Дело № 2а-252/2025

УИД 45RS0015-01-2025-000347-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Частоозерье 23 июня 2025 г.

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Ездиной С.В.,

при секретаре судебного заседания Печёнкиной И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. При рассмотрении дела административный истец исковые требования уточнил в порядке положения ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Уточненные исковые требования были приняты судом.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства, недвижимого имущества и земельного участка и в соответствие со ст. 397 НК РФ обязана была уплачивать налоги. 

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 69, 70, 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (далее - требование).

Отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК Российской Федерации.

По состоянию на 8 июля 2023 г. задолженность ФИО1 составляла 29 006 руб. 75 коп., в связи с чем, в адрес должника направлено требование № 101491 от 8 июля 2023 г. со сроком исполнения до 28 августа 2023 г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет (налог – 4286 руб., пени – 5 721 руб. 99 коп.) из них: транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 4 038 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 74 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 108 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г., земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 66 руб., пени в сумме 5 721 руб. 99 коп. начислены за период с 9 ноября 2023 г. по 25 ноября 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счёта.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-1432/2024 от 16 декабря 2024 г. заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 21 января 2025 г.

Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 007 руб. 99 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 4 038 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 74 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 108 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г., земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 66 руб., пени в сумме 5 721 руб. 99 коп. начислены за период с 9 ноября 2023 г. по 25 ноября 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счёта.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что не отрицает того, что не оплачивала указанные в налоговом уведомлении от 15 августа 2023 г. налоги. Считает, что предыдущим решением Петуховский районный суд уже взыскал с неё задолженность по налогам за 2022 г. 

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица, участвующего в деле, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьями 14 и 356 НК Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» на территории Курганской области установлен и введен транспортный налог, установлены ставки, порядок и срок уплаты транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.

В силу п. 3 ст. 362 НК Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 360 установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. 

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, является в том числе жилой дом, квартира.

В соответствии со ст. 408 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК Российский Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: 

- жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения – 9 декабря 2013 г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения – 9 декабря 2013 г.;

- автомобиля НYNDAI VF (140), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, VIN №, дата регистрации владения – 30 ноября 2021 г. 

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление - № 56678372 от 15 августа 2023 г. об уплате в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 4 038 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 66 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 74 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 108 руб.

8 июля 2023 г. налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 требование № 101491 об уплате в срок до 28 августа 2023 г.: транспортного налога с физических лиц в размере 6 266 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 2 889 руб., налога на имущество физических лиц в размере 149 руб., земельного налога с физических лиц в размере 198 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 11 194 руб. 63 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 2 848 руб. 95 коп.

В ст. 45 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

На основании приведенной нормы закона направленное 8 июля 2023 г. (то есть после 1 января 2023 г.) требование № 101491 прекратило действие ранее направленных требований.

8 ноября 2023 г. УФНС по Курганской области принято решение № 7759 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, в также электронных денежных средств, о взыскании с ФИО1 суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № 101491, в размере 30 108 руб. 08 коп. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку вышеуказанное требование в установленный срок не было исполнено ФИО1, налоговый орган 6 декабря 2024 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

16 декабря 2024 г. мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-1432/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности с 2020 по 2022 г. за счёт имущества физического лица в размере 10 007 руб. 99 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области от 21 января 2025 г. в связи с поступившими возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Исходя из смысла положений ст. 48 НК Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 4 июня 2025 г., срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК Российской Федерации, УФНС России по Курганской области соблюден.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств ответчика, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Из административного искового заявления следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 10 007 руб. 99 коп. из них: транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 4 038 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 74 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 108 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г., земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 66 руб., пени в сумме 5 721 руб. 99 коп. начислены за период с 9 ноября 2023 г. по 25 ноября 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счёта.

Решением Петуховского районного суда Курганской области от 21 января 2025 г. удовлетворены исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Задолженность ФИО1 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 г. не являлась предметом спора при принятии вышеуказанного решения, в связи с чем, доводы ответчика о том, что с неё уже взыскана задолженность по налогам за 2022 г. являются необоснованными. 

Поскольку ФИО1 установленная законом обязанность по уплате налогов, как налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований. 

Учитывая положения ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджет, составляет 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность на общую сумму 10 007 (десять тысяч семь) рублей 99 копеек в том числе: транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 4 038 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 74 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 108 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2023 г., земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 66 рублей, пени в сумме 5 721 рубль 99 копеек, начисленные за период с 9 ноября 2023 г. по 25 ноября 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счёта.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Частоозерский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Петуховский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Ездина

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 г.

Судья С.В. Ездина