УИД: 39RS0001-01-2025-007377-73 Дело № 2а-6246/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 27 515,86 рублей, а именно:

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 27 515 руб. 86 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ответчик являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога, однако обязанность по их уплате надлежаще не исполнила, в связи с чем, налоговым органом направлялись требования, которые в добровольном порядке исполнены не были, судебными приказами и решениями судов была взыскана задолженность и пени по 10.12.2023 года.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядка соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на ФИО1 в юридически значимый период были зарегистрированы транспортные средства: 

12.06.2003

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании, сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В налоговые периоды до 2022 года (включительно) налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц, который своевременно уплачен не был.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находятся: земельный участок с кадастровым номером 39:15:131406:31, с 10.09.2018 г., доля в праве 35/158, расположенный по адресу: 

<

...>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В налоговые периоды до 2023 года (включительно) налогоплательщику был начислен земельный налог, который своевременно уплачен не был.

Вышеуказанные налоги были взысканы судебными приказами и решениями суда.

В рамках административного дела № 2а-2194/2024 судом разрешен вопрос о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения, за период по 18 сентября 2023 года.

Решение суда, с учетом его изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 06.11.2024 года вступило в законную силу.

Указанными судебными актами установлено, что на 18.09.2023 года остатки недоимки для начисления пени составляли 276 019,94 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2014 год - 35 350,97 рублей; 

- по транспортному налогу за 2015 год - 34 388 рублей; 

- по транспортному налогу за 2016 год - 34 188 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 год - 33 999 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год - 33 944,97 рублей;

по транспортному налогу за 2019 год - 33 983 рублей;

по транспортному налогу за 2020 год - 33 983 рублей;

по транспортному налогу за 2021 год - 33 983 рублей;

по земельному налогу за 2019 год - 149 рублей;

по земельному налогу за 2020 год - 164 рубля;

земельному налогу за 2021 год – 179 рублей; 

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 2 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 490 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год -539 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 677 рублей.

В силу пункта 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Пени за период с 18.09.2023 по 11.12.2023 взысканы судебным приказом 2а-1667/2024 (ЗВСП 24962 от 11.12.2023, подано мировому судье 10.09.2024).

За взысканием спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 04.03.2025 года (в принятии заявления было отказано определением от 04.03.2025 года), а в суд с настоящим иском – 19.09.2025. 

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения обязательства по уплате спорной пени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В рассматриваемом деле налоговым органом не соблюден срок обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности, поскольку налоговый орган обратился в с настоящим административным иском в срок более чем 6 месяцев с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска, при этом следует учитывать, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено.

Несоблюдение УФНС установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. При таком положении налоговому органу в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В административном иске УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени в сумме 27 515,86 рублей отказать. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 декабря 2025 года

Судья А.В. Таранов