Административное дело № 2а-556/2020

УИД: 62RS0002-01-2020-000108-26

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года г.Рязань

Московский районный суд г.Рязани в составе: 

председательствующего судьи Веселовой Г.В., 

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области – ФИО2 по доверенности от 16.10.2019,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области – ФИО3 по доверенности от 27.09.2019, 

при секретаре Мосягиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области и Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области о признании незаконным и отмене постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 2831 от 13.08.2019, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области и Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области о признании незаконным и отмене постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 2831 от 13.08.2019, указав‚ что 04.05.2007 он был зарегистрирован в налоговом органе - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Рязанской области - в качестве индивидуального предпринимателя, за основным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя 307622912400019. С 07 июля 2010 года по 05 июля 2019 года он, ФИО1, отбывал наказание в местах лишения свободы, будучи осужденным № по № УК РФ к наказанию в виде № лишения свободы. 14.11.19 он, ФИО1, был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

13.08.2019 постановлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов а счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) №2831 за подписью ФИО4, начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области, с него взыскано 33 238,47 руб. в счет суммы долга (налогов (сборов) и 853,47 руб. в счет пени. Взыскание мотивировано тем, что административный истец, являясь индивидуальным предпринимателем, не оплатил страховые взносы, пени, штраф по уточненному требованию об уплате пени и штрафа за №496646 от 23.01.2019г.

Не согласившись с Постановлением от 13.08.19 административный истец 25.11.19 обжаловал его в Управление ФНС России по Рязанской области, однако решением от 09.01.2020 апелляционная жалоба ФИО1 была оставлена без удовлетворения по тем основаниям, что в местах лишения свободы имелась возможность снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Полагает, что Постановление от 13.08.19 должно быть признано незаконным и подлежащим отмене, поскольку в период отбывания наказания он не осуществлял предпринимательскую деятельность и был лишен возможности зарегистрировать ее прекращение.

С учетом изложенного просит постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имуществе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) №2831 от 13.08.19г., за подписью ФИО4, начальника МРИ ФНС №2 по Рязанской области, с мен 33238.47 руб. в счет суммы долга (налогов (сборов)) и 853, 47 руб. в счет пени – отменить, признав его незаконным.

В судебном заседании административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержал по тем же основаниям.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области - ФИО2 и представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области - ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признали, мотивируя тем, что налоговым кодексом не предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, находящихся в местах лишения свободы, от уплаты страховых взносов.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требование не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со п. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии со с п.1 ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п.8 ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04 мая 2007 года по 14 ноября 2019 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

№ лишения свободы.

Согласно справки №, выданной ФКУ ИК-5 УФСИН России по Рязанской области ФИО1 содержался в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в период отбывания наказания, ФИО1 не утратила статус индивидуального предпринимателя, контролирующим органом продолжали исчисляться страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области было вынесено требование №496646 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.01.2019 года в сумме 33 490 рублей 70 копеек. Требование направлено налоговым органом по адресу ФИО1, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП): 

<

...>.

В связи с неисполнением требования в установленный срок Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области было принято решение № 977 от 16.02.2019 года о взыскании налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств(драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области на основании Регламента взаимодействия в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области были переданы сведения о задолженности ФИО1 в целях проведения ее взыскания.

С учетом данного обстоятельства Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области в порядке, установленном ст. 47 НК РФ, 12.08.2019 года было принято решение № 2622 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) и 13.08.2019 года было принято постановление № 2831 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которым необходимо произвести взыскание налогов (сборов, страховых взносов) в размере 32 385 руб., пени в размере 853,47 руб. за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 496646 по состоянию на 23.01.2019 на сумму 33 490,7 руб.

Не согласившись с постановлением от 13.08.2019 года административный истец 25.11.2019 года обжаловал его в Управление ФНС России по Рязанской области, однако решением от 09.01.2020 года апелляционная жалоба ФИО1 была оставлена без удовлетворения по тем основаниям, что у административного истца в местах лишения свободы имелась возможность снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Суд также не усматривает оснований для признания постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным по приведенным административным истцом доводам.

Так, административный истец указывает, что в период отбывания наказания в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он не осуществлял предпринимательскую деятельность и был лишен возможности зарегистрировать ее прекращение.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Т.е., обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы не зависимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности. 

Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, находящихся в местах лишения свободы, не предусмотрено каких-либо льгот.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды. 

Таким образом, действующим законодательством РФ не установлено освобождение индивидуальных предпринимателей, находящихся в местах лишения свободы, от уплаты страховых взносов.

Довод административного истца о том, что нахождение в местах лишения свободы являлось непреодолимым обстоятельством для осуществления регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не состоятелен по следующим основаниям. 

В соответствии с п. 7 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр доставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представленным документам. 

Представленные в многофункциональный центр документы не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их получения, направляются многофункциональным центром в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Направление документов в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, осуществляется с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Представление документов в регистрирующий орган может быть осуществлено по просьбе заявителя нотариусом. При этом документы направляются в регистрирующий орган нотариусом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет", либо единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Порядок взаимодействия с регистрирующим органом при направлении документов, необходимых для государственной регистрации, в форме электронных документов, а также требования к формированию таких электронных документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в соответствии со статьей 2 настоящего Федерального закона.

Однако, находясь в местах лишения свободы и обладая правом на переписку, ФИО1 не предпринимал меры к прекращению статуса индивидуального предпринимателя во избежание наступления негативных последствий, не реализовал свое право обращения в государственные органы, в том числе в администрацию исправительного учреждения, с просьбой оказать содействие в вопросе государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. А предпринял меры по снятию с учета в качестве индивидуального предпринимателя только 07.11.2019 года, подав соответствующее заявление, на основании которого регистрирующим органом 14.11.2019 года была внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в связи с принятием ФИО1 соответствующего решения.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что нахождение административного истца ФИО1 в местах лишения свободы не может расцениваться в качестве случая исключительного (экстраординарного) характера, не позволившего ему своевременно обратиться с заявлением о регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Таким образом, учитывая всё вышеизложенное и анализируя имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ФИО1 о признании незаконным и отмене постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 2831 от 13.08.2019 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 228 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области и Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области о признании незаконным и отмене постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 2831 от 13.08.2019 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Московский районный суд г. Рязани.

Судья Г.В. Веселова