Дело №2а-408/2024

48RS0009-01-2024-000545-19 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 18 сентября 2024 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре – помощнике судьи Искусных Ю.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, штрафу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, штрафу и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик в 2020-2021 годах являлась плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортные средства: ЗИЛ-5301 № ИЖ-2717220 № Форд Мондео № ГАЗ-2752 №Чери SUV № ГАЗ -310290 №

Согласно ст.ст.360 361, 363 (п.3) НК РФ, приложения к Закону «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, ответчику на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, был начислен: транспортный налог за 2020 год в размере 21111 рублей и за 2021 год – 21111 рублей. Однако, своевременно в полном объеме налог уплачен не был. 

Кроме того, административным истцом ответчику был исчислен земельный налог в отношении з/у с № по адресу: 

<

адрес> Однако, своевременно в полном объеме налог уплачен не был. 

Кроме того, ФИО1 после реализации (продажи) 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с № в нарушение п.1 ст.229 НК РФ не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ, за что был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в 500 рублей. 

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога у ответчика образовалась задолженность по пени следующем размере:

- 17177,08 рублей, принятая на 01.01.2023 при переходе на ЕНС (пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов за период с 2015 по 2021 гг.); 

- 7711,75 рублей, начисленная за неуплату налогов за период с 01.01.2023 по 09.11.2023. 

Общая сумма пени, в отношение которой заявлены требования о взыскании составляет 23911,30 рублей. 

В связи с неисполнением требований налогового органа 14.12.2023 по заявлению истца мировым судьей выносился судебный приказ (дело №) о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, но указанный приказ по возражению ответчика был отменен. 

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налогам и пени, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному (за 2020-2021гг.), земельному налогу за (2021г.) на общую сумму 50158 рублей, штраф 500 рублей и пени в сумме 23911,30 рублей.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Липецкой области и ответчик ФИО1 не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела слушанием не представили. 

В исковом заявлении представитель истца просила рассмотреть исковые требования в отсутствие истца, поддерживая исковые требования в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).

Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Пунктом 2 ст.52Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, определен положениями ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела на 2021 год за административным ответчиком на праве собственности зарегистрирован з/у с № по адресу: 

<

адрес>

Кроме того, в соответствии со сведениями регистрационного подразделения М ОМВД России «Данковский» в 2020-2021 гг. ответчик являлся собственником транспортных средств: ЗИЛ-5301 № ИЖ-2717220 № Форд Мондео № ГАЗ-2752 №),Чери SUV № ГАЗ -310290 №

В соответствии с положениями налогового законодательства, налоговым органом ответчику был исчислен:

- транспортный налог за 2020 год – в сумме 21111 рублей.

О чем свидетельствует налоговое уведомление №17949928 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

В соответствии с положениями налогового законодательства, налоговым органом ответчику был исчислен:

- земельный налог за 2021 год – в сумме 8682 рубля (с учетом переплаты 7936 рублей); 

- транспортный налог за 2021 год – в сумме 21111 рублей.

О чем свидетельствует налоговое уведомление №17949928 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

07.04.2023 ответчику направлено налоговое требование №967 со сроком исполнения до 21.06.2023.

При этом, в указанном требовании сформирована совокупность требований об уплате налога на сумму более 100 000 рублей (налоги и пени). 

Ссылаясь на наличие задолженности по уплате налогов и факт направления ответчику требования от 07.04.2023 налоговым органов заявлены требования о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогам за 2020-2021 годы и задолженности по начисленной пени за периоды налогообложения за 2015 - 2021 гг.

При этом, из расчета складывающейся суммы пени, в отношении которой предъявлены требования о взыскании в настоящем исковом заявлении налоговым органом указано, что сумма пени складывается из:

- пени за прошлые периоды (принято 01.01.2023 при переходе на ЕНС) 17177,08 рублей; 

- пени за период с 01.01.2023 по 09.11.2023 на сумму недоимки за 2020-2021 гг. 

Суд полагает, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по транспортному налогу, а также пени за неуплату налогов за прошлые периоды в силу следующего.

В п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следует производить исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст.52, 70 и 48 Налогового кодекса РФ. 

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленный законом срок направления налогового уведомления и учитывая положения ст.70 и 48 НК РФ, определяющие сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, налоговый орган по сформировавшейся у ответчика недоимке по налогам и сборам за 2020 год (обязанность по уплате которых наступила 01.12.2021) обязан был не позднее 02.03.2022 направить (фактически направил 07.04.2023) ответчику требование о погашении недоимки, которое в силу положений ст.69 НК РФ должно быть исполнено в срок 8 дней, т.е. до 11.03.2022.

С указанной даты (11.03.2022) административный истец был вправе в течение 6 месяцев в силу п.3 ст.48 НК РФ обратиться за взысканием недоимки в судебном порядке, т.е. до 11.09.2022.

Вместе с тем, как установлено судом из материалов дела №2а-2459/2024 мирового судьи Данковского судебного участка №1 обращение о выдаче судебного приказа последовало лишь 05.12.2023 (согласно штемпелю на конверте), т.е. с существенным пропуском срока.

Пропуск налоговым органом срока направления налогового требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного положениями ст.48 НК РФ и сам по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного срока подачи заявления. 

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08.02.2007 №381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22.03.2012 №479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что п.2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Судом установлено, что срок обращения налогового органа за взыскание недоимки истек 11.09.2022 при том, что факт обращения за выдачей судебного приказа имел место лишь 05.12.2023 (дата сдачи заявления в почтовое отделение). Фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

В связи с чем, в указанном деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный Законом, налоговым органом не представлено, а в ходе судебного разбирательства не установлено; срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство подлежит оставлению без удовлетворения.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные Законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

Более того, при изменении законодательства и включении недоимки по транспортному налогу за 2020 год и суммы пени в отрицательное сальдо на 01.01.2023, налоговый орган в силу подп.2 п.3 ст.48 НК РФ должен был обратиться в суд не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, т.е. не позднее 01.07.2023.

Вместе с тем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа лишь 05.12.2023.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с чем, при утрате налоговым органом права на взыскание налогов за 2020 год, право требования взыскания пени налоговым органом на суму недоимки ране 2020 года также утрачено. 

Вместе с тем, суд полагает, что при отсутствии обоснованных доводов ответчика о погашении задолженности либо наличии предусмотренных законом оснований для освобождения от ее погашение требования, налогового органа в части взыскания недоимки за 2021 год являются обоснованными.

Так, при наличии неисполненной ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов за 2021 год, обязанность в отношение которых возникла 01.12.2022, 07.04.2023 ответчику направлено налоговое требование №967 со сроком исполнения до 21.06.2023.

При этом, в указанном требовании сформирована совокупность требований об уплате налога на сумму более 100 000 рублей (налоги и пени).

В судебном заседании ответчиком не оспорены факты владения в 2021 году имуществом, являющимся объектом налогообложения, факт привлечения к налоговой ответственности в связи с непредставлением в 2021 году налоговой декларации за 2020 год. 

Поскольку требования налогового органа исполнены не были, налоговый орган в соответствии подп.1 п.3 ст.48 ПК РФ в течение 6 месяцев с даты неисполнения требования (05.12.2023) обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и сборам, а после отмены 14.12.2023 судебного приказа в соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в течение 6 месяцев (27.06.2024) обратился с административным исковым заявлением. 

В связи с чем, при отсутствии сведений о погашении ответчиком задолженности за 2021 год требования истца являются обоснованными. 

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований (при отсутствии возражений ответчика) на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 21111 рублей, земельному налогу за 2021 год на сумму 7936 рублей, штрафа в размере 500 рублей (а всего 29547 рублей) и пени в сумме 2793,18 рублей (сумма пени на размер задолженности в 29547 за период с 01.01.2023 по 09.11.2023).

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 1170 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 денежные средства в размере 32340 (тридцать две тысячи триста сорок) рублей 18 копеек, из них: 

- 7936 (семь тысяч девятьсот тридцать шесть) рублей задолженность по земельному налогу за 2021 год;

- 500 (пятьсот) рублей штрафа за непредставление декларации по итогам 2020 года; 

- 21111 (двадцать одна тысяча сто одиннадцать) рублей задолженность по транспортному налогу за 2021 год;

- 2793 (две тысячи семьсот девяносто три) рубля 18 копеек - пени на сумму задолженности 29547 рублей за период с 01.01.2023 по 09.11.2023. 

В удовлетворении остальной части заявленных требований к ФИО1 отказать. 

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Банк получателя Отделение Тула банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет 031006400000008500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 1170 (одна тысяча сто семьдесят) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 02.10.2024