РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2024 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Кирилловой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивлевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-007273-91 (производство №2а-4744/2024) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по 

<

адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по 

<

адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства, месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Налогоплательщику 18.11.2021 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ). ФИО2 является собственником имущества: квартиры, кадастровый 

<

Номер обезличен>, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>; квартиры, кадастровый 

<

Номер обезличен>, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен> 

<

адрес обезличен>. ФИО2 как собственник недвижимого имущества обязана платить законно установленные налоги в соответствии со ст. 400 НК РФ. Представлен расчет налога на имущество за 2021 год, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, в размере 100 рублей. ФИО2 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой марки LEXUSRX350, гос. рег. знак ...., 2006 года выпуска. Представлен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 25531 рубля. В адрес налогоплательщика 15.09.2022 посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 15765886 со сроком уплаты 01.12.2022. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО2 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества, расположенные по адресам: 

<

адрес обезличен>, мкр. Первомайский, 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером ....; 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером ....; 664082, 

<

адрес обезличен>, мкр. Университетский, 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером ...., находившиеся в собственности менее минимального предельного срока - владения объектами недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных ст. 217 и 217.1 НК РФ, общей стоимостью 6 050 000.00 руб. (цена сделки в пропорции с долей, либо 70% от кадастровой стоимости в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ). В нарушение п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок - 

<

Дата обезличена>, не представлена. Согласно сведениям, имеющимся в инспекции, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000.00 руб., составляет 6 500.00 руб. (6 050 000.00 руб. – 6000 000.00 руб. сумма вычета)* 13%. Согласно сведениям, имеющимся в инспекции, сумманалога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000.00 руб., составляет 6 500.00 руб. (6 050 000.00 руб. – 6000 000.00 руб. сумма вычета)* 13%. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ установлено, что налогоплательщиком занижен налог к уплате, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. В результате сумма для расчета штрафа составляет 6 500.00 руб. Неуплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составляет 1 300.00 руб. (6 500.00 руб.*20%). Также налогоплательщиком допущено нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ. По результатам рассмотрения принято решение о привлечении к ответственности за свершение налогового правонарушения № 2671 от 12.04.2022. Сумма налога к уплате составила - 500.00 руб. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составила 41.00 руб., сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 61.00 руб. Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в силу 30.05.2022. Также по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО2 в 2021 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером ...., находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных ст. 217 и 217.1 НК РФ. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 0,00 руб. В нарушение п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок - 04.05.2022, не представлена. По результатам рассмотрения принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10749 от 13.12.2022. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 250.00 руб. Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в силу 24.01.2023. Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год начислены пени. Сумма пени ко взысканию по иску составляет 1637,39 руб. В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику 29.05.2023 посредством размещения в JIKФЛ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 381201436 со сроком добровольного исполнения 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности на общую сумму 122 174.44 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ в установленный законом срок – не позднее 17.01.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 17.07.2023 + 6 месяцев) обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес обезличен> вынесен судебный приказ от 19.09.2023 № 2а-2646/2023 о взыскании задолженности в размере 39 963.37 руб. Определением от 09.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен). На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России по 

<

адрес обезличен> просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 27620,39 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 100 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 531 рубля, штрафа за непредставление в установленный срокналоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 61 рубль, штрафа за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 41 рубль, штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 250 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2021 год в размере 1637,39 рублей. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 150, ч. 2ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, поступившие по запросу суда материалы административного дела № 2а-2646/2023, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая по существу требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений пп.1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации прописано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, указаны размеры ставок. 

В соответствии с п. 2 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге", принятому Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 N 33/2/1-СЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 92,5 рублей.

Данная ставка действовала в период, за который предъявляется задолженность по транспортному налогу –2021 года. 

Из представленных суду сведений следует, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за 2021 год, поскольку на ее имя в спорный период зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой марки LEXUSRX350, гос. рег. знак .... л.с., 2006 года выпуска.

Данные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортных средств, предоставленной по запросу суда ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» и сведениями, представленными налоговым органом в отношении имущества налогоплательщика.

Начислен транспортный налог за 2021 год в размере 25531 рубля из расчета 276 л.с. (налоговая база) х 92,5 руб. (налоговая ставка). 

Указанный расчет судом проверен, является арифметически верным, рассчитан в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, который административным ответчиком не оспаривается, контррасчета не представлено. 

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2021 год за автомобиль легковой марки LEXUSRX350, гос. рег. знак .... л.с., 2006 года выпуска, в размере 25531 рубля. 

Рассматривая по существу требования о взыскании задолженности по имуществу физических лиц за 2021 год, суд приходит к следующему выводу.

Из положений ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе: квартира. 

Согласно Выписке из ЕГРН от 15.08.2024 № КУВИ-001/2024-207505039 судом установлено, что ФИО2 с 03.11.2021 на праве собственности принадлежит квартира, кадастровый 

<

Номер обезличен>, площадью 36,6 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровая стоимость составляет 2701096,47 рублей. Административный ответчик владела данным имуществом в 2021 году в течение 2 месяцев (ноябрь-декабрь). 

Также, согласно Выпискам из ЕГРН от 15.08.2024 № КУВИ-001/2024-207505034, № КУВИ-001/2024-207512130 судом установлено, что ФИО2 с 05.11.2020 по 24.02.2021 принадлежала квартира, кадастровый 

<

Номер обезличен>, расположенная по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровая стоимость составляет 3653334,72 рублей. Административный ответчик владела данным имуществом в 2021 году в течение 2 месяцев (январь-февраль). 

В связи с чем, административный ответчик, в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплатить налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Между тем, кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером .... на 2021 год составляла 556 740 рублей; кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером 38:36:000030:12840 на 2021 год составляла 944010 рублей. 

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении, в том числе: квартир. 

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" (действующего в спорный период) на территории города Иркутска установлен налог на имущество физических лиц и определены ставки налога на имущество. 

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах, в том числе: 0,1 процента в отношении квартир. 

Из п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода, исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента. 

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом представлен расчет налога на имущество за 2021 год, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, в размере 100 рублей: 

- в отношении квартиры с кадастровым номером 38:36:000031:10368 - 556 740 рублей (налоговая база) * 0,1 (ставка)/12 мес. * 2 мес.* 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 37 рублей;

- в отношении квартиры с кадастровым номером 38:36:000030:12840 - 944010 рублей (налоговая база) * 0,1 (ставка)/12 мес. * 2 мес.* 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 63 рубля.

Общая сумма задолженности = 100 рублей (37 руб. + 63 руб.). 

Указанный расчет судом проверен, является арифметически верным, рассчитан в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, который административным ответчиком не оспаривается, контррасчета не представлено. 

В связи с чем, административный ответчик обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 100 рублей. 

Рассматривая по существу требования о взыскании штрафа, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации по сведениям Росреестра, представленным в налоговые органы, ФИО2 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества, расположенные по адресам: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером .... и 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером ....; 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером ....

Данные объекты находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока - владения объектами недвижимого имущества, который составляет 3 года, установленный п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, также обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Между тем, налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок - 30.04.2021, не представлена. 

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком занижен налог к уплате, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. Также налогоплательщиком допущено нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела судом установлено, что налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности ФИО2 за свершение налогового правонарушения № 2671 от 12.04.2022. Сумма налога к уплате составила - 500.00 руб. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составила 41.00 руб., сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 61.00 руб. Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в силу 30.05.2022. 

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности требования о взыскании штрафа в размере 41 рубля и 61 рубля.

Также по сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО2 в 2021 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 664082, 

<

адрес обезличен>, мкр. Университетский, 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером ...., находившийся в собственности менее 3 лет.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 0,00 руб. В нарушение п.п. 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок - 04.05.2022, непредставлена. 

По результатам рассмотрения принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10749 от 13.12.2022. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации составила 250.00 руб. Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в силу 24.01.2023. 

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности требования о взыскании штрафа в размере 250 рублей. 

Рассматривая по существу требования о взыскании пеней, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем, ФИО2 начислены пени. 

Сумма пени ко взысканию составляет 1637,39 рублей. 

В личный кабинет ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 15765886 от 01.09.2022. Срок уплаты не позднее 01.12.2022. 

Данное налоговое уведомление получено административным ответчиком 15.09.2022, что подтверждается скриншотом с ЛК ФЛ. 

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Согласно п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма; в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Получение налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику 29.05.2023 посредством размещения в JIKФЛ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 381201436 со сроком добровольного исполнения 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности на общую сумму 122174, 44 рублей. 

В установленные требованием сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлениями о выдаче судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес обезличен> вынесен судебный приказ от 19.09.2023 № 2а-2646/2023 о взыскании задолженности в размере 39963,37 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 17.01.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 17.07.2023 + 6 месяцев). 

Определением от 09.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 09.08.2024 путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, суд считает, что требования о взыскании задолженности в общей сумме 27620,39 рублей подлежат удовлетворению.

Учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО4 задолженности в общей сумме 27620,39 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В связи с удовлетворением требований административного истца о взыскании задолженности в размере 27620,39 рублей с административного ответчика в соответствии с абз.3 пп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 08.08.2024) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1029 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (.... задолженность в общей сумме 27620,39 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 100 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 531 рубля, штрафа за непредставление в установленный срокналоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 61 рубль, штрафа за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 41 рубль, штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 250 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2021 год в размере 1 637,39 рублей. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1 029 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Кириллова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2024.