Дело № 2а-49/2020

Р Е Ш Е Н И Е

 

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И 

13 января 2020 года п.Кизнер Удмуртской Республики 

Судья Кизнерского районного суда Удмуртской Республики Насибулина Н.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по УР (далее налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 2029,21 руб., в том числе земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1996,00 руб. и пени в сумме 33,21 руб. Ответчик на праве собственности владеет земельным участком, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налога административный ответчик не выполнил. В связи с этим налоговым органом ей направлено соответствующие требования № от 08.08.2018г., № от 05.02.2019г. об уплате суммы налога, пени с указанием суммы задолженности и сроком её уплаты в добровольном порядке.

В связи с неисполнением требований об уплате налога налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности. Судебный приказ по указанным требованиям, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй, отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением ФИО1 

Административный истец в своём заявлении указывает, что согласно данным КРСБ после отмены судебного приказа непогашенная задолженность по налогам за 2016-2017г.г. составляет 2029,21 руб.

На основании определения судьи от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик не направил в суд возражения относительно применения упрощённого (письменного) производства, отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В собственности ответчика имеется земельный участок с кадастровым номером 18:13:000000:3381 по адресу: УР, 

<

адрес> муниципальное образование «Старокармыжское», площадь 574700, дата регистрации права собственности 21.08.2015г.

Налоговым органом по месту жительства административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 21.05.2018г., № от 28.08.2018г., содержащие расчет земельного налога, включающий в себя: сведения об объектах налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговых ставках, исчисленной сумме налога за 2016г., 2017г., а также указан установленный законом срок уплаты налога за налоговый период 2016г. – не позднее 20.07.2018г, за налоговый период 2017г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 налоги не уплатила, что явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику по месту регистрации по почте заказным письмом требований: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от 05.02.2019г. об уплате задолженности по налогу в срок до 02.04.2019г.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка 

<

адрес> отменён судебный приказ о взыскании обязательных платежей с ФИО1

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 отменено 15.07.2019, административное исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу поступило в суд согласно штемпелю приемной Кизнерского районного суда 05.12.2019, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 п. 1 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует и не оспорено ответчиком, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, МО «Старокармыжское» кадастровый №.

Таким образом, у административного ответчика имеется обязанность по уплате земельного налога. Данный земельный участок является объектом налогообложения в силу ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 390 п. 1 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В налоговом уведомлении, направленном ответчику, отражен размер налоговой базы. При определении земельного налога налоговое законодательство не предусматривает проверку налоговым органом законности определения кадастровой стоимости земельного участка. Каких-либо возражений относительно размера подлежащего к уплате налога, либо возражений по кадастровой стоимости земельного участка, на основании которого истцом исчислен налог, ответчиком в судебное заседание не представлено.

Исходя из вышеизложенного, суд признает размер земельного налога, подлежащего уплате ответчиком, произведенным налоговым органом верно в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ (в редакции, действовавшей на день направления налогового уведомления) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п.3 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом.

Налоговые уведомления № от 21.05.2018г., № от 28.08.2018г., об уплате земельного налога направлены по почте заказным письмом по месту жительства налогоплательщика. Налоговое уведомление по форме и содержанию соответствует требованиям п. 3 ст.52 НК РФ. Расчет суммы налога произведен на основании сведений, необходимых для исчисления сумм налогов, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. Порядок вручения налогового уведомления, установленный п.4 ст.52 НК РФ, соблюден. В налоговых уведомлениях указаны сроки уплаты налога.

В установленный законом срок сумма налога в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговым органом по месту его регистрации 08.08.2018г., то есть в установленный законом срок, по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога на сумму 1997,00 руб. в срок до 18.09.2018г., а также 26.02.2019г. то есть в установленный законом срок, по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога на сумму 1996,00 руб. в срок до 02.04.2019г.

Извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога по форме и содержанию соответствует закону, в частности, требованиям пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи, с тем, что ФИО1 своевременно земельный налог уплачен не был, налоговым органом обоснованно на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 32,27 руб. и 08,69 руб. Расчет пени ответчиком не оспорен.

Поскольку законное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании налога.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил. Расчет суммы налога подтвержден документально, является правильными. Данный расчет не опровергнут административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогу материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: УР 

<

адрес>, 

в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК банка 049401001 отделение – НБ Удмуртская Республика УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №7 по Удмуртской Республике ИНН 

<

***>) задолженность по оплате:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в сумме 1996,00 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКАТО (ОКТМО) 94626464); 

- пени в сумме 33,21 руб., (КБК 18210606043102100110 ОКАТО (ОКТМО) 94626464).

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Н.Л. Насибулина