Дело № 2а-550/2024

УИД № 64RS0018-01-2024-000807-05 

Решение

Именем Российской Федерации

15 августа 2024 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Ходжаян Н.В.,

при секретаре судебного заседания Чернозубовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области поставлен на учет в качестве налогоплательщика ФИО1 В период с 25.11.2022-29.01.2024 административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход: по сроку уплаты 25.11.2022 в сумме 29820.00руб. за октябрь 2022; по сроку уплаты 30.01.2023 в сумме 960.00руб. за декабрь 2022; по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме 10218.00руб. за февраль 2023; по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 4746.00руб. за март 2023; по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 9600.00руб. за декабрь 2023. В период с 01.11.2022-27.06.2024 оплата по налогам не поступала. По состоянию на 08.07.2024 за административным ответчиком числится задолженность: налог на имущество в сумме 384.00руб.; земельный налог в сумме 172.00руб.; налог на профессиональный доход в сумме 55 344.00руб.; пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 10 989,01 руб.

На основании гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области начислила административному ответчику налог на имущество физических лиц на зарегистрированное за ним имущество.

Жилой дом №, расположенный по адресу, Россия, 

<

адрес>

Расчет имущественного налога 2021г.: 763 515 (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) = при количестве месяцев владения в году 12/12 = 183,00 руб.

Расчет имущественного налога 2022г.: 1 360 011 (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) = при количестве месяцев владения в году 12/12 = 201,00 руб.

На момент направления административного искового заявления задолженность по имущественному налогу составила 384,00 руб.

На основании гл. 31 «Земельный налог» НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области начислила административному ответчику земельный налог на зарегистрированные за ней земельные участки.

Расчет земельного налога 2021г: земельный участок №, расположенный по адресу, 

<

адрес>, 114 415(налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) при количестве месяцев владения в году 12/12 =86,00 руб.

Расчет земельного налога 2022г: 114 415(налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) при количестве месяцев владения в году 12/12 =86,00 руб. 

За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом Кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговым органом на вышеуказанную задолженность были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 6 397,75 руб. 

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС. Суть данного механизма заключается-в возможности перечисления денежных средств в бюджет без детализации в разрезе налогов, которые подлежат уплате налогоплательщиком. С 1 января 2023 ЕНП обязателен для всех физических лиц. В одном платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика, сумма платежа. Указывается один код бюджетной классификации без деления по налогам.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Ж РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Ж РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Следовательно. взысканию подлежит сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, а не задолженность по конкретному налогу как это было до 01.01.2023 года.

Если до 01.01.2023 года требование об уплате задолженности направлялось налогоплательщику по каждому факту выявления недоимки, то сейчас, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, а в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, то не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо (пункт 1, 2 ст. 70 НК РФ).

Кроме этого постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» были увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

После 01.01.2023 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Требование об уплате задолженности будет включено в заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества должника на сумму долга, образованного после вынесения судебного акта по первому заявлению, при условии, что долг налогоплательщика не был погашен в полном объёме.

Увеличение суммы задолженности или ее изменение подтверждает налоговое уведомление и (или) декларация и (или) расчет и подтверждение отсутствия уплаты (частичной уплаты) соответствующих налогов, сборов в установленный НК РФ срок. Требование об уплате задолженности не подтверждает увеличение суммы задолженности.

Решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ принимается на сальдо ЕНС после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (сальдо ЕНС на дату вынесения Решения).

В этой связи, в рамках реализации вышеуказанного порядка взыскания, налоговым органом было первым вынесено требование №71526 от 23.07.2023, со сроком уплаты до 11.09.2023.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с, вышеизложенным, было выставлено новое требование №71526 от 23.07.2023, со сроком уплаты до 11.09.2023.

В связи с тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанности по уплате начисленного налога, налоговым органом в рамках ст. 69-70 НК РФ было выставлено требование, №71526 от 23.07.2023 и выгружено в личный кабинет о чем свидетельствует распечатка с личного кабинета о выгрузке требований.

Ввиду отсутствия добровольной уплаты налога, Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №2 Краснокутского района Саратовской области, заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ Определением мирового судьи от 24.04.2024г. судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании числящихся за налогоплательщиком сумм задолженности.

Согласно базе данных налогового органа ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе как плательщик НПД ДД.ММ.ГГГГ N 

<

данные изъяты> Согласно базе данных налогового органа ФИО1 задекларированы доходы в размере 29820 руб. Оплата налога не производилась. 12.12.2022 ФИО1 задекларированы доходы в размере 30780 руб. Оплата налога произведена частично. Задолженность составила 960 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 задекларированы доходы в размере 40998 руб. Оплата налога произведена частично. Задолженность составила 10218 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 задекларированы доходы в размере 45744 руб. Оплата налога произведена частично. Задолженность составила 4745 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 задекларированы доходы в размере 55344 руб. Оплата налога произведена частично. Задолженность составила 9600 руб.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

данные изъяты>, следующую задолженность: имущественный налог в размере 384,00 руб., земельный налог в размере 172, руб., налог на профессиональный доход в размере 55 344,00 руб., пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 6 397,75 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 12). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Частью 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», (далее - Закон о налоге на профессиональный доход), налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, (далее - Закон о налоге на профессиональный доход).

Частью 1 ст. 5 Закона о налоге на профессиональный доход, предусмотрено, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход, объектом налогообложения, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 14 Закона о налоге на профессиональный доход, установлено, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог” и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Согласно п.7 ст.2 Закон о налоге на профессиональный доход, профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. В соответствии со ст.9 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговым периодом признается календарный месяц. Согласно п.З ст.11 Закона о налоге на профессиональный доход, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, в соответствии с действующим законодательством.

Согласно сведениям о регистрации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход ФИО1 поставлен на учет 04.10.2021, дата снятия с учета 06.02.2024.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты за 2021г. земельного налога и налога на имущество (л.д.16), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты за 2022г. земельного налога, налога на имущество физических лиц (л.д.17). 

ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 52340,9 руб. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Краснокутского района Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности за период с 2021 по 2023 в размере 62297,75 руб., который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Краснокутского района 24.04.2024 года (л.д. 13). 

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ информация о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости на ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, отсутствуют (л.д.39).

Таким образом, учитывая, что у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения не имеет в собственности недвижимое имущество, в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО1 земельного налога и имущественного налога необходимо отказать. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в установленные законом сроки налога на профессиональный доход в размере 55344 рубля не оплачен. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налоговой задолженности подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено. 

За нарушение сроков уплаты налога на профессиональный доход, налоговым органом административному ответчику начислены пени по налогу на профессиональный доход, что подтверждается расчетом сумм пени, имеющимися в материалах дела.

Таким образом суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования в части.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому в соответствии с часть. 1 статьи 103 ГПК РФ, с учетом требований статей 333.19,333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину. 

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, ИНН №, КПП № задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 55344 рубля, пени в размере 6082 рубля 01 копейку. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 2042 рубля 01 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Краснокутский районный суд Саратовской области.

Срок изготовления мотивированного решения 21 августа 2024 года.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья: Н.В. Ходжаян