Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1281/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 22.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11483582 рубля 97 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 22.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16260 рублей 89 копеек, в том числе: пени в сумме 16260 рублей 89 копеек за период с 16.10.2023 по 04.03.2024, начисленные на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 834 на сумму 1189154,30 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ от 02.07.2024 № 2а-2041/2024, который был отменен 26.07.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по пени в размере 16260 рублей 89 копеек за период с 16.10.2023 по 04.03.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, страховых взносов административному ответчику 16.05.2023 было выставлено требование об уплате задолженности № 834, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогам в размере 925709,13 рублей, штрафам в размере 53546,76 рублей, пени в сумме 209898,41 рублей в срок до 15.06.2023 (л.д. 18-19). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 11). 

Административный истец просит взыскать пени в размере 16260,89 рублей за период с 16.10.2023 по 04.03.2024, начисленные на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Решением Советского районного суда г. Самары от 17.01.2023 по делу № 2а-130/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 602602 рубля, остаток пени в сумме 74896 рублей 96 копеек, штраф в размере 37975 рублей 13 копеек, за 2019 год в размере 250637 рублей, пени в сумме 20514 рублей 65 копеек, штраф в размере 15571 рубль 63 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 6038 рублей 93 копейки, пени в сумме 47 рублей 01 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 1568 рублей 17 копеек, пени в сумме 12 рублей 21 копейка, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год пени в размере 52 рубля 95 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36628416 за 2019 год пени в размере 28 рублей 39 копеек за период с 02.12.2020 по 28.12.2020. В остальной части требований отказано.

Признана безнадежной ко взысканию задолженность в виде пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 110,10 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 87,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 22,68 рублей.

Решением Советского районного суда г. Самары от 03.08.2023 по делу № 2а-1801/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 43 927 рублей 03 коп., пени в сумме 5 891 рубль 35 коп.

Решением Советского районного суда г. Самары от 27.08.2024 по делу № 2а-2528/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 324 рубля, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 51556 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4817 рублей, по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 24478 рублей 50 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 15795 рублей, пени в размере 77075 рублей 83 копейки, из которых:

пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 81 рубль 54 копейки за период с 03.12.2019 по 17.02.2021;

- за 2019 год в размере 19 рублей 16 копеек за период с 02.12.2020 по 13.02.2021;

- за 2021 год в размере 8 рублей 30 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за 2018 год в размере 17 рублей 50 копеек за период с 03.12.2019 по 04.12.2020;

- за 2019 год в размере 48 рублей 37 копеек за период с 02.12.2020 по 12.02.2021;

- за 2020 год в размере 35 рублей 35 копеек за период с 02.12.2021 по 06.02.2022;

- за 2021 год в размере 27 рублей 83 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2019 год в размере 2786 рублей 52 копейки за период с 29.01.2019 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2019 год в размере 358 рублей 04 копейки за период с 29.01.2019 по 31.12.2022;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2018-2019 год в размере 70721 рубль 31 копейка за период с 05.10.2021 по 31.12.2022;

пени по транспортному налогу:

- за 2018 год в размере 2216 рублей 47 копеек за период с 03.12.2019 по 17.02.2021;

- за 2019 год в размере 387 рублей 98 копеек за период с 02.12.2020 по 13.02.2021;

- за 2020 год в размере 246 рублей 57 копеек за период с 02.12.2021 по 06.02.2022;

- за 2021 год в размере 118 рублей 46 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

по земельному налогу:

- за 2021 год в размере 2 рубля 43 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, всего взыскать 174046 (сто семьдесят четыре тысячи сорок шесть) рублей 33 копейки.

В остальной части требований отказано.

Также в производстве Советского районного суда г. Самары находятся дело № 2а-901/2025, в рамках которого МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 61849 рублей 47 копеек за период с 01.01.2023 по 05.02.2024;

дело № 2а-1319/2025, в рамках которого МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 50662 рубля 47 копеек за период с 16.10.2023 по 10.06.2024, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Поскольку в данное административное исковое заявление включены пени за период с 16.10.2023 по 04.03.2024, начисленные на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов, пени за данный период, также начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, включены в иные поданные административным истцом в суд административные исковые заявления, а из представленного налоговым органом расчета (л.д. 12) не представляется возможным установить, на недоимку по каким налогам, страховым взносам начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, копии судебных актов о взыскании недоимки по налогам, на которые начислены пени, суду не представлены, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по пени в размере 16260 рублей 89 копеек за период с 16.10.2023 по 04.03.2024 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2025.

Судья: (подпись) 

Копия верна 

Судья: 

Секретарь: