УИД: 59RS0005-01-2024-006328-24

Дело № 2а-4661/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 ноября 2024 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Посохиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. 

По состоянию на 11.12.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 20704,32 руб., в том числе: налог -19256,00 руб., пени -1448,32 руб.

В связи с частичной оплатой, сумма задолженности составляет по пени в размере 238,17 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2021 год в размере 7650,00 руб., за 2022 год в размере 7650,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1220,00 руб.; за 2022 год – 904,00 руб.; земельный налог за 2021 год - 793,00 руб., за 2022 год – 944,00 руб.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование №.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию – до 11.09.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11.03.2024. 

Судебный приказ № 2а-819/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 13.02.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 11.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-819/2023.

Основная задолженность налогоплательщиком оплачена 28.02.2024, в связи с чем не входит в предмет настоящего иска.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 12.03.2024, то есть со следующего после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 11.09.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 238,17 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 30.10.2023 по 11.12.2023.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, на исковых требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебных извещений по месту жительства, конверты возвращены с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что судебные извещения ФИО1 направлялись по адресу: 

<

адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю (л.д.34).

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что по сведениям органов, осуществляющих государственный учет движимого и недвижимого имущества, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: легкового автомобиля Mitsubishi-Pajero-Sport-3,0 ГРН №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельного участка, кадастровый №,по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее 01.12.2022 ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 7650,00 руб., земельный налог в размере 888.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере1220,00 руб. (л.д.17).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее 01.12.2022 подлежал уплате за налоговый период 2022 года транспортный налог в размере 7650,00 руб., земельный налог в размере 944,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 904,00 руб. (л.д.20).

23.07.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по сроку уплаты до 11.09.2023 задолженности по налогам в общей сумме 9758,00 руб., пени 1058,12 руб. (л.д.22).

Факт направления требования подтверждается скриншотом сайта личного кабинета налогоплательщика, требование доставлено 10.08.2024 (л.д.23).

В добровольном порядке в установленный срок требование ФИО1 не оплачено.

13.02.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-819/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 19256,00 руб., пени в размере 1448,32 руб., а также госпошлины в сумме 410,56 руб., который 11.03.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.9).

Согласно сведениям налогового органа, недоимка, взысканная по судебному приказу № 2а-819/2024, уплачена ФИО1 28.02.2024.

Из дополнительных пояснений административного истца следует, что произведенная ФИО1 28.02.2024 оплата в размере 20704,32 руб. распределена в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-819/2024: земельный налог за 2021 год – 95,00 руб. (ОКТМО 57759000), налог на имущество за 2021 год – 208,00 руб., земельный налог за 2021 год (ОКТМО 57701000) в размере 2021 год -793,00 руб., транспортный налог за 2021 год – 7650,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год- 1012,00 руб., земельный налог за 2022 год (ОКТМО 57759000) – 72,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 229,00 руб.,675,00 руб., земельный налог за 2022 год – 872,00 руб., транспортный налог за 2022 год - 7650,00 руб.;

в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-1217/2024, в том числе пени по земельному налогу за налоговые периоды 2015-2018 гг. в общей сумме 70,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2017 гг. в общем размере 69,58 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2017,2018 гг. в общем размере 95,26 руб.;

в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-600/2022, а именно пени в размере 3,20 руб. по налогу на имущество за 2020 год.

Из ответа на запрос суда ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми следует, что в указанном отделе на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1217/2021 от 26.03.2021, выданный Судебный участок № 5 Мотовилихинского судебного района г.Перми, предмет исполнения: взыскание налогов в размере 9169,38 руб. За период ведения исполнительного производства денежные средства не поступали. Судебным приставом-исполнителем учтен документ о погашении задолженности из налоговой службы. 30.06.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Также в отделе находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ,возбужденное на основании судебного приказа № 2а-600/2022 от 01.03.2022, выданный Судебный участок № 5 Мотовилихинского судебного района г.Перми, предмет исполнения: взыскание налогов в размере 11 446,89 руб. За период ведения исполнительного производства денежные средства взысканы в полном объеме, перечислены взыскателю. 22.06.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как ранее указано, сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1. превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 11.09.2023, т.е. до 11.03.2024 административный истец должен был обратиться в суд. Судебный приказ № 2а-819/2024 был вынесен мировым судьей 13.02.2024 и в последующем отменен 11.03.2024.

Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 11.09.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, в связи с чем, налоговым органом на законном основании на имеющуюся недоимку в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, расчет которых судом проверен, признается верным.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, учитывая, что имеющаяся задолженность ответчиком была погашена в рамках судебного приказа № 2а-819/2024, который в настоящее время отменен, что может явиться основанием для поворота исполнения судебного акта, исковые требования следует удовлетворить без приведения решения суда в исполнение.

Также суд считает необходимым указать на незаконность распределения налоговым органом поступивших денежных средств в рамках оплаты задолженности по судебному приказу № 2а-819/2024 в счет погашения задолженности по судебным приказам № 2а-1217/2021 от 26.03.2021, № 2а-600/2022 от 01.03.2022, поскольку как указано выше, задолженность по данным судебным приказам была полностью удержана в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании данных приказов и оконченных фактическим исполнением еще 30.06.2021 и 22.06.2022, соответственно.

Распределение взысканных сумм не в соответствии с судебным приказом недопустимо и противоречит принципу обязательности судебных актов.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № пени в размере 238 рублей 17 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 30.10.2023 по 11.12.2023.

Решение суда в данной части в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 15.11.2024.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова