РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2018 года Мытищинский городской суд Московской области

в составе судьи Борисик А.Л.,

при секретаре Налбандян А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1297/18 по административному исковому заявлению ИФНС по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС по г.Сериеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>, с кадастровыми номерами: №, №, а также жилого дома площадью 24,90 кв.метров расположенного по адресу: 

<

адрес> и квартиры площадью 39,20 кв.метров, расположенной по адресу: 

<

адрес>, то есть является плательщиком земельного налога и налога на имущество. 

Указала, что по данным оперативного учета ИФНС по г.Сериеву Посаду Московской области за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2015 год в сумме 10 720,19 рублей, несмотря на то обстоятельство, что в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате сумм налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено без удовлетворения.

Впоследствии, в связи с неисполнением ФИО1 ранее направленного требования об уплате земельного налога и налога на имущество ИФНС по г.Сериеву Посаду Московской области мировому судье 128 судебного участка Мытищинского судебного района было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, который был отменен только ДД.ММ.ГГГГ, тогда как определение об отмене приказа поступило в адрес ИФНС поступило только ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и требования ст. 45, 75 НК РФ, административный истец просил взыскать с административного ответчика земельный налог в размере 9 942,57 рублей, налог на имущество в размере 777,62 рублей (л.д. 2-5).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС по г.Сериеву Посаду Московской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом (л.д. 37), доказательств уважительности причин неявки не представил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в связи с чем, суд счел неявку не уважительной и рассмотрел дело в отсутствие представителя истца в порядке ч.3 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, просила в их удовлетворении отказать. Пояснила, что она не оспаривает факт неисполнения ею обязанности по оплате земельного налога, однако истцом не правильно произведен расчет суммы налога, в силу того, что не правильно определена кадастровая стоимость принадлежащих ей земельных участков, поскольку фактически рыночная стоимость участков в семь раз ниже установленной их кадастровой стоимости. Просила в удовлетворении заявленных требований отказать (л.д. 41, 52, ).

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.3 ч.3 ст. 2 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>, с кадастровыми номерами: №, №, а также жилого дома площадью 24,90 кв.метров расположенного по адресу: 

<

адрес> и квартиры площадью 39,20 кв.метров, расположенной по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 8-10)

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Согласно п.1, 2 ст. 390, п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии со статьей 389 Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки, в соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ. устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в установленный законодательством сроки на основании налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в установленные законодательством сроки, указанные в налоговом уведомлении.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 был начислен земельный налог и налог на имущество за 2015 год на сумму 10 720,19 рублей, срок оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 52 НК РФ, Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду Московской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику требование № об уплате земельного налога и налога на имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный в нем срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, земельный налог и налог на имущество не оплачен (л.д. 11-12, 13-14).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14), согласно которому за ней образовалась задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 720,19 рублей и установлен срок погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, требования налогового органа об оплате задолженности и пени по земельному налогу оставлены без ответа и удовлетворения. Доказательств обратного ответчиком ФИО1 суду не представлено. 

В рассматриваемом случае суд принимает во внимание доводы ответчика о том, что кадастровая стоимость принадлежащих ей земельных участков из которой налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащая оплате в семь раз выше их фактически рыночной стоимости, однако относится к ним критически, в силу того что расчет земельного налога и налога на имущество произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1555-О указал, что взаимосвязанные положения Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации предусматривают преимущество, в том числе для целей налогообложения, в применении кадастровой стоимости, равной рыночной стоимости земельного участка, перед кадастровой стоимостью земельных участков, установленной по результатам государственной кадастровой оценки земель, однако такое регулирование не означает, что государственная кадастровая оценка земель лишена экономических оснований и не связана с рыночной стоимостью земельных участков. 

Также в данном Определении с учетом положений Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" отмечено, что установление кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости, будучи законным способом уточнения одной из основных экономических характеристик указанного объекта недвижимости, в том числе в целях налогообложения, само по себе не опровергает предполагаемую достоверность ранее установленных результатов государственной кадастровой оценки земель, осуществленной в соответствии с требованиями законодательства и при соблюдении прав владельца земельного участка.

На основании п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ранее мировым судьей судебного участка № Мытищинского судебного района МО по заявлению ИФНС по г. Сергиеву Посаду Московской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ на взыскание налога на имущество и земельного налога с ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением об отмене судебного приказа в связи с заявлением ФИО1 (л.д. 7).

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования ИФНС по г. Сергиеву Посаду Московской области подлежащими удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу и налогу на имущество в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 720,19 рублей, из которой 777,62 рублей налог на имущество, 9 942,57 рублей – земельный налог. 

Суд также учитывает, что ФИО1 не оспаривала период и сумму задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в пользу государства подлежит взысканию государственная пошлина. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду Московской области недоимку по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 10 720,19 рублей, из которой 777,62 рублей налог на имущество, 9 942,57 рублей – земельный налог. 

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 428,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца.

Судья 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ