УИД 74RS0008-01-2024-001704-19 

Дело №2а-1096/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Борисюк А.В.,

при секретаре Гриценко В.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, штрафа. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и имеет задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 5419,75 рублей. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет задолженность за 2019-2022 годы в размере 2349,59 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет задолженность за 2019-2022 годы в размере 2088,66 рублей. Кроме того, в отношении ФИО1 

<

дата> составлен акт налоговой проверки 

<

номер> за непредставление в налоговый орган в установленный срок (

<

дата>) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в отношении доходов, полученных от продажи ? доли недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок). Налоговым органом было вынесено решение 

<

номер> о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 250 рублей. Штраф не оплачен в установленный срок. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

дата> в сумме 11145,12 рублей, в том числе пени 1876,12 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 

<

дата>: общее сальдо в сумме 13204,67 рублей, в том числе пени 3096,67 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 

<

дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 113,87 рублей. Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2982,80 рублей (1876,12 рублей + 113,87 + 1220,55 – 227,74 рублей). На основании ст. 48 НК РФ просят взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 2349,59 рубль, транспортный налог в размере 5419,75 рублей, земельный налог в размере 2088,66 рублей, пени в размере 2982,80 рублей, штраф в размере 250 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, возражений по исковым требованиям суду не представил.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В силу ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге; налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с ст. 358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак 

<

номер>, транспортного средства ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак 

<

номер> что подтверждается карточкой учета транспортного средства; собственником земельного участка с кадастровым номером 74:03:1009023:9, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером 74:03:1024080:6, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером 74:03:1010022:3, расположенного по адресу: 

<

адрес>; собственником жилого помещения с кадастровым номером 74:03:1009023:22, расположенного по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

Кроме того, в отношении ФИО1 

<

дата> составлен акт налоговой проверки 

<

номер> за непредставление в налоговый орган в установленный срок (

<

дата>) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в отношении доходов, полученных от продажи ? доли недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок). Налоговым органом было вынесено решение 

<

номер> о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 250 рублей. Штраф не оплачен в установленный срок.

Установлено, что ФИО1, как налогоплательщику, выставлялось налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1892 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 1042 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 882 рублей, со сроком уплаты до 

<

дата>; налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2892 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 837 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 970 рублей, со сроком уплаты до 

<

дата>; налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1892 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 590 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1067 рублей, со сроком уплаты до 

<

дата>; налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 788 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 869 рублей налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1074 рублей, со сроком уплаты до 

<

дата>.

Расчет пени, причитающихся к уплате, произведен инспекцией и отражен в приложении к настоящему заявлению.

Кроме того, в отношении ФИО1 

<

дата> составлен акт налоговой проверки 

<

номер> за непредставление в налоговый орган в установленный срок (

<

дата>) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в отношении доходов, полученных от продажи ? доли недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок). Налоговым органом было вынесено решение 

<

номер> о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 250 рублей. Штраф не оплачен в установленный срок. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

дата> в сумме 11145,12 рублей, в том числе пени 1876,12 рублей. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1876,12 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 

<

дата>: Общее сальдо в сумме 13204,67 рублей, в том числе пени 3096,67 рублей. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 

<

дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 113,87 рублей. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 

<

дата>: 

3096,67 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 

<

дата>) – 113,8 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2982,80 рублей. 

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

Как следует из материалов дела, у ответчика имеется недоимка по страховым взносам и налогам. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 ст. 69 НК РФ). 

В силу пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 ст. 70 НК РФ). 

Истцом в адрес ответчика направлено требование 

<

номер> об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата>, со сроком исполнения до 

<

дата>. 

Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового требования об уплате налога исполнена надлежащим образом. 

Представленные административным истцом скриншоты личного кабинета налогоплательщика подтверждают пользование административным ответчиком ФИО1 данным сервисом и получение ею документов, направленных налоговым органом. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). 

Расчет пени произведен налоговым органом в соответствии со сроками уплаты налогов, налоговыми ставками и ставками рефинансирования, действовавшими в соответствующие периоды. 

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени, суду не представлено.

Налоговый кодекс РФ, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ). 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

номер> 

<

адрес> и 

<

адрес> с заявлением 

<

номер> от 

<

дата> о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 13090,80 руб. 

<

дата> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени 

<

номер>а-858/2024. 

<

дата> мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу 

<

номер>а-858/2024. 

Как установлено абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению, поскольку в исковом порядке налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного законом, так как судебный приказ отменен 25 апреля 2024 года, исковое заявление поступило в суд 05 ноября 2024 года (направлено посредством почтового отправления 25 октября 2024 года). 

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2349,59 рубль, транспортному налогу в размере 5419,75 рублей, земельному налогу в размере 2088,66 рублей, пени в размере 2982,80 рублей, штраф в размере 250 рублей. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2349,59 рубль, транспортному налогу в размере 5419,75 рублей, земельному налогу в размере 2088,66 рублей, пени в размере 2982,80 рублей, штраф в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Борисюк 

Мотивированное решение суда составлено 25.12.2024 года.

Судья