Дело № 2а-606/2024

67RS0008-01-2024-001081-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2024 года г. Ярцево

Ярцевский городской суд Смоленской области:

в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Слесаревой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском, в котором указало, что ФИО1 является собственником имущества и, соответственно плательщиком налогов и сборов.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 20 333 руб. 55 коп., в соответствии со ст. 388 НК РФ - начислен земельный налог за 2022 год в сумме 7 343 руб. 28 коп. Ответчик своевременно уплату налогов не произвел, в виду чего ему было произведено начисление пени по транспортному и земельному налогам за 2022 год в размере 1 815 руб. 60 коп. 

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог за 2022 год в сумме 7 343 руб. 28 коп., транспортный налог за 2022 в сумме 20 333 руб. 55 коп., а также пени в размере 1 815 руб. 60 коп. 

Представитель административного истца - Управление ФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом, ходатайств суду не представил. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств и земельных участков, а соответственно, плательщиком налогов, установленных ст.ст. 358, 388 НК РФ (л.д.11, 12).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт I статьи 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 следует, что в 2020 году на праве собственности ему принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль марки Peно Fluence, государственный регистрационный знак №

<

***>, грузовой автомобиль марки Шаанкси №

<

***>, государственный регистрационный знак №

<

***> (л.д.11), а также земельные участки: земельный участок с кадастровым номером №

<

***>, расположенный по адресу: Смоленская обл., г.Ярцево, №

<

***>; земельный участок с кадастровым номером №

<

***>, расположенный по адресу: Смоленская обл., г. Ярцево, №

<

***>, строение 4 (л.д.12).

Доказательств того, что транспортные средства и земельные участки в 2020 году не находились в собственности административного ответчика, последним суду не представлено.

Согласно представленному расчету, ФИО1 были начислены налоги и пени (л.д.16, 59):

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 20 333 руб. 55 коп.; 

- земельный налог с физических лиц за 2022 год – 7 343 руб. 28 коп., 

- пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год в размере 1 815 руб. 60 коп. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

ФИО1 было направлено уведомление № 85323309 от 19.07.2023, с указанием срока уплаты задолженности по транспортному налогу и земельному налогу до 01.12.2023. (л.д.14-15). 

Помимо этого, ФИО1 было направлено требование №249758 об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023, с указанием срока оплаты до 04.03.2024 (л.д.16-17). 

Судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату налога, что подтверждается списком почтовой корреспонденции (л.д.51).

Из решения № 22120 Управления ФНС по Смоленской области о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств следует, что с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 29 477 руб. 67 коп., с указанием на срок уплаты не позднее шести рабочих дней после дня его выставления (л.д.18).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату налога, что подтверждается списком почтовой корреспонденции (л.д.51).

Однако до настоящего времени ФИО1 не представил сведений об уплате задолженности. 

При разрешении вопроса о взыскании пени с ФИО1 в сумме 1 815 руб. 60 коп., суд исходит из следующего. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации определяет задачи административного судопроизводства и принципы, в соответствии с которыми является правильное рассмотрение административных дел, а также законность и справедливость при разрешении административных дел.

В соответствии с пунктами 2 и 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года N 23 "О судебном решении" судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованы судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда такой акт содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Налоговым органом дополнительно направлены сведения о начисленных пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год в размере 1 815 руб. 60 коп., сальдо для расчета пени в сумме 27 676 руб. 83 коп. (которая состоит из земельного налога в размере 7 343 руб. 28 коп. + 20 333 руб. 55 коп. транспортный налог ) (л.д.59). 

Как указывает административный истец, данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых платежей и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – 17.04.2024, то есть в пределах установленного срока (л.д.45).

Определением мирового судьи судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский район» Смоленской области от 03.05.2024 судебный приказ № 2а-1268/2024-27 от 17.04.20224 по заявлению ФИО1 был отменен (л.д.53, 54, 55, 56, 57).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области – 04.06.2024 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.3). 

При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Расчет транспортного налога и земельного налога судом проверен, произведен арифметически верно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения в налоговом периоде. 

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в полном объеме. 

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290, 291 - 294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №

<

***> года рождения, 

<

...> село Великая ФИО2 (ИНН: №

<

***>) в пользу Управления ФНС России по Смоленской области, расположенного по адресу: 

<

...> (ИНН: 

<

***>) задолженность по налогам в размере 27 676 (двадцать семь тысяч шестьсот семьдесят шесть) рублей 83 копейки, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год – 20 333 (двадцать тысяч триста тридцать три) рубля 55 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7 343 (семь тысяч триста сорок три) рубля 28 копеек, а также пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год в размере 1 815 (одна тысяча восемьсот пятнадцать) рублей 60 копеек, 

которые перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления должника: 18206727230020476128

Назначение платежа: Единый налоговый платеж. 

Взыскать с ФИО1, №

<

***> года рождения, 

<

...> село Великая ФИО2 (ИНН: №

<

***>) госпошлину в размере 1 084 (одна тысяча восемьдесят четыре) рубля 77 копеек в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский район» Смоленской области. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А.Семенова

Мотивированное решение суда изготовлено 24.07.2024