УИД № 76RS0022-01-2025-000283-14

Дело № 2а-749/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярославль 10 марта 2025 года

Судья Заволжского районного суда г. Ярославля Ратехина В.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, страховых взносов, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021г. – 780 000 руб.; штрафа – 156 000 руб. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ; налога на имущество за 2021 г. – 1 166 руб.; земельного налога за 2021 г. – 44 328 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 6 550 руб.; пени – 5 471 539,54 руб., в том числе по состоянию на 31.12.2022 г. – 2 432 540,45 руб., за период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г. на совокупную сумму задолженности – 3 038 999,09 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской Федерации (неявка свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) – 120 000 руб., а всего 6 579 583,54 руб.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. 

Определением суда ответчику предлагалось до даты судебного заседания представить в суд возражения в письменной форме по существу административного искового заявления, а также была разъяснена возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Извещение суда о месте и времени настоящего судебного заседания возвращено по истечении срока хранения.

Административным истцом в соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административному ответчику копия административного искового заявления. При указанных обстоятельствах отложение дела по причине отсутствия административного ответчика в судебном заседании суд считает нецелесообразным и нарушающим право административного истца на своевременную судебную защиту.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который в отношении каждого физического лица. Исчисление обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 13.11.2023 г. (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 6 579 583,54 руб., в том числе: налог – 832 044 руб., пени – 5 471 539,54 руб., штраф – 276 000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений): НДФЛ налог за 2021 г. – 780 000 руб.; штраф – 156 000 руб. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ; налог на имущество за 2021 г. – 1 166 руб.; земельный налог за 2021 г. – 44 328 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 6 550 руб., пени – 5 471 539,54 руб., в том числе по состоянию на 31.12.2022 г. – 2 432 540,45 руб., за период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г. на совокупную сумму задолженности – 3 038 999,09 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской Федерации (неявка свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) – 120 000 руб.

В спорный период времени административному ответчику на праве собственности принадлежали:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- 0,01 доли в праве общей долевой собственности на помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 г. № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым также установлены льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления. 

Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество за 2021 г. – 1166 руб. Расчет налога на имущество физических лиц произведен в строгом соответствии с нормами действующего законодательства.

В спорный период времени административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст.390-391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки земельного налога установлены ст. 2 Решения муниципалитета г.Ярославля от 07.11.2005 г. № 146 «О земельном налоге». 

Налогоплательщику была исчислена сумма земельного налога за 2021 г. – 44 328 руб. Расчет земельного налога судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 44335989 от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога – 44 328 руб., налога на имущество – 1 166 руб. 

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.11.2019 г. по 25.01.2022 г., является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Доход ФИО1 за 2021 г. превысил 300 000 руб., в связи с чем был начислен 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 6 550 руб.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2020 г. и 2021 г., выявлен факт продажи в 2021 г. объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 7 000 000 руб. Декларация за 2021 г. налогоплательщиком не представлена. Сумма НДФЛ к уплате за 2021 г. составила 780 000 руб. (с учетом вычета в соответствии с долей 1000000).

В результате выявленных нарушений приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1407 от 21.01.2022 г., № 9317 от 15.11.2022 г., № 9688 от 28.11.2022 г., № 213 от 09.01.2023 г., № 05-12/177-ф от 27.06.2023 г., начислены следующие суммы: 

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. – 780 000 руб., штраф – 156 000 руб. в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 г. – 1000 руб., за 2021 г. -117 000 руб.;

- штрафы за неявку либо уклонение от явки – 2000 руб.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 г. пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п.6 ст. 75 НК РФ).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислены пени в размере 5 471 539,54 руб., в том числе: по состоянию на 31.12.2022 г. – 2 432 540,45 руб., начисленные на суммы НДФЛ, доначисленные по выездной налоговой проверке за 2021 г., в том числе с 26.10.2021 г. по 31.12.2022 г. на сумму 5 034 709 руб.; с 26.10.2021 г. по 31.12.2022 г. на сумму 18 612 517 руб., с 26.10.2021 г. по 31.12.2022 г. на сумму 7 033 901 руб.; за период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г. – 3 038 999,09 руб. на сумму совокупной задолженности. 

Решением Свердловского районного суда г. Костромы от 13.10.2023 г. по делу № 2а-4064/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 30 681 127 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 354 801,10 руб., штраф в сумме 320 580,25 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 484 от 13.11.2023 г., обеспеченный ранее приятными мерами взыскания, составляет 7 354 808,07 руб. Ко взысканию остаток суммы пени, исчисленный по состоянию на 31.12.2022 г. составляет 2 432 540,45 руб.

В совокупную задолженность в размере 31 481 344,18 руб. на момент расчета пени включены следующие суммы недоимки: НДФЛ за 2017 г. – 5002882,18 руб., НДФЛ за 2018 г. – 18612517 руб., НДФЛ за 2019 г. – 7033901 руб., НДФЛ за 2021 г. – 780000 руб., страховые взносы за 2021 г. – 6550 руб., налог на имущество за 2021 г. – 1166 руб., земельный налог за 2021 г. – 44328 руб.

В связи с неуплатой в срок налоговых платежей административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 1000 от 16.05.2023г., установлен срок для добровольного исполнения данного требования – 15.06.2023 г. Налогоплательщиком требование не было исполнено. 

На основании п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 г., включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд, на основании данного требования.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 362 Басманного района г. Москвы от 20.03.2024 г. по делу № 2а-13/2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам и пени, однако по причине поступления от ФИО1 возражений судебный приказ был отменен 11.10.2024г.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени следует признать обоснованными и удовлетворить. 

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа г. Ярославль в размере 70 057 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175 – 180, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, страховых взносов, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>) задолженность по НДФЛ за 2021 г. – 780 000 руб.; штраф – 156 000 руб. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ; налог на имущество за 2021 г. – 1 166 руб.; земельный налог за 2021 г. – 44 328 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 6 550 руб.; пени – 5 471 539,54 руб., в том числе по состоянию на 31.12.2022 г. – 2 432 540,45 руб., за период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г.– 3 038 999,09 руб. на совокупную сумму задолженности; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской Федерации (неявка свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) – 120 000 руб., а всего взыскать 6 579 583,54 руб. (Шесть миллионов пятьсот семьдесят девять тысяч пятьсот восемьдесят три рубля 54 копейки). 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 70 057 руб. (Семьдесят тысяч пятьдесят семь рублей).

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.А. Ратехина