Дело № 2а-2011/2020

74RS0003-01-2020-002036-97

Р е ш е н и е

Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года г. Челябинск 

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Морозовой Е.Г., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения иска - л.д.102-107) к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 6676,59 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 4345,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 20.02.2018 по 30.10.2018 в размере 722,09 руб., за период с 15.03.2018 по 11.03.2019 в размере 389,97 руб., всего пени в сумме 1116,06 руб.; недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 955,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 20.02.2018 по 30.10.2018 в размере 141,64 руб., за период с 15.03.2018 по 11.03.2019 в размере 85,80 руб., всего пени в сумме 227,44 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц с 04.12.2018 по 11.03.2019 в сумме 0,68 руб., с 01.12.2015 по 04.08.2016 в сумме 8,30 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 19.04.2004 по 27.02.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Административный ответчик своевременно не исполнил обязанности по уплате налогов и страховых взносов, что является основанием для взыскания недоимки и пени в судебном порядке.

С учетом положений пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в частности, индивидуальные предприниматели), уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 19.04.2004 по 27.02.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 14.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д.51).

Налог исчислен за жилое помещение по адресу: 

<

адрес> за период владения 4 месяца, что подтверждается и представленным ФИО1 договором дарения от 23.04.2015, в соответствии с которым она подарила комнату площадью 15,3 кв.м по указанному адресу ФИО2 (л.д.72). 

ФИО1 были направлены: 

требование № 3039 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 8,30 руб. в срок до 15.09.2016 (л.д.24);

требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 722,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 141,64 руб. в срок до 20.11.2018 (л.д.13).

требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 4345,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 389,97 руб.; недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в размере 955,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 85,80 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,68 руб. в срок до 22.04.2019 (л.д.15-16).

23.04.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам и пени, всего в сумме 6669,10 руб. (л.д.56).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тракторозаводского района г. Челябинска от 21.10.2019 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 (л.д.61).

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 27.01.2017 по делу № А76-29687/2016 индивидуальный предприниматель ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении должника индивидуального предпринимателя ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 23.06.2017.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 26.06.2017 завершена процедура реализации имущества должника - гражданина ФИО1; она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (л.д.74-75).

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В силу пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. После завершения реализации имущества гражданина на неудовлетворенные требования кредиторов, предусмотренные настоящим пунктом и включенные в реестр требований кредиторов, арбитражный суд в установленном законодательством Российской Федерации порядке выдает исполнительные листы.

Таким образом, требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 годам являются текущими платежами и, соответственно, могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в установленном законом порядке.

Между тем, ФИО1 в полном объеме погашена задолженность по налогу на имущество, страховым взносам и пени по судебному приказу от 23.08.2019. Об этом свидетельствует представленная Челябинским отделением № 8597 Сбербанка России Справка-информация о взысканиях от 23.05.2020, из которой усматривается полная оплата ФИО1 сумм, указанных в судебном приказе: 227,44 руб., 4345,16 руб., 27 руб., 1,49 руб., 1112,06 руб., 955,95 руб., всего в сумме 6669,10 руб. (л.д.70).

Также суд полагает, что административным истцом нарушен срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № и №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку вынесенный 23.08.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Тракторозаводского района г. Челябинска судебный приказ о взыскании задолженности отменен в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от 21.10.2019, срок для обращения в суд налогового органа с административным исковым заявлением истекает 21.04.2020.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась в суд 21.04.2020, то есть с соблюдением срока для обращения в суд.

Однако ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска был нарушен срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа о взыскании пени по требованиям № и №.

На момент выставления требования № от 05.08.2016 задолженность по налогам и сборам ФИО1 составляла 105,39 руб.

К моменту выставления требования № от 30.10.2018 задолженность по налогам и сборам ФИО1 составляла 22634,45 руб., то есть превысила 3000 рублей. 

Учитывая, что срок исполнения требования № об уплате пени истекал 20.11.2018, то за выдачей судебного приказа о взыскании пени, указанной в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в срок по 20.05.2019 включительно. 

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась 23.08.2019 (л.д.44)., то есть с пропуском срока на обращение в суд.

При этом пеня по требованию № за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 8,30 руб. вообще не была заявлена Инспекцией.

Кроме того, задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 04.08.2016 в сумме 8,30 руб., выставленная в требовании №, являясь реестровой, а не текущей задолженностью, в силу статьи 213.28 Закона о банкротстве не подлежит взысканию после вынесения определения Арбитражного суда Челябинской области от 26.06.2017 о завершении процедуры реализации имущества должника ФИО1 и освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется, в административном иске следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 6676,59 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 4345,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 20.02.2018 по 30.10.2018 в размере 722,09 руб., за период с 15.03.2018 по 11.03.2019 в размере 389,97 руб., всего пени в сумме 1116,06 руб.; недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 955,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 20.02.2018 по 30.10.2018 в размере 141,64 руб., за период с 15.03.2018 по 11.03.2019 в размере 85,80 руб., всего пени в сумме 227,44 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц с 04.12.2018 по 11.03.2019 в сумме 0,68 руб., с 01.12.2015 по 04.08.2016 в сумме 8,30 руб. - отказать. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.Г.Морозова