Дело № 2а-369/2025

УИД 29RS0003-01-2025-000568-80

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года с. Ильинско-Подомское

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Горшковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Поморцевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по Архангельской области и НАО, налоговый орган, Инспекция) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Наличие в собственности ФИО1 налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления административному ответчику транспортного налога.

По сведениям налогового органа ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Архангельской области и НАО в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход уплачен в полном объеме только лишь 1 июня 2025 года, что явилось основанием для начисления пени.

Согласно сведениям, имеющимся в государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, а также являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Ввиду того, что в установленные положениями НК РФ срок, ФИО1 транспортный налог, налог на профессиональный доход, страховые взносы на ОПС и ОМС не уплачены, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, сумма задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашена.

Просит взыскать с административного ответчика пени за периоды с 1 января 2023 года по 20 мая 2025 года, с 10 января 2019 года по 2 марта 2020 года, с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года, с 16 мая 2020 года по 14 июля 2021 года, с 27 июля 2020 года по 15 сентября 2021 года, с 16 мая 2020 года по 15 сентября 2021 года, со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года, со 2 декабря 2017 года по 3 сентября 2018 года в размере 6777 рублей 67 копеек.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направило, просило рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, отношения по заявленным требованиям не представила.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон и их представителей.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом (далее по тексту – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4, 5 данной статьи единый налоговый счет (далее по тексту – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу требований подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Архангельской области и НАО в качестве налогоплательщика транспортного налога.

С 19 июля 2018 года по 30 апреля 2020 года административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее по тексту – ОПС и ОМС).

Согласно открытым данным ФНС, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Поскольку соответствующие налоги не были уплачены, налоговый орган в судебном порядке взыскал с ФИО1 транспортный налог, пени, страховые взносы на ОПС и ОМС, пени.

На основании судебных приказов с ФИО1 взысканы:

недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 8350 рублей 00 копеек, пени 189 рублей 27 копеек (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области от 19 сентября 2017 года № 2а-877СП/2017). Исполнительное производство по делу № 2а-877СП/2017 окончено фактическим исполнением 12 апреля 2018 года;

недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 5567 рублей 00 копеек, пени 40 рублей 31 копейка (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области, от 28 мая 2018 года № 2а-540СП/2018). Исполнительное производство по делу № 2а-540СП/2018 окончено фактическим исполнением 6 сентября 2018 года;

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2900 рублей 00 копеек, страховые взносы на ОПС в размере 10 816 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 91 копейки, страховые взносы на ОМС в размере 2808 рублей 67 копеек, пени в размере 2 рублей 57 копеек (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области от 12 августа 2020 года № 2а-858СП/2020). Исполнительное производство по делу № 2а-858СП/2020 окончено фактическим исполнением 2 октября 2020 года.

Административному ответчику в соответствии с положениями статей 69, 70, 75 НК РФ направлено требование № 82638 об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности), со сроком уплаты до 28 августа 2023 года.

Как было указано выше, с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо ЕНС и продолжает действовать до полной уплаты долга, отражаемого на ЕНС на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункт 7 статьи 45 НК РФ).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на ЕНС, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на ЕНС задолженности, то есть образования нулевого или положительного сальдо на ЕНС).

В силу требований абз. 5 пункта 4 статьи 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых пеней в бюджет.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, сумма задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена.

Расчет взыскиваемых пеней административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и признан верным.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из абз. 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности направлено мировому судье налоговым органом 4 июня 2025 года

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области, от 2 июля 2025 года судебный приказ от 5 июня 2025 года по делу № 2а-406/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженности за период с 2022 по 2025 годы в размере 12 968 рублей 17 копеек, в том числе по налогам – 6190 рублей 50 копеек и пени – 6777 рублей 67 копеек, отменен по возражениям должника.

Административное исковое заявление направлено в суд 17 сентября 2025 года, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В данном случае процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, срок обращения к мировому судье и в суд на основании статьи 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, анализируя обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Исходя из установленного и изложенного выше, суд взыскивает с административного ответчика сумму пени за периоды с 1 января 2023 года по 20 мая 2025 года, с 10 января 2019 года по 2 марта 2020 года, с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года, с 16 мая 2020 года по 14 июля 2021 года, с 27 июля 2020 года по 15 сентября 2021 года, с 16 мая 2020 года по 15 сентября 2021 года, со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года, со 2 декабря 2017 года по 3 сентября 2018 года в размере 6777 рублей 67 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании статей 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени за периоды с 1 января 2023 года по 20 мая 2025 года, с 10 января 2019 года по 2 марта 2020 года, с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года, с 16 мая 2020 года по 14 июля 2021 года, с 27 июля 2020 года по 15 сентября 2021 года, с 16 мая 2020 года по 15 сентября 2021 года, со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года, с 2 декабря 2017 года по 3 сентября 2018 года в размере 6777 (шесть тысяч семьсот семьдесят семь) рублей 67 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вилегодский районный суд Архангельской области.

Председательствующий Ю.В. Горшкова

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2025 года.