№ 2а-2704/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июля 2019 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Фарафоновой Е.Н. при секретаре судебного заседания Бохан Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Советскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО2 состоит на учет в ИФНС России по САО г. Омска в качестве налогоплательщика. ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. В соответствии со ст. 69,70 НК ему были направлены требования об уплате налога и пени от 10.11.2015 г. № …, от 12.02.2018 № …, от 17.12.2016 № …, от 22.11.2016 № …. Транспортный и земельный налоги за 2015 г. оплачены 11.02.2017 г. С учетом уточнения просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество в размере 16,37 руб. (02.10.2015 – 21.11.2016), транспортный налог за 2014 г. в размере 505 руб., пени в размере 62,77 руб. (01.12.2015-21.11.2016), транспортный налог за 2016 г. в размере 995 руб., пени в размере 18,41 руб. (02.12.2017-11.02.2018), земельный налог за 2014 г. в размере 536 руб., пени в размере 16,07 руб. (01.12.2015-21.11.2016), земельный налог за 2016 г. в размере 1195 руб., пени в размере 22,55 руб. (02.12.2017-11.02.2018).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его поведения извещался судом, ходатайств об отложении дела не представил. 

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Таким образом, транспортное средство, зарегистрированное в органах ГИБДД за ответчиком, является объектами налогообложения.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Пунктами 1, 2 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из документов, представленных истцом следует, что ФИО2 является собственником автомобиля … …, государственный номер … с 13.01.2016 г., автомобиля …, государственный номер … с 24.09.1996 г., земельного участка с кадастровым номером ….по адресу: … с 11.12.2012 г. и жилого дома по адресу: … с 28.11.2004 г. (л.д. 27). 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № … от 26.04.2015 г., содержащее сведения о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 г. в размере 505 руб., земельного налога за 2014 год в размере 536 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 238 руб. - до 01.10.2015 года (л.д. 25).

В связи с неуплатой сумм исчисленных ИФНС России по САО г. Омска налогов за 2014 г. в установленный срок, в его адрес направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №… об уплате налогов и пени по состоянию на 10.11.2015 года, которым налоговый орган уведомил ФИО2 о наличии у него вышеуказанной задолженности и пени в размере 399,53 руб. в срок до 27.01.2016 (л.д. 19).

ФИО2 направлено налоговое уведомление № … от 29.09.2016 г., содержащее сведения о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 г. в размере 505 руб., земельного налога за 2015 год в размере 536 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 911 руб. - до 01.12.2016 года (л.д. 23).

В связи с неуплатой начисленных за 2015 г. налогов ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №… по состоянию на 22.11.2016 г., в котором указано о наличии задолженности по уплате налогов и начислены пени в размере 733,26 руб., срок уплаты установлен до 09.01.2017 (л.д. 13). 

ФИО2 направлено налоговое уведомление № … от 02.08.2017 г., содержащее сведения о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г. в размере 995 руб., земельного налога за 2016 год в размере 1195 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 492 руб. - до 01.12.2017 года (л.д. 21).

ИФНС России по САО г. Омска в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №… об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2018 года, которым налоговый орган уведомил ФИО2 о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога и о начислении пени в связи с неуплатой вышеуказанных налогов в общей сумме 41,32 руб. со сроком уплаты до 23.03.2018 г (л.д. 7).

Мировым судьей …. года вынесен судебный приказ №… о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по САО г. Омска вышеуказанной задолженности.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи … от 06.08.2018 года судебный приказ № … отменен в связи с наличием возражений административного ответчика относительного его исполнения. 

31.01.2019 г. истец обратился в Советский районный суд г. Омска с исковым заявлением в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в связи с чем срок для обращения в суд истцом не пропущен. 

Ответчиком в ходе рассмотрения дела оспаривалась необходимость уплаты транспортного налога за автомобиль …, государственный номер …, поскольку в правоустанавливающих документах указан собственником данного автомобиля ФИО1, в подтверждение данного факта ответчиком были представлены копия паспорта транспортного средства и копия свидетельства о регистрации ТС, оригиналы документы были предъявлены для обозрения суду в ходе рассмотрения заявления об отмене решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам. 

Согласно сведениям из УМВД России по Омской области автомобиль …, государственный номер … зарегистрирован на ФИО1, … года рождения. Из копии паспорта ответчика приобщенной к материалам дела следует, что ответчиком является ФИО1, … года рождения, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанный автомобиль действительно принадлежит ответчику ФИО1, … года рождения, поскольку у него на руках находятся правоустанавливающие документы на указанный автомобиль (ПТС и свидетельство о регистрации ТС). То обстоятельство, что отчество лица, указанного в правоустанавливающих документах на автомобиль, и у ответчика не совпадают, не доказывают факт того, что ответчик не является его собственником. Кроме того, ответчик не лишен права обратиться в регистрирующий орган и исправить данную ошибку. Наличие ошибки в написании отчества ответчика не освобождает его от обязанности уплачивать законом установленные налоги. 

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2014 г. в размере 505 руб., за 2016 г. в размере 995 руб., земельный налог за 2014 г. в размере 536 руб., за 2016 г. в размере 1195 руб. Ответчиком доказательств иного размера задолженности не представлено. 

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно материалам дела, ФИО2 является собственником жилого дома по адресу: … с 12.11.2008 г. (л.д. 42-43).

Из представленных ответчиком документов следует, что с … г. он является пенсионером. 

Согласно подп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество.

Лицо, имеющее право на льготы, самостоятельно представляет необходимые документы в налоговые органы (п. 6 ст. 407 НК РФ).

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Из документов, представленных истцом, следует, что с заявлением о предоставлении налоговой льготы ФИО1 обратился в ИФНС России по САО г. Омска 04.03.2019 г. и приложил копию пенсионного удостоверения. Ответчиком доказательств обратного не представлено. 

Налоговым органом был произведен перерасчет налога. Из выписки из лицевого счета налогоплательщика следует, что ФИО1 01.10.2015 г. был начислен налог на имущество за 2014 г. в размере 238 руб., 01.12.2015 г. начислен налог на имущество за 2015 г. в размере 911 руб., который был оплачен 11.02.2017 г., 01.12.2017 г. начислен налог на имущество за 2016 г. в размере 492 руб., который был уплачен 10.12.2017 г. В связи с обращением в налоговый орган ответчиком 04.03.2019 г. с заявлением о предоставлении налоговой льготы, ФИО1 был произведен перерасчет налога за период с 2016 г. по настоящее время. 

В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В связи с тем, что с 2016 г. ФИО1 освобожден от уплаты имущественного налога, а указанный налог был оплачен, то оплаченная сумма налога за 2016 г. была зачтена 04.03.2019 г. в счет задолженности по налогу за 2014 г. Доказательств того, что ФИО1 освобожден от уплаты имущественного налога 2014 г. материалы дела не содержат, факт того, что он является пенсионером с …г. не освобождает его уплаты имущественного налога за 2014 г., поскольку п. 6 ст. 408 НК РФ установлены специальные правила, пересчет суммы налога производится не более чем за три года с момента обращения. В связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени по несвоевременной уплате имущественного налога за 2014 г. 

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени по несвоевременной уплате налога на имущество за 2014 г. в размере 16,37 руб. за период с 02.10.2015 по 21.11.2016, транспортного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 21.11.2016 г. в размере 62,77 руб., транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г. в размере 18,41 руб., земельного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 21.11.2016 в размере 16,07 руб., земельного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 22,55 руб. Доказательств иного размера пени ответчиком не представлено, указанный расчет судом проверен, в связи с чем суд считает, что указанный истцом размер пени подлежит взысканию с ответчика. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика 400 руб. государственную пошлину в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, … года рождения, уроженца …, проживающего по адресу: …, ИНН … в пользу ИФНС России по Советскому административному округу г. Омска задолженность по уплате: пени по налогу на имущество за 2014 г. с 02.10.2015 по 21.11.2016 в размере 16,37 руб., транспортного налога за 2014 г. в размере 505 руб., пени с 01.12.2015 по 21.11.2016 в размере 62,77 руб., транспортного налога за 2016 г. в размере 995 руб., пени с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 18,41 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 536 руб., пени с 01.12.2015 по 21.11.2016 в размере 16,07 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 1195 руб., пени с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 22,55 руб., а всего 3367 (три тысячи триста шестьдесят семь) рублей 17 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда 31.07.2019 в окончательной форме.

Судья Е.Н. Фарафонова