дело № 2а-1-197/2025

УИД №73RS0015-01-2025-000422-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

р.п. Кузоватово 06 октября 2025 года 

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Костычевой Л.И., 

при секретаре Якуниной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требование мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 29.07.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме –228298.28 руб., в том числе: 

- Земельный налог – 2419 руб. (187 руб. за 2019г., 205 руб. за 2020 год, 380 руб. за 2021 г,, 1162 руб. за 2022г,, 485 руб. за 2023г.);

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) далее по тексту - НДФЛ –160687.65 руб. за 2023г.;

- Штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме -8538.85 руб.

- Штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме – 12808.28 руб.

- Пени – 43844.50 руб.;

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которая в нарушение пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2023год,.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в отношении налогоплательщика, 16.07.2024 сформирован «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год».

Согласно данных, представленных в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии проданный земельный участок № расположенный по адресу: 

<

адрес>,,. Размер доли в праве собственности -1/1. Срок владения вышеуказанным имуществом с 11.10.2022 по 02.02.2023 составляет менее 5 лет. Цена сделки по договору купли-продажи от 26.01.2023. составила 247765 руб.На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области кадастровая стоимость проданного земельного участка на 01.01.2023 составила 3305245,13руб.Кадастровая стоимость земельного участка с учетом коэффициента, установленного п.2 ст.214.10 НК РФ, составляет 2313671.59 руб.(3305245.13 руб.х0,7).Цена продажи земельного участка составляет 247765 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 больше цены сделки купли-продажи. Таким образом, для исчисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная сумма, т.е. 2313671.59 руб.Сумма дохода от продажи земельного участка, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 2313671.59 руб.По результатам камеральной проверки установлено, что налоговая база по НДФЛ от реализации в 2023 году земельного участка составила 1313671.59 руб.(2313671.59руб.-1000000 руб.).Сумма НДФЛ, подлежащая уплате ФИО1, рассчитанная в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов, составила 170777 руб.. (1313671.59 руб. х 13%).Срок уплаты налога за 2023 год – 15.07.2024. В установленный срок НДФЛ ФИО1 не уплачен. 

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 УФНС России по Ульяновской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2024 № 13/14355 по пункту 1 статьи 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок 15.07.2024) в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в сумме 8538.85 руб., по п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год) в сумме 12808.28 руб. Налогоплательщику начислен НДФЛ с доходов от продажи земельного участка в размере 170777 руб. 

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2024 № 13/14355 вступило в законную силу 21.02.2025.

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельные участки: 

- кадастровый №, площадь 2000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации (дата);

- кадастровый №, площадь 495539 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства, дата регистрации (дата), дата снятия с регистрации (дата);

- кадастровый №, площадь 89417 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>», разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства, дата регистрации (дата), дата снятия с регистрации (дата);

- кадастровый №, площадь 28096180 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства, дата регистрации (дата), дата снятия с регистрации (дата).

ФИО1 были направлены налоговые уведомленияна уплату земельного налога: № 57946973 от 23.12.2022 за 2019-2021г.- № 66824897 от 28.08.2023 за 2022г.; № 142953915 от 09.07.2024 за 2023г.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 36166.10 руб. (период начисления пени с 02.12.2023 по 22.05.2025, который подтверждается «Расчетом пени».) 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности№ 55477 от 29.06.2024 на сумму 2150.61 руб.,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленныйсрок – до 18.11.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно информации указанной в требовании № 55477 от 29.06.2024 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было. 

Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным и будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности. 

02.12.2024 прошли начисления земельного налога за 2023 год.

21.02.2025 НДФЛ по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2024 № 13/14355 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в сумме 230729.40 руб.

Мировым судьей судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области 03.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1095/2025, 15.07.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием, и судебный приказ был отменен определением судьи от 16.07.2025.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 220619.88руб. (ЕНП от 18.07.2025 на сумму 10088.79 руб.),в том числе:

- НДФЛ за 2023г. в сумме 160687.65 руб.;

- штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8538.85 руб.;

- штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 12808.28 руб.;

- Земельный налог в сумме 2419 руб. (187 руб. за 2019г., 205 руб. за 2020 г., 380 руб. за 2021г., 1162 руб. за 2022г., 485 руб. за 2023г.);

- Пени в сумме 36166.10 руб. (период начисления пени с 02.12.2023 по 22.05.2025).

Истец просит взыскать данную задолженность.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени была извещена надлежащим образом. Просила рассмотреть дело в её отсутствие. Свою позицию относительно заявленных требований не высказала. 

Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Новоспасского районного суда Ульяновской области - novospasskiy.uln@sudrf.ru.

В соответствие со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, на налоговом учёте в УФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо: На налоговом учёте в УФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо: ФИО1, ИНН №, адрес:

<

адрес> (дата) года рождения далее (должник, налогоплательщик), которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НКРФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 состоянию на 29.07.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме –228298.28 руб., в том числе: 

- Земельный налог – 2419 руб. (187 руб. за 2019г., 205 руб. за 2020 год, 380 руб. за 2021 г,, 1162 руб. за 2022г,, 485 руб. за 2023г.);

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) далее по тексту - НДФЛ –160687.65 руб. за 2023г.;

- Штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме -8538.85 руб.

- Штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме – 12808.28 руб.

- Пени – 43844.50 руб. (л.д.11-15).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, транспортного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию. 

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2023 год – 02.05.2024.

В нарушение пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2023год.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в отношении налогоплательщика 16.07.2024 г. сформирован «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год».

По общему правилу, освобождаются от налогообложения доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика более пяти лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, 4 ст. 217.1 НК РФ). 

Согласно данных, представленных в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 в 2023 году продала земельный участок 73:11:040101:1574, расположенный по адресу: 433862, РОССИЯ, Ульяновская обл., Новоспасский р-н,, Садовое с, Береговая ул,,, . Размер доли в праве собственности -1/1 

Срок владения вышеуказанным имуществом с 11.10.2022 по 02.02.2023 составляет менее 5 лет. Цена сделки по договору купли-продажи от 26.01.2023 составила 247765 руб.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0.7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК). 

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области кадастровая стоимость проданного земельного участка на 01.01.2023 составила 3305245.13руб.Кадастровая стоимость земельного участка с учетом коэффициента, установленного п.2 ст.214.10 НК РФ, составляет 2313671.59 руб.(3305245,13 руб.х0,7).Цена продажи земельного участка составляет 247765 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 больше цены сделки купли-продажи. Таким образом, для исчисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная сумма, т.е. 2313671.59 руб.Сумма дохода от продажи земельного участка, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 2313671.59 руб.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. 

По результатам камеральной проверки установлено, что налоговая база по НДФЛ от реализации в 2023 году земельного участка составила 1313671.59 руб.(2313671.59руб.-1000000 руб.).Сумма НДФЛ, подлежащая уплате ФИО1, рассчитанная в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов, составила 170777 руб.. (1313671.59 руб. х 13%).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога за 2023 год – 15.07.2024 года. 18.07.2025 поступил единый налоговый платеж (ЕНП) в сумме 10087,79 руб., 21.07.2025 на сумму 0,56 руб. Задолженность составляет 160687,65 руб. В установленный срок НДФЛ ФИО1 не уплачен. 

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 УФНС России по Ульяновской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2024 № 13/14355 по пункту 1 статьи 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок 15.07.2024) в виде штрафа в сумме 8538.85 руб., по п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год) в сумме 12808.28 руб. 

16.07.2024 налогоплательщику начислен НДФЛ за 2023 год с доходов от продажи земельного участка в размере 170777 руб.Срок уплаты НДФЛ 15.07.2024, совокупная обязанность составила 172711 руб. (1934 руб. 97 коп. + 170777 руб.).

Данные обстоятельства подтверждаются решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2024 № 13/14355 (л.д.26-29), которое налогоплательщиком было обжаловано. Решением Межрегиональной инспекции ФНС по Приволжскому федеральному округу №9954-2025/001978/И от 08.09.2025 жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельные участки (л.д.16): 

- кадастровый №, площадь 2000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации (дата);

- кадастровый №, площадь 495539 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства, дата регистрации (дата), дата снятия с регистрации (дата);

- кадастровый №, площадь 89417 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>», разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства, дата регистрации (дата), дата снятия с регистрации (дата);

- кадастровый №, площадь 28096180 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства, дата регистрации (дата), дата снятия с регистрации (дата).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 было направлено:

- налоговое уведомление № 57946973 от 23.12.2022 на уплату земельного налога за 2019-2021г (л.д.20).

- налоговое уведомление № 66824897 от 28.08.2023 на уплату земельного налога за 2022г (л.д.19),

- налоговое уведомление № 142953915 от 09.07.2024 на уплату земельного налога за 2023г. (л.д.24)

Согласно данных административного истца, ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 2419 руб., из которых 187 руб. за 2019 год, 205 руб. за 2020 год, 380 руб. за 2021 год (основание начисления налоговое уведомление №5794697 от 23.12.2022). 

За 2022 год начислен земельный налог 1317 руб. (основание налоговое уведомление №66824897 от 28.08.2023). Требование о взыскании заявлено в сумме 1162 руб. Из истории изменения сальдо ЕНС видно, что имелась переплата в сумме 155 руб.

За 2023 год начислен налог в сумме 485 руб. на основании налогового уведомления №142953915 от 09.07.2024.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ. 

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный СУД РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996г. и Определении № 175-О от 12.05.2003г. компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с пунктом 2 абзац 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 36 307 руб. 50 коп(период начисления пени с 02.12.2023 по 22.05.2025, который подтверждается «Расчетом пени»(л.д.10). 

Согласно представленного расчета, пени начислены на совокупную обязанность, которая на 02.12.2023 составляла 1934 руб. 97 коп. (187 руб. за 2018 год, 205 руб. за 2020 год, 380 руб. за 2021 год, 1317 руб. за 2022 год). К взысканию административным истцом заявлена сумма 36166,10 руб. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности№ 55477 от 29.06.2024 на сумму 2150.61 руб.,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 18.11.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.22).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно информации указанной в требовании № 55477 от 29.06.2024 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было. 

Требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным и будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.

По данным налогового органа, ФИО1 03.12.2024 начислен земельный налог за 2023 год в сумме 485 руб., в связи с чем, совокупная обязанность по состоянию на 22.05.2025 составила 173196 руб. (172711 руб. + 485 руб.) (л.д.60-61).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в сумме 230729.40 руб. (л.д.46-48)

Мировым судьей судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области 03.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1095/2025 (л.д.63). В связи с поступившими 15.07.2025 от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием (л.д.65-66), судебный приказ был отменен определением судьи от 16.07.2025 (л.д.67).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления по данным налогового органа сумма задолженности составляет 220619.88руб. (ЕНП от 18.07.2025 на сумму 10088.79 руб.),в том числе:

- НДФЛ за 2023г. в сумме 160687.65 руб.;

- штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8538.85 руб.;

- штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 12808.28 руб.;

- Земельный налог в сумме 2419 руб. (187 руб. за 2019г., 205 руб. за 2020 г., 380 руб. за 2021г., 1162 руб. за 2022г., 485 руб. за 2023г.);

- Пени в сумме 36166.10 руб. (период начисления пени с 02.12.2023 по 22.05.2025).

В соответствии с гл.32 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика следует взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области вышеуказанную задолженность по ЕНС в общей сумме 220 619 руб. 88 коп. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования. 

В связи с этим, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.37 НК РФ подлежит уплате государственная пошлина в размере 7 618 руб. 60 коп. (220619 руб. 88 коп. – 100000 руб. х3% + 4000 руб.) 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, районный суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому счету (ЕНС)удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 220619 (двести двадцать тысяч шестьсот девятнадцать) рублей 88 копеек, в том числе:

- НДФЛ за 2023год в сумме 160687 рублей 65 копеек;

- штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8538 рублей 85 копеек;

- штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 12808 рублей 28 копеек;

- Земельный налог в сумме 2419 рублей (187 руб. за 2019г., 205 руб. за 2020 г., 380 руб. за 2021г., 1162 руб. за 2022г., 485 руб. за 2023г.);

- Пени за период начисленияс 02.12.2023 по 22.05.2025в сумме 36166 (тридцать шесть тысяч сто шестьдесят шесть) рублей 10 копеек.

Реквизиты для оплаты: Единый налоговый платеж, КБК 18201061201010000510, Единый казначейский счет № 03100643000000018500, наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН 

<

***>, КПП 770801001 «Казначейство России (ФНС России)», № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, (УИН) 18207300230080007441.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Новоспасский район» 7618 (семь тысяч шестьсот восемнадцать) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме

Судья Л.И. Костычева

Решение изготовлено в окончательной форме 07.10.2025