Дело № 2а-1797/2025

УИД 37RS0005-01-2025-002011-04 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 августа 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе: 

председательствующего судьи Зябликова А.Ю.,

при секретаре Поспеловой А.Л.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 26 391 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 276 руб., пени на совокупную обязанность с учётом ранее принятых мер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 193,95 руб. Общий размер административных исковых требований составил 61860,95 руб. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес>, с кадастровыми номерами №, соответственно; 15/70 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. В настоящее время ФИО1 является собственником грузовых автомобилей ГАЗ 53АП, гос. рег. знак № регион, мощностью 115 л.с., и ЗИЛ431412, гос. рег. знак № регион, мощностью 150 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся собственником грузового автомобиля МАЗ 5334 КС3577, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежал грузовой автомобиль МАЗ, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежал легковой автомобиль Мицубиси Монтеро Спорт, гос. рег. знак № регион, мощностью 177 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником грузового автомобиля КАМАЗ 35410, гос. рег. знак № регион, мощностью 210 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежал легковой автомобиль Форд Эксплорер, гос. рег. знак № регион, мощностью 213,52 л.с. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО3 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2019 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 38 736 руб., земельного налога ОКТМО № в размере 608 руб., ОКТМО № размере 22 579 руб., налога на имущество физических лиц в размере 144 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2020 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 36 671 руб., земельного налога ОКТМО № в размере 24369,10 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2021 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 36 761 руб., земельного налога ОКТМО № в размере 560 руб., ОКТМО № в размере 10 266 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2022 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 36 761 руб., земельного налога в размере 489 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2023 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 26 391 руб., земельного налога в размере 276 руб. В установленные законодательством сроки налоги не уплачены. Взыскание задолженности по налогам за 2019 год обеспечено исполнительным листом серии ФС №, выданным ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание задолженности по налогам за 2020 год обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание задолженности по налогам за 2021, 2022 годы обеспечено исполнительным листом серии ФС №, выданным ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. На основании указанного исполнительного листа судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП, №-ИП. Кроме того, ФИО3 не представил налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчётом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составила 285080 руб. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по справке 3-НДФЛ за 2021 налогоплательщиком не представлена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. По результатам такой проверки вынесено решение № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании названного решения административному ответчику начислены и предъявлены к уплате налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 285080 руб., пени в размере 12339,21 руб., штраф за совершённое налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 14254 руб., а также штраф за непредоставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 21381 руб. Взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц обеспечено исполнительным листом серии ФС №, выданным ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ находится на исполнении. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 262433,96 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 253870,10 руб. и по пени в размере 8563,86 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счёт уплаты образовавшейся суммы задолженности на ЕНС от административного ответчика поступили денежные средства в общем размере 317 878,58 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 622344,35 руб., содержащее обязанность по уплате задолженности и суммы отрицательного сальдо ЕНС.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию с учётом включения суммы отрицательного сальдо, составила 61860,95 руб., из которых 26 667 руб. – задолженность по налогам, 35193,95 руб. – задолженность по пеням. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой за 2023 год транспортного налога в размере 26 391 руб., земельного налога в размере 276 руб. и пени в размере 35193,95 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Кроме того, ранее УФНС России по Ивановской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. При указанных обстоятельствах административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещённое о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления (л.д. 213), явку своего представителя для участия в судебном заседании не обеспечило.До начала судебного заседания от ФИО4, действующей на основании надлежащим образом оформленной доверенности, поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца, в котором также указала, что исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется путём перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП). Очередность распределения ЕНП установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, возможность её изменения не предусмотрена, в том числе, при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщика, не предусмотрено указание назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды. Платёж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 667 руб. направлен на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с соблюдением последовательности. Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют 125664,54 руб., из которых 8561,86 руб. – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5234,53 руб., за 2020 год в размере 2526,02 руб., за 2021 год в размере 275,03 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 19,46 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу ОКТМО № за 2020 год в размере 343,46 руб., за 2021 год в размере 77,03 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу ОКТМО № за 2019 год в размере 82,16 руб., за 2021 год в размере 4,20 руб.; 117102,68 руб. – пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1798,55 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2277,83 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13418,15 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12702,83 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.01.2025г. в размере 12703.83 руб., за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8832,82 руб.. за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 849,79 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.01,2023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,47 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,47 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,89 руб.; на недоимку по земельному налогу ОКТМО № за 2018 год за период с 01.01,2023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,26 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 821,37 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8441,46 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3556,14 руб.; на недоимку по земельному налогу ОКТМО № за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,77 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,77 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,63 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,98 руб., за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,78 руб., за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,89 руб.; на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 891 руб. (т. 1 л.д. 235). Ранее представляла ходатайство, в котором указала, что платёж от ДД.ММ.ГГГГ, совершённый ФИО1 на основании определения Ивановского районного суда Ивановской области о предоставлении рассрочки исполнения решения суда в размере 10000 руб., учтён и направлен в счёт погашения земельного налога за 2019 год ОКТМО № в размере 3659 руб., ОКТМО № в размере 100 руб., а также транспортного налога за 2019 год в размере 6241 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для расчёта пени составляет 520127,26 руб. Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют 125664,54 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют 8561,86 руб., пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 117102,68 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для расчёта пени составляет 257186,69 руб. В настоящем административном иске к взысканию заявлены пени на совокупную обязанность с учётом ранее принятых мер взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 195-196).

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления (л.д. 211-212), для участия в судебном заседании не явился, доверил представление своих интересов представителю.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 возражала против удовлетворения административного иска. Представила письменные возражения на административное исковое заявление следующего содержания. В июле 2024 года ФИО1 было получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2023 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 26 391 руб. и земельного налога в размере 276 руб. В установленный срок административный ответчик не смог произвести оплату. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа. После получения заявления ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была произведена уплата задолженности в сумме 26 667 руб., что подтверждается чеком по операции от указанной даты с назначением платежа «налоговое уведомление № от 11.07.2024». Таким образом, сумма налоговых платежей за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ исполнена ФИО1 в полном объёме, повторное взыскание указанной суммы и начисление пеней в размере 35 193,95 руб. является неправомерным. В связи с несвоевременной уплатой задолженности размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не может превышать 933,34 руб. Отношения по уплате пени являются сходными между собой, поэтому к отношениям по уплате пени за несвоевременное внесение налогов может применяться по аналогии закона статья 333 ГК РФ, позволяющая снизить размер взыскиваемой пени. Учитывая изложенное, полагала, что размер пени 933,34 руб. подлежит снижению (т. 1 л.д. 217-218). Дополнительно пояснила, что в настоящее время административный ответчик находится в тяжёлом материальном положении, в связи с чем задолженность погашает по мере возможности. В рамках настоящего административного иска пени должны быть заявлены только на заявленную сумму недоимки по налогам, то есть на сумму 26667 руб. Общий размер пеней 125666,54 руб. оспаривала. Указала, что решением Ивановского районного суда Ивановской области с административного ответчика было взыскано 291 112,91 руб. Определением суда ФИО1 была предоставлена рассрочка исполнения решения, в соответствии с которой ежемесячно в счёт исполнения требований он уплачивает сумму 10000 руб. 

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, выслушав позицию административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из пункта 1 статьи 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является собственником грузовых автомобилей ЗИЛ431412, гос. рег. знак № регион, мощностью 150 л.с., ГАЗ 53АП, гос. рег. знак № регион, мощностью 115 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежал легковой автомобиль Форд Эксплорер, гос. рег. знак № регион, мощностью 213,52 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником грузового автомобиля КАМАЗ 35410, гос. рег. знак № регион, мощностью 210 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся собственником грузового автомобиля МАЗ 5334 КС3577, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежал грузовой автомобиль МАЗ, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с. Иные транспортные средства в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время не находились. Данные сведения подтверждаются представленными УМВД России по Ивановской области по запросу суда карточками учёта транспортных средств (т. 1 л.д. 123-124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5; автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 4, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 5, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 6,5.

Из пункта 2 названной статьи следует, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки для уплаты транспортного налога в Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №;

- 15/70 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №;

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

Иные объекты недвижимости на имя административного ответчика не регистрировались (т. 1 л.д. 54-58).

Как следует из абз. 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФналоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФналоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории 

<

адрес> установлены решением Совета 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога».

В соответствии с названным решением установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Статьёй 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1, 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Как следует из пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих, помимо прочего, 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки в отношении объектов, признаваемых объектами налогообложения налога на имущество физических лиц, расположенных на территории 

<

адрес> установлены решением Совета Лежневского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории 

<

адрес> налога на имущество физических лиц».

В соответствии с названным решением установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты; объекта незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом; единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом; гаража и машино-места, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственного строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства – 0,1 %; объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ – 0,7 %;объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей – 2,5 %; прочих объектов налогообложения – 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 и 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2019 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 38736 руб. в отношении транспортных средств МАЗ 5334 КС3577, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с., МАЗ, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с. Мицубиси Монтеро Спорт, гос. рег. знак № регион, мощностью 177 л.с., ГАЗ 53АП, гос. рег. знак № регион, мощностью 115 л.с., КАМАЗ 35410, гос. рег. знак № регион, мощностью 210 л.с., ЗИЛ431412, гос. рег. знак № регион, мощностью 150 л.с. Форд Эксплорер, гос. рег. знак № регион, мощностью 213,52 л.с.; земельного налога в размере 22 579 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, 15/70 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; налога на имущество физических лиц в размере 144 руб. в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 19);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2020 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 36 671 руб. в отношении транспортных средств МАЗ 5334 КС3577, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с., МАЗ, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с. ГАЗ 53АП, гос. рег. знак №, мощностью 115 л.с., КАМАЗ 35410, гос. рег. знак № регион, мощностью 210 л.с., ЗИЛ431412, гос. рег. знак № регион, мощностью 150 л.с. Форд Эксплорер, гос. рег. знак № регион, мощностью 213,52 л.с.; земельного налога ОКТМО № в размере 24369,10 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 37:09:020312:52, 15/70 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 22);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2021 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 36 671 руб. в отношении транспортных средств МАЗ 5334 КС3577, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с., МАЗ, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с. ГАЗ 53АП, гос. рег. знак № регион, мощностью 115 л.с., КАМАЗ 35410, гос. рег. знак № регион, мощностью 210 л.с., ЗИЛ431412, гос. рег. знак № регион, мощностью 150 л.с. Форд Эксплорер, гос. рег. знак № регион, мощностью 213,52 л.с.; земельного налога ОКТМО № в размере 560 руб., ОКТМО № в размере 10 266 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, 15/70 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 24);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2022 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 36 671 руб. в отношении транспортных средств МАЗ 5334 КС3577, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с., МАЗ, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с. ГАЗ 53АП, гос. рег. знак № регион, мощностью 115 л.с., КАМАЗ 35410, гос. рег. знак № регион, мощностью 210 л.с., ЗИЛ431412, гос. рег. знак № регион, мощностью 150 л.с. Форд Эксплорер, гос. рег. знак №, мощностью 213,52 л.с.; земельного налога ОКТМО № в размере 489 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, 15/70 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 26);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты за 2023 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в размере 26 391 руб. в отношении транспортных средств МАЗ 5334 КС3577, гос. рег. знак № регион, мощностью 180 л.с., МАЗ, гос. рег. знак №, мощностью 180 л.с. ГАЗ 53АП, гос. рег. знак № регион, мощностью 115 л.с., КАМАЗ 35410, гос. рег. знак № регион, мощностью 210 л.с., ЗИЛ431412, гос. рег. знак № регион, мощностью 150 л.с. Форд Эксплорер, гос. рег. знак № регион, мощностью 213,52 л.с.; земельного налога ОКТМО № в размере 276 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, 15/70 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 28).

Согласно представленной налоговым органом копии акта документ, подтверждающий факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, был уничтожен по истечении установленного срока хранения (т. 1 л.д. 21).

В подтверждение факта направления более поздних налоговых уведомлений представлены копии списков исходящей корреспонденции (т. 1 л.д. 23, 25, 27, 29). 

Также УФНС России по Ивановской области суду представлена копия адресованного ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 285080 руб., транспортному налогу в размере 171596,16 руб., земельному налогу в размере 63019,10 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 432 руб., пени в размере 66582,09 руб., штрафа в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в размере 14254 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 21381 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 30).

В подтверждение факта направления данного требования налогоплательщику представлен список исходящей корреспонденции № (т. 1 л.д. 31). 

УФНС России по Ивановской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, выраженного в непредоставлении налоговой декларации за 2021 год за реализацию земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, за что административному ответчику назначен штраф за совершённое налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 14254 руб., а также штраф за непредоставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 21381 руб. (т. 1 л.д. 44-46).

Мировым судьёй судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании в пользу налогового органа с ФИО3 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законом сроки в размере 26726,46 руб. (т. 2 л.д. 8).

На основании ответа инспектора УФССП России по Ивановской области ФИО7 на запрос суда на исполнении в 

<

данные изъяты> находится исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное в отношении ФИО1 на основании исполнительного документа, выданного мировым судьёй судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области по административному делу №, предметом исполнения которого является взыскание задолженности в пользу налогового органа в размере 26726,46 руб. В рамках исполнительного производства денежные средства на депозитный счёт подразделения не поступали. Иных исполнительных производств, возбужденных на основании судебных приказов, выданных мировым судьёй судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области, по заявлениям налоговых органов не имеется (т. 1 л.д. 155-156).

Как следует из решения Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ, административный иск УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворён частично. С ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 10 826 руб. за 2021 год, транспортному налогу в размере 36 671 руб. за 2021 год, налогу на доходы физических лиц в размере 90 736,36 руб. за 2021 год, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 254 руб. за 2021 год, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 21 381 руб. за 2021 год, а также задолженность земельному налогу в размере 489 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 36 671 руб. за 2022 год, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 030,69 руб., пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 601,50 руб., пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 452,36 руб., а всего 291 112,91 руб. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано (т. 1 л.д. 176-182).

Названное решение не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании данного решения судом выдан исполнительный лист серии ФС №.

Определением Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в части взыскания налоговой задолженности в размере 291 112,91 руб. на срок до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) с уплатой ежемесячного платежа в размере 10 000 руб. в течение 28 месяцев и в размере 11 112,91 руб. в последний 29 месяц, начиная с марта 2025 года, с уплатой ежемесячного платежа не позднее последнего дня каждого месяца (т. 1 л.д. 174-175). Определение вступило в законную силуДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя 

<

данные изъяты> ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Ивановским районным судом Ивановской области по административному делу №, в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, предметом исполнения которого является взыскание с должника задолженности в размере 139280,26 руб. (т. 1 л.д. 36-37). 

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставов-исполнителем 

<

данные изъяты> ФИО8 на основании исполнительного документа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Ивановским районным судом Ивановской области по административному делу №, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, предметом исполнения которого является взыскание с указанного лица задолженности в размере 26726,46 руб. (т. 1 л.д. 42-43).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставов-исполнителем 

<

данные изъяты> ФИО8 на основании исполнительного документа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Ивановским районным судом Ивановской области по административному делу №, в отношении должника возбуждено исполнительное производство №-ИП, предметом исполнения которого является взыскание с ФИО1 задолженности в размере 45761,50 руб. (т. 1 л.д. 38-39).

Постановлением судебного пристава-исполнителя 

<

данные изъяты> ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Ивановским районным судом Ивановской области по административному делу №, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, предметом исполнения которого является взыскание с него задолженности в размере 10452,36 руб. (т. 1 л.д. 40-41).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате образовавшейся суммы задолженности за 2023 год в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (т. 1 л.д. 219-220).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 за 2023 год взыскана задолженность за счёт имущества физического лица в размере 61860,95 руб., из которых 26 667 руб. – задолженность по налогам, 35193,95 руб. – сумма пени (т. 2 л.д. 7).

Определением мирового судьи судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1, отменён в связи с поступившим от должника заявлением о его отмене (т. 2 л.д. 9).

В подтверждение факта частичной уплаты задолженности представителем административного ответчика суду представлены:

- копия чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 667 руб. с назначением платежа «налоговое уведомление № от 11.07.2024» (т. 1 л.д. 172);

- копия чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000 руб. с назначением платежа «определение Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-107/2025, оплата за март 2025 года» (т. 1 л.д. 173);

- копия чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000 руб. с назначением платежа «определение Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-107/2025, оплата за апрель 2025 года» (т. 1 л.д. 173);

- копия чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000 руб. с назначением платежа «определение Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-107/2025, оплата за май 2025 года» (т. 1 л.д. 173);

- копия чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000 руб. с назначением платежа «определение Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-107/2025, оплата за июнь 2025 года» (т. 1 л.д. 173).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены новый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В силу пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истёк срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ в размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании.

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакциях, действовавших до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом в редакциях нормы, действовавших с ДД.ММ.ГГГГ, дополнительно предусматривалось, что в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки 

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших до ДД.ММ.ГГГГ, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В редакциях указанной нормы, действовавших с ДД.ММ.ГГГГ, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. В ранее действовавших редакциях Кодекса размер общей суммы налогов и иных платежей, достаточный для обращения в суд с соответствующим заявлением, устанавливался равным 3000 руб. 

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым на ДД.ММ.ГГГГ истёк срок их взыскания.

Более того, согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно);

4) постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счёт исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно положениям пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Системное толкование положений данной нормы, а также ст. 48 НК РФ предполагает невозможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Оценивая возможность взыскания спорной суммы задолженности по налогам и пени, суд исходит из следующего.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № направлялось должнику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом АО «Почта России» на списке почтовых отправлений № (партия 9019) (л.д. 31).

На недоимки за 2022 год по транспортному налогу в размере 36 671 руб., земельному налогу в размере 489 руб.; за 2023 год по транспортному налогу в размере 26 391 руб., земельному налогу в размере 276 руб. требование не формировалось, должнику не направлялось, поскольку задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на ДД.ММ.ГГГГ (дата, на которую налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № должно было быть исполнено) административным ответчиком в полном объёме не погашена.

Позицию представителя административного ответчика относительно того, что взыскание судом с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 год в общем размере 26667 руб. и суммы пени в заявленном административным истцом размере будет являться повторным, мотивированную полным погашением ФИО1 задолженности по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, суд находит несостоятельной, ввиду того, что все уплаченные административным ответчиком денежные средства на основании представленных суду платёжных документов перечислены в счёт погашения ранней образовавшейся задолженности, что соответствует требованиям п. 8 ст. 45 НК РФ.

Суд также отмечает, что платежи, осуществлённые должником до обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, были учтены УФНС России по Ивановской области при обращении в суд, в том числе уплаченная ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 26667 руб.

Более того, суд приходит к выводу о том, что само по себе распределение уплаченной административным ответчиком суммы в размере 26667 руб. в счёт погашения задолженности, взысканной с ФИО1 на основании решения Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой определением суда от ДД.ММ.ГГГГ предоставлена рассрочка исполнения, не нарушает прав административного ответчика, так как данная сумма в любом случае должна зачисляться в счёт погашения ранее образовавшейся задолженности с целью погашения отрицательного сальдо ЕНС в полном объёме, а не конкретной задолженности, о взыскании которой заявлено в административном иске.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 407276,84 руб., из которых 125666,54 руб. – отрицательное сальдо по пеням (117102,68 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 8561,86 руб. – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается представленными расчётами налогового органа. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 90472,59 руб. (т. 1 л.д. 47).

При определении размера пени на дату формирования задолженности о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35193,95 руб., суд исходит из следующего расчёта: 125666,54 руб. – 90472,59 руб.

С представленным представителем ФИО1 – ФИО2 расчётом пени, исходя из которого сумма пени на недоимку в размере 26667 руб. составляет 933,34 руб. (т. 1 л.д. 223), суд не может согласиться, поскольку платёж в указанном размере был зачислен в счёт уплаты более ранней задолженности, нежели задолженность, образовавшая на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, суд отмечает, что в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ сумма пени рассчитывается от совокупной обязанности,начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения такой обязанности, а не от суммы недоимки за определённый период времени вотношении конкретного вида налога.

С доводами представителя административного ответчика в части снижения суммы пени в соответствии с положениями ст. 333 ГК РФ суд также не может согласиться ввиду следующего.

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Положения статьи 333 ГК РФ позволяют суду уменьшить неустойку в случае, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

Как следует из пункта 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов и сборов регулируется положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения суммы начисленных пени ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки налогового платежа, соответственно, в данном случае, нормы ст. 333 ГК РФ применению не подлежат.

В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 114 НК РФналоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Как было указано ранее, пеня, как мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет, начисляется в порядке, установленном ст. 75 НК РФ, и является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет.

Пунктом 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №, Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в силу статей 106, 108 и 109 НК РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение. В связи с этим необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75).

Таким образом, данные правовые нормы позволяют суду при наличии смягчающих обстоятельств снизить только размер штрафа, но не пени. Пеня же, не являясь мерой налоговой ответственности, снижению не подлежит.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 потранспортному налогу в размере 26 391 руб., земельному налогу в размере 276 руб. а также пени на совокупную обязанность с учётом ранее принятых мер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35193,95 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с удовлетворением административных исковых требований, принимая во внимание, что налоговый орган на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4 000 руб., подлежит взысканию с ФИО1 в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требованияУФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Ивановской области (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 26 391 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 276 руб., пени с совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35193,95 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Зябликов

Решение суда в окончательной форме составлено 14.08.2025.