.

Таким образом, всего пени, начисленные на недоимку по налогам за 2020-2022 годы, составляют 213893 руб. 79 коп.

Требования административного истца о взыскании пени по ЕНС за 2019 год удовлетворению не подлежат, поскольку из представленных административным истцом документов не усматривается, что ранее им предпринимались меры ко взысканию задолженности за предыдущие налоговые периоды, что соблюдались сроки обращения в суд.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Учитывая, что налоговым органом не представлены сведения о соблюдении срока взыскания недоимки по налогам за 2019 год и пеней, начисленных на недоимку по налогам до 2020 года, равно как и обоснованность их начисления, имеются основания считать возникшую задолженность по пени в оставшейся сумме безнадежной ко взысканию.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в размере 919005 руб. 86 коп., штраф, взыскиваемый по ст. 119 Налогового кодекса РФ за 2020-2021 годы, в размере 140205 руб., штраф, взыскиваемый по ст. 122 Налогового кодекса РФ за 2020-2021 годы, в размере 93470 руб., недоимку по налогу на имущество 2021-2022 годы в размере 9153 руб., пени по ЕНС в размере 213893 руб. 79 коп., в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 28732 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 26.06.2025

УИД 78RS0005-01-2025-001187-93