Дело №2а-1154/2020

72RS0008-01-2020-001965-95

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город Заводоуковск 13 октября 2020 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Дмитриевой М.Ю., 

при секретаре Турнаевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1154/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к Х.С.Г. о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 год и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области (далее административный истец) обратилась в суд с административным иском к Х.С.Г. (далее административный ответчик) о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 год и пени. Требования, с учетом их уточнения, мотивированы тем, что Х.С.Г. в 2015 году являлся собственником жилого дома по адресу: ..., с кадастровым номером ..., иных строений, помещения, сооружения по адресу: ..., с кадастровым номером ..., размер доли в праве 0,5. Х.С.Г. начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 938 рублей. Х.С.Г. в 2015 году являлся собственником земельного участка по адресу: ..., с кадастровым номером ... земельного участка по адресу: ..., с кадастровым номером ..., размер доли в праве 0,5. Х.С.Г. начислен земельный налог с физических лиц за 2014 год в сумме 956 рублей и пени в сумме 2,68 рублей. На уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога Х.С.Г. было направлено налоговое уведомление №63499162 от 25.08.2016 года. В связи с тем, что земельный налог не был уплачен в установленный срок, были начислены пени за 2015 год в сумме 2,68 рублей. На дату подачи заявления пени по налогу на имущество Х.С.Г. уплатил. Для оплаты сумм налога и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в адрес Х.С.Г. заказным письмом с уведомлением было направлено требование №24292 от 12.12.2016 год. На дату подачи заявления налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2015 год и пени Х.С.Г. не уплатил. Доказательства уплаты налога и пени в инспекцию и в суд Х.С.Г. не предоставлялись. Документы, являющиеся основанием для предоставления налоговых льгот по налогам и об отчуждении объектов недвижимости, земельных участков от Х.С.Г. в инспекцию не поступали. 28.05.2020 инспекцией в суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Х.С.Г. налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 938 рублей, земельного налога за 2015 год в сумме 956 рублей и пени в сумме 2,68 рублей. Общая сумма задолженности 1896,68 рублей. По правовому обоснованию требований, ссылаясь на ст.ст. 286,287 КАС РФ, ст.ст. 31,48,75 НК РФ, административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просит:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области с Х.С.Г. налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 938 рублей, земельного налога за 2015 год в сумме 956 рублей и пени в сумме 2,68 рублей. Общая сумма задолженности составляет 1896,68 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области, административный ответчик Х.С.Г. в судебное заседании не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д.138, 141), ответчиком представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с иском не согласен (л.д.137). 

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд проводит судебное заседание в отсутствие участников процесса. 

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. C 01.01.2015 порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 2 настоящей статьи. Расчет налога осуществляется на основании информации о налоговой базе, налоговых ставках, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах. Положениями главы 32 НК РФ предусмотрены два случая определения налоговой базы - исходя из инвентаризационной стоимости (ст. 404 НК РФ), либо исходя из кадастровой стоимости в случае принятия такого решения уполномоченным органом. В настоящее время на территории Тюменской области налог на имущество физических лиц (в том числе за налоговый период 2015 год) исчисляется в соответствии со ст. 404 НК РФ исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы органами технической инвентаризации до 1 марта 2013 года. Указанное ограничение применения сведений об инвентаризационной стоимости имущества обусловлено тем, что начиная с 1 января 2013 года на основании Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками определяются Решением Заводоуковской городской думы от 25 ноября 2014 г. N 435 «Об установлении налога на имущество физических лиц» в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Согласно ст. 409 главы 32 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 52 НК Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости от 31.08.2020 года (л.д. 64-66, 70-71) Х.С.Г. является собственником земельного участка с кадастровым номером ..., по адресу: ... на праве общей долевой собственности, доля в праве 1/2, дата государственной регистрации права 16.05.2013 года, помещения с кадастровым номером ..., по адресу: ..., на праве общей долевой собственности, доля в праве ?, дата государственной регистрации права 23.03.2007 года; земельного участка с кадастровым номером ... по адресу: ..., дата государственной регистрации права 17.03.1999 года; жилого дома с кадастровым номером ... по адресу: ... на праве собственности, дата регистрации права 28.11.2008 года.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление №63499162 от 25.08.2016 года (л.д. 17-18) для уплаты налога, с расчетом налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты и сумма налога, подлежащая уплате, за период 2015 года налога на имущество физических лиц в размере 938,00 рублей, земельного налога в размере 1245,54 рублей. Срок уплаты установлен до 01.12.2016 года. Данный расчет налога ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно расчета пени представленного административным истцом (л.д. 21), за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. пени по земельному налогу составили 2,68 рубля.

Суд соглашается с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 год и пени, представленным административным истцом, данный расчет ответчиком не оспорен, иной расчет не предоставлен. 

Для оплаты суммы налога и пени, в адрес ответчика истцом было направлено требование № 24292 для уплаты налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.12.2016 года в сумме 1894,00 рубля, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 938,00 рублей и пени в размере 3,13 рублей, по земельному налогу в размере 956 рублей и пени в размере 3,19 рублей. Срок уплаты установлен до 14.02.2017 года. 

Как следует из административного искового заявления, пени по налогу на имущество ответчик уплатил. Согласно расчета пеней по земельному налогу (л.д.21), сума пеней составила 2,68 рублей.

Согласно абзаца 2 пункта 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Заводоуковского судебного района от 06.07.2020 года отменен, вынесенный на основании заявления от 3.06.2020 года Межрайонной ИФНС № 8 по Тюменской области, судебный приказ №2А-2174-2020/2м от 10.06.2020 года о взыскании с Х.С.Г. в пользу МИФНС России №8 по Тюменской области налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 938 рублей, земельного налога за 2015 год в сумме 956 рублей и пени в сумме 2 рубля 68 копеек, в связи с поступившими возражениями по поводу исполнения судебного приказа от должника (л.д.114-116, 131,133-134).

Определение об отмене, судебного приказа от 06.07.2020 года о взыскании с Х.С.Г. задолженности по налогам и пени, мировым судьей судебного участка №2 Заводоуковского судебного района, вынесено 06.07.2020 года (л.д.134), при этом заявление о выдаче данного судебного приказа было подано налоговым органом 3.06.2020 года (л.д.114-116), а с административным иском в суд истец обратился 21.08.2020 года (л.д.6).

Следовательно, срок на обращение в суд с данным административным иском, МИФНС №8 по Тюменской области не пропущен.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ. 

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к Х.С.Г. о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 год и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области с Х.С.Г. налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 938 (девятьсот тридцать восемь) рублей 00 копеек, земельный налог за 2015 год в сумме 956 (девятьсот пятьдесят шесть) рублей 00 копеек и пени в сумме 2 рубля 68 копеек, а всего 1896 (одна тысяча восемьсот девяносто шесть) рубль 68 копеек.

Реквизиты для перечисления налога и пени: ИНН/КПП (получателя): 7207007527/720701001; Получатель: УФК по Тюменской области (МИФНС России №8 по Тюменской области) Р/счет: 

<

***>; Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень; КБК 1821060401202 1 000110 транспортный налог с физических лиц (1-налог, 2-пени, 3-штраф); ОКТМО 71703000.

Взыскать с Х.С.Г. в доход бюджета Заводоуковского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области. 

Судья М.Ю. Дмитриева