Административное дело № 2а-159/2025 

УИД 69RS0013-01-2024-002016-10

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года г. Кимры 

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Коваленко Е.В., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Додуловой С.Н.,

а также с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Тверской области (далее по тексту – МРИ ФНС, административный истец) обратилась в суд с вышеназванными административными исковыми требованиями, которые мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23, 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п.3 ст. 45 НК РФ).

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 15385 от 05.02.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 13470,07 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением № 15385 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 13470,07 руб.

21.06.2024 мировым судьей судебного участка № 25 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1257/2024 от 20.05.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

В связи с введением с 01.01.02023 единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ)).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

В рассматриваемом споре взыскивается транспортный налог за 2019 – 2022 годы, а так же соответствующие пени.

В материалы дела налоговый орган представляет требования о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 годы, выставленные до 31 декабря 2022 с целью подтверждения проведения налоговым органом своевременных последовательных мер взыскания задолженности в установленные сроки НК РФ, в редакции, действующей до введения ЕНС:

- требование № 7201 по состоянию на 25.05.2021 об уплате транспортного налога за 2019 в сумме 2688,00 руб. со сроком исполнения до 05.07.2021 года направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом;

- требование № 31968 по состоянию на 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 2284,00 руб. со сроком исполнения до 03.02.2022 года направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 14592766415493.

Таким образом, налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 год по вышеперечисленным требованиям в силу приведенных положений п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года НК РФ, так как сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 7201 об уплате налога не истекло три года.

Следовательно, направленное после 1 января 2023 года требование № 12065 по состоянию на 09.07.2023 по новым правилам отменяет действие вышеуказанных требований, так как налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Учитывая изложенное, включение в размер взыскиваемой в рассматриваемом споре задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2021 годы, а так же соответствующих пени рассчитанных на указанную задолженность до перехода на ЕНС с 01.01.2023, является законным и обоснованным, так как налоговым органом соблюдалась своевременность и последовательность применения мер взыскания, с учетом требований НК РФ, действующих до 01.01.2023 года.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75 – ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2019 год – не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2019 – 2022 годах числились транспортные средства:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

Мощность ЛС

Х918РО69

ЛИФАН 215800

26.08.2014

26.12.2019

Автомобили легковые

128

У408ХТ750

FAW X40 (BESTURN X40)

25.12.2019

Автомобили легковые

108.77

Расчет транспортного налога:

- за 2019 год в 128 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2688,00 руб.

- за 2020 год в 108,77 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2284,00 руб.

- за 2021 год в 108,77 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2284,00 руб.

- за 2022 год в 108,77 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2284,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление № 25992712 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 14577649907494;

- налоговое уведомление № 24644287 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528163912740;

- налоговое уведомление № 26370620 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80530475036373 и получено 28.09.2022;

- налоговое уведомление № 78559355 от 24.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528087394479 и получено 27.09.2023.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога. 

Законом № 263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 12065 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 11717,00 руб., пени в сумме 3897,38 руб., что в общей сумме составляет 15614,38 руб. по сроку исполнения до 23.08.2023 и подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528087394479, которое получено налогоплательщиком 27.09.2023.

Структура задолженности в требовании № 12065:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 527,81 руб.,

- транспортный налог за 2017 год в сумме 1245,19 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда по делу № 2а-197/2021),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 2688,00 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда по делу № 2а-1131/2021),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2688,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.;

- пени 3897,38 руб.

Требование № 12065, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 12065 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 24.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 8561 принято на сумму 18977,000 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 24.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 12065, и состоит из недоимки по налогам в размер 14001,00 руб., соответствующих пени в сумме 4976,00 руб., рассчитанных на указанную задолженность. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 25.01.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80100792303160.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2284,00 руб., соответственно структура задолженности в решение № 8561 от 24.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств составляет:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 527,81 руб.,

- транспортный налог за 2017 год в сумме 1245,19 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда по делу № 2а-197/2021),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 2688,00 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда по делу № 2а-1131/2021),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2688,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2284,00 руб.;

- пени 4976,00 руб.

Из структуры задолженности при формировании настоящего административного искового заявления исключена задолженность по транспортному налогу в сумме 527,81 руб., а так же задолженность за 2017 и 2018 годы, так как ранее была взыскана налоговым органом по решениям Кимрского городского суда по делу № 2а-197/2021 и № 2а-1131/2021.

Таким образом, структура задолженности при формировании настоящего административного искового заявления состоит из задолженности в общей сумме 11005,04 руб.: по налогам 9370,87 руб. и пени 1634,17 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2518,87 руб. (2688,00 руб. – 69,13 руб. уплата ЕНП 28.02.2024 – 100,00 руб. уплата ЕНП 06.03.2024),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2284,00 руб.;

- пени 1634,17 руб.

Пени.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Расчет пени в размере 537,70 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2021 года за период с 02.12.2020 (01.12.2020 срок уплаты транспортного налога за 2019 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС):

Дата

записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ [номер, дата документа] 

*Комментарий

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

02.12.2020

01.12.2020

02.12.2020

31.12.2022

576

начислено налога по расчету [2019]

363,23 

02.12.2020

21.03.2021

110

*Расчет пени

-2688

4.25

-41.89

22.03.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2688

4.5

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-2688

4.5

-14.11

26.04.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2688

5

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-2688

5

-22.40

15.06.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2688

5.5

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-2688

5.5

-20.20

26.07.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2688

6.5

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-2688

6.5

-28.54

13.09.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2688

6.75

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-2688

6.75

-25.40

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2688

7.5

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-2688

7.5

-37.63

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2688

8.5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-2688

8.5

-42.65

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2688

9.5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-2688

9.5

-11.92

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2688

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-2688

20

-57.34

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени 

0

08.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-2688

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-2688

7.5

-61.15

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.12.2022

211

начислено налога по расчету [2020]

157,34 

02.12.2021

19.12.2021

18

*Расчет пени

-2284

7.5

-10.28

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-2284

8.5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-2284

8.5

-36.24

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2284

9.5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-2284

9.5

-10.13

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-2284

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-2284

20

-48.73

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени 

0

08.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-2284

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-2284

7.5

-51.96

02.12.2022

01.12.2022

02.12.2022

31.12.2022

30

начислено налога по расчету [2021]

17,13 

02.12.2022

31.12.2022

30

*Расчет пени

-2284

7.5

-17.13

На 01.01.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 7256,00 руб. составляет:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2688,00 руб. (так как уплате ЕНП в сумме 69,13 руб. 28.02.2024 и в сумме 100,00 руб. 06.03.2024),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.

Изменение отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 15385 от 05.02.2024) приведена в таблице ниже. 

Задолженность по пени рассчитана за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 и составляет 1096,47 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

-7256.00

300

7.5

-370.06

24.07.2023

14.08.2023

22

-7256.00

300

8.5

-45.23

15.08.2023

17.09.2023

34

-7256.00

300

12

-98.68

18.09.2023

29.10.2023

42

-7256.00

300

13

-132.06

30.10.2023

01.12.2023

33

-7256.00

300

15

-119.72

02.12.2023

17.12.2023

16

-9540.00 (7256,00 + 2284,00 транспортный налог за 2022 год)

300

15

-76.32

18.12.2023

05.02.2024

50

-9540.00

300

16

-254.40

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления составляет сумме 11005,04 руб.: задолженность по налогам 9370,87 руб. и пени 1634,17 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2518,87 руб. (2688,00 руб. – 69,13 руб. уплата ЕНП 28.02.2024 – 100,00 руб. уплата ЕНП 06.03.2024),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2284,00 руб.;

- пени в размере 537,70 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2021 года за период с 02.12.2020 (01.12.2020 срок уплаты транспортного налога за 2019 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени 1096,47 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 15385 от 05.02.2024).

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по налогу, пени в размере 11005,04 руб.: задолженность по налогам 9370,87 руб. и пени 1634,17 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2518,87 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2284,00 руб.;

- пени в размере 537,70 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2021 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- пени 1096,47 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление), не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, а также письменные пояснения на возражения ФИО1, которые считает его необоснованным исходя из следующего. Довод налогоплательщика, о том, что он является ликвидатором аварии на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №179-ФЗ ЗО социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭСИ и относится к льготной категории граждан, освобожденных от уплаты транспортного налога на основании положений Федерального закона от 15.05.1991 № 1244-1-ФЗ в редакции от 24.11.1995 и об установлении налоговых льгот по транспортному налогу ранее уже был предметом рассмотрения Кимрским городским судом Тверской области по делу № 2-а-197/2021. Решение суда по указанному делу вступило в законную силу после принятия судом апелляционной инстанции апелляционного определения судебной коллегией по административным делам Тверского областного суда от 18.08.2021 № 33а-3123/2021. Определение суда не обжаловано в вышестоящую инстанцию и вступило в законную силу.

Из апелляционного определения судебной коллегией по административным делам Тверского областного суда следует, что в отношении предоставления налоговых льгот по транспортному налогу лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 ЗО социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭСИ, при введении транспортного налога на территории субъекта Российской Федерации законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации может устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Льгот по уплате транспортного налога для ликвидаторов Чернобыльской АЭС федеральным законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Законом Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» №75-ЗО от 06.11.2002 таких льгот для категории граждан, ликвидаторов последствий Чернобыльской АЭС, как ФИО1, не предусмотрено.

Так же судом ранее рассмотрен довод налогоплательщика о применении в отношении него Закона № 33 г. Москвы «О транспортном налоге». 

ФИО1 зарегистрирован по адресу: 171503, 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

По смыслу нормы пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения колесных транспортных средств в целях налогообложения признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Пунктом 24.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001, действовавших в спорные налоговые периоды, установлено, что транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан Российской Федерации или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учета.

Таким образом, транспортный налог в отношении ФИО1 правомерно исчислен по ставкам, установленным в Тверской области.

Вышеуказанные обстоятельства с позиции положений части 2 статьи 69 КАС РФ, будучи установленными вступившим в законную силу судебным актом судебной коллегией по административным делам Тверского областного суда от 18.08.2021 по ранее рассмотренному делу № 33а-3123/2021, не требуют доказывания.

Обращает внимание суда, что п. 6 ст. 407 НК РФ предусматривает налоговую льготу по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объектов, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с. п. 1 ст. 401 НК РФ (жилой дом, квартира, комната, гараж и прочее). Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Тверской области, с 25.12.2001 налогоплательщик являетесь собственником объекта недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером №*, доля в праве 1/4. На основании п. 6 ст. 407 НК РФ ФИО1 предоставлена налоговая льгота по уплате налога на имущество за вышеуказанную квартиру, в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц.

В отношении довода налогоплательщика об отказе налогового органа в возврате 169,00 руб. сообщает, что основания для возврата денежных средств отсутствуют, так как налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу за 2019 год и указанные денежные средства были зачтены налоговым органом в счет её погашений и учтены при формировании административного искового заявления в сумме 2518,87 руб. (транспортный налог за 2019 год 2688,00 руб. – 69,13 руб. уплата ЕНП 28.02.2024 – 100,00 руб. уплата ЕНП 06.03.2024).

Налогоплательщик, указывая на положения ст. 48 НК РФ и полагая, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд до 01.07.2023 не учитывает следующего. 

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 12065 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 11717,00 руб., пени в сумме 3897,38 руб., что в общей сумме составляет 15614,38 руб. по сроку исполнения до 23.08.2023 и подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528087394479, которое получено налогоплательщиком 27.09.2023.

Требование № 12065, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 12065 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Решение от 24.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 8561 принято на сумму 18977,000 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 24.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 12065, и состоит из недоимки по налогам в размер 14001,00 руб., соответствующих пени в сумме 4976,00 руб., рассчитанных на указанную задолженность. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 25.01.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80100792303160.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением № 15385 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 13470,07 руб. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. 

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, возражал в их удовлетворении.

В своих письменных возражениях на иск указал, что с доводами УФНС по Тверской области, указанными в исковом заявлении не согласен по следующим основаниям: он является участником 

<

****> уд. ФИО6 №* и имеет право на льготы и компенсации, согласно ст.т. 56, 361.1, 407 Налогового Кодекса РФ, на основании пункта 10 ст.14 Закона Российской Федерации, №1244-1 ФЗ от 15.05.1991 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.", согласно которому граждане освобождаются от уплаты подоходного налога и всех видов налогов, а также всех видов пошлин, регистрационного и курортного сборов.. Федеральным законом от 17.04.1999 г. №79-ФЗ «О внесении изменения в ст. 14 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.» - п. 10 изложили в следующей редакции; п.10 «льготы по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах". Таким образом, руководствуясь ст.32 НК РФ Налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Ввиду того, что Налоговый Кодекс РФ был принят в 1998 году, а Глава 28 НК РФ только в 2003 году, льготные категории граждан Федерального значения, были обусловлены уже в 1998 г., в ст. 407 НК РФ «Налоговые льготы». Пунктом 6 указаны предоставленные льготы гражданам, пострадавшим от воздействия радиации, согласно пункта 10 ст.14 Закона Российской Федерации, №1244-1 ФЗ от 15.05.1991года "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС". Соответственно, налоговые органы Тверской области, обязаны были не допустить принятия Закона от 06.11.2002года № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» без предоставления льгот, участникам ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС. Статьёй 361 НК РФ предусмотрены льготы по транспортному налогу. В ст.356.1 НК РФ предусмотрены правила предоставления льгот по транспортному налогу на примере федеральной территории «Сириус». 

Кимрской межрайонной прокуратурой, в 2022 году по его, ответчика, запросу, была дана правовая оценка действиям законодательной власти субъекта Российской Федерации (Тверской области) в которой было указано, что в соответствии с п. «ж» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ социальное обеспечение находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Данное конституционное положение получило своё развитие в федеральном законе от 06.10.1999 № 184-ФЗ « Об общих принципах организации законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, устанавливающем, в частности, распределение полномочий по обеспечению конституционного права на социальное обеспечение между органами власти двух уровней. В соответствии с ч. 1 ст.76 Конституции РФ по предметам ведения Российской Федерации принимаются федеральные конституционные законы, имеющие прямое действие на всей территории Российской Федерации. Согласно ч.2 ст.76 Конституции РФ по предметам совместного ведения Российской федерации и субъектов Российской Федерации издаются Федеральные законы и принимаемые в соответствии ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов РФ. Согласно ч. 5 ст.76 Конституции РФ законы и иные нормативно правовые акты субъектов Российской Федерации не могут противоречить Федеральным Законам, принятым в соответствии с частями первой и второй ст.76 Конституции РФ. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской Федерации, действует Федеральный закон. Закон № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» противоречит Конституционным принципам РФ, является дискриминационным для граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, «в связи с местом проживания» в Тверской области. ( п. 2 ст. 19 Конституции РФ) п.2 ст. 3 НК РФ. При принятии законов в Российской Федерации региональные власти могут, также, предоставлять свои налоговые льготы. Однако льготы, предусмотренные Федеральными Законами, а также Налоговым Кодексом РФ обязаны предоставляться, согласно ст.4 п.2 Конституции РФ.

По данным УФНС по Тверской области, Акт совместной сверки расчётов по налогам, сборам...№ 2025-45327 на 31.12.2022 года общий долг по транспортному налогу, составлял 15886,00 руб. Таким образом, согласно, статьи 48 п.З НК РФ Налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Таким образом, УФНС по Тверской области обязана была, обратится за взысканием 15886,00руб. до 01.07. 2023 г. в суд общей юрисдикции. В противном случае долг списывается как не возможный к взысканию. Просил суд отказать истцу по взысканию долга в полном объёме; обязать УФНС по Тверской области предоставить льготу в размере 100% по Транспортному налогу; списать задолженность по налогу и больше её не начислять; вернуть 169 руб., списанные с карты «Газпромбанка».

Суд, заслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества,. которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. 

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в 2017 году являлся собственником автомашины марки №*, регистрационный номер №* за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, №*) c ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2019 год – не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Законодательным собранием Тверской области 31 октября 2002 года был принят Закон «О транспортном налоге в Тверской области».

В статье 3 названного закона указаны лица, обладающие льготами по оплате транспортного налога.

Участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС не относятся к лицам, которым предоставляется льгота по уплате транспортного налога.

С учетом приведенного выше суд полагает, что ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

При этом суд не может согласиться с доводами административного ответчика ФИО1, приведёнными им в судебном заседании о том, что он, как участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, освобождён от уплаты транспортного налога, в связи со следующим.

В отношении предоставления налоговых льгот по транспортному налогу лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 ЗО социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, при введении транспортного налога на территории субъекта Российской Федерации законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации может устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Льгот по уплате транспортного налога для ликвидаторов Чернобыльской АЭС федеральным законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Законом Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» №75-ЗО от 06.11.2002 таких льгот для категории граждан, ликвидаторов последствий Чернобыльской АЭС, как ФИО1, не предусмотрено.

Довод ФИО1 о применении в отношении него Закона № 33 г. Москвы «О транспортном налоге», не может быть принят судом во внимание в связи со следующим.

ФИО1 зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

По смыслу нормы пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения колесных транспортных средств в целях налогообложения признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Пунктом 24.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001, действовавших в спорные налоговые периоды, установлено, что транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан Российской Федерации или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учета.

Таким образом, транспортный налог в отношении ФИО1 правомерно исчислен по ставкам, установленным в Тверской области.

Расчет транспортного налога:

- за 2019 год в 128 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2688,00 руб.

- за 2020 год в 108,77 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2284,00 руб.

- за 2021 год в 108,77 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2284,00 руб.

- за 2022 год в 108,77 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2284,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление № 25992712 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 14577649907494;

- налоговое уведомление № 24644287 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528163912740;

- налоговое уведомление № 26370620 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80530475036373 и получено 28.09.2022;

- налоговое уведомление № 78559355 от 24.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528087394479 и получено 27.09.2023.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога. 

Законом № 263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 12065 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 11717,00 руб., пени в сумме 3897,38 руб., что в общей сумме составляет 15614,38 руб. по сроку исполнения до 23.08.2023 и подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528087394479, которое получено налогоплательщиком 27.09.2023.

Структура задолженности в требовании № 12065:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 527,81 руб.,

- транспортный налог за 2017 год в сумме 1245,19 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда по делу № 2а-197/2021),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 2688,00 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда по делу № 2а-1131/2021),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2688,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.;

- пени 3897,38 руб.

Требование № 12065, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 12065 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 24.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 8561 принято на сумму 18977,000 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 24.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 12065, и состоит из недоимки по налогам в размер 14001,00 руб., соответствующих пени в сумме 4976,00 руб., рассчитанных на указанную задолженность. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 25.01.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80100792303160.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2284,00 руб., соответственно структура задолженности в решение № 8561 от 24.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств составляет:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 527,81 руб.,

- транспортный налог за 2017 год в сумме 1245,19 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда по делу № 2а-197/2021),

- транспортный налог за 2018 год в сумме 2688,00 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда по делу № 2а-1131/2021),

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2688,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2284,00 руб.;

- пени 4976,00 руб.

Из структуры задолженности при формировании настоящего административного искового заявления исключена задолженность по транспортному налогу в сумме 527,81 руб., а так же задолженность за 2017 и 2018 годы, так как ранее была взыскана налоговым органом по решениям Кимрского городского суда по делу № 2а-197/2021 и № 2а-1131/2021.

Таким образом, структура задолженности при формировании настоящего административного искового заявления состоит из задолженности в общей сумме 11005,04 руб.: по налогам 9370,87 руб. и пени 1634,17 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2518,87 руб. (2688,00 руб. – 69,13 руб. уплата ЕНП 28.02.2024 – 100,00 руб. уплата ЕНП 06.03.2024),

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2284,00 руб.;

- пени 1634,17 руб.

В отношении довода ФИО1 о возврате 169,00 руб. поскольку в связи с ранее образованной задолженность по транспортному налогу за 2019 год указанные денежные средства были зачтены налоговым органом в счет её погашений и учтены при формировании административного искового заявления в сумме 2518,87 руб. (транспортный налог за 2019 год 2688,00 руб. – 69,13 руб. уплата ЕНП 28.02.2024 – 100,00 руб. уплата ЕНП 06.03.2024).

Суд также полагает, что срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением не пропущен в связи со следующим: 

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 12065 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 11717,00 руб., пени в сумме 3897,38 руб., что в общей сумме составляет 15614,38 руб. по сроку исполнения до 23.08.2023 и подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528087394479, которое получено налогоплательщиком 27.09.2023.

Требование № 12065, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 12065 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Решение от 24.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 8561 принято на сумму 18977,000 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 24.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 12065, и состоит из недоимки по налогам в размер 14001,00 руб., соответствующих пени в сумме 4976,00 руб., рассчитанных на указанную задолженность. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 25.01.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80100792303160.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением № 15385 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 13470,07 руб. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. 

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своём определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Размер пени, согласно расчету представленному истцом, составляет 1634,17 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 05.02.2024.

Проверив расчёт налога и пени, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества, расчёт является арифметически верным. Сомневаться в объективности данного расчёта у суда оснований не имеется.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы ответчиком не оспаривалась.

Оценив применительно к изложенному фактические обстоятельства дела в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пеней в полном объеме, поскольку материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика имеется недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 г.г.; при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по транспортному налогу; неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налога и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке; расчет взыскиваемой суммы является правильным, соответствует мощности транспортного средства, установленной ставке налога; в рассматриваемый налоговый период автомобиль зарегистрирован на имя ответчика; оснований для освобождения ответчика от уплаты налога не установлено (налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу); срок обращения в суд соблюден, права административного ответчика не нарушены, административное исковое заявление рассмотрено в установленном порядке и в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, принимая во внимание также положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, будет составлять 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по налогу, пени в размере 11005,04 руб.: задолженность по налогам 9370,87 руб. и пени 1634,17 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 2518,87 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 2284,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 2284,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 2284,00 руб.; пени в размере 537,70 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени 1096,47 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12 февраля 2025 года.

Судья Коваленко Е.В.