Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тамбовка 03 марта 2025 года 

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А. Колдина, 

при секретаре Варавко А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с данными исковыми требованиями, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик в 2021-2022 годах являлась собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; земельного участка по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; транспортного средства «Nissan X-Trail», государственный регистрационный знак №. В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 (за 2021 год: налог на имущество – 1 947 рублей, земельный налог – 219 рублей, транспортный налог – 2 251 рубль), № от 27.07.2023 (за 2022 год: налог на имущество – 1 656 рублей, земельный налог – 219 рублей, транспортный налог – 2 250 рублей). В соответствии с Федеральным законом от 14.074.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налогов осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого платежа. 01.01.2023 сформировано сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, начислены пени в размере 1 496,97 рублей. Кроме того, налогоплательщику выставлено требование № от 13.07.2023 со сроком исполнения 01.09.2023, 29.04.2024 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств №. Требование об уплате задолженности и решение о взыскании задолженности налогоплательщиком не обжаловались и не оспаривались. В связи с превышением 10 000 рублей отрицательной суммы сальдо ЕНС по состоянию на 08.07.2024 налоговым органом в пределах установленного срока сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика суммы задолженности в размере 10 038,97 рублей. 28.08.2024 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ №. 26.09.2024 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесено определение об отмене судебного приказа № от 28.08.2024. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 10 038,97 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 219 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 219 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1 947 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 656 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 251 рубль; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 250 рублей; пени за период со 02.12.2022 по 08.07.2024 в размере 1 496,97 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем получения заказной корреспонденции, просил рассмотреть дело в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем телефонограммы, причину неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась, возражений по существу заявленных требований не предоставила. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (ч. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021-2022 годах владела и владеет на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 27.06.2007.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ч. 5 ст. 406 НК РФ. 

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Материалами дела также установлено, что ФИО1 в 2021-2022 годах владела и владеет на праве собственности земельным участком по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 27.06.2007.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2021-2022 годах владела и владеет на праве собственности транспортным средством «Nissan X-Trail», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 26.07.2019.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 2, 4 Закона Амурской области «О транспортном налоге на территории Амурской области» от 18.11.2002 № 142-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу ч. 1 ст. 363, ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

01.09.2022 налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с указанием срока уплаты налогов в общей сумме 4 417 рублей не позднее 01.12.2022.

В связи с неисполнением уведомления об уплате платежей в бюджет в установленный срок, налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, в размере 4 662,94 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 2 251 рубль; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1 947 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 219 рублей, со сроком уплаты 01.09.2023.

29.04.2024 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств №.

27.07.2023 налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с указанием срока уплаты налогов в общей сумме 4 125 рублей не позднее 01.12.2023.

С 01.01.2023 в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). 

Ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. 

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. 

Так, по состоянию на 08.07.2024 за ФИО1 числится задолженность по пеням в сумме 1 496,97 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе:

1) за период до 01.01.2023 сумма задолженности по пеням составила 33,12 рублей;

2) с 01.01.2023 начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно, за период с 01.01.2023 по 08.07.2023 начислены пени в сумме 1 463,85 рублей. 

Расчеты недоимки по налогам судом проверены, расчеты сделаны в соответствии с требованиями НК РФ, учтены количество месяцев владения квартирой, земельным участком и транспортным средством, применена налоговая ставка по Закону Амурской области № 142-ОЗ от 18.11.2002 «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Из расчета суммы пени по состоянию на 08.07.2024 следует, что пени начислены из расчета недоимки и ставки ЦБ. 

Возражений по расчету задолженности по налогам, пени и штрафов административным ответчиком не представлено. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ч. 2 ст. 48 НК РФ определен срок для обращения в суд о взыскании налога и пеней, подлежащий исчислению со дня, установленного требованием для погашения задолженности, и судебный приказ от 28.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в сумме 10 038,97 рублей отменен, суду при разрешении требований, предъявленных в порядке административного судопроизводства, следует проверять, как соблюдение налоговым органом срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и предусмотренного указанной нормой срока.

В связи с превышение 10 000 рублей отрицательной суммы сальдо ЕНС по состоянию на 08.07.2024, налоговым органом, в соответствии с абзацем 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в пределах установленного срока, сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 10 038,97 рублей.

28.08.2024 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ №.

26.09.2024 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.08.2024 №.

Срок обращения с административным иском налоговым органом не пропущен, поскольку судебный приказ был отменен 26.09.2024, а с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 10.02.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа. 

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2021-2022 годы, пеней по ним в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 219 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 219 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 1 947 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 1 656 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 251 рубль; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 250 рублей; пеням за период со 02.12.2022 по 08.07.2024 в размере 1 496,97 рублей.

Всего с ФИО1 (ИНН №) взыскать в доход государства задолженность по платежам в бюджет в размере 10 038 (десять тысяч тридцать восемь) рублей 97 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Тамбовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 03 марта 2025 года. 

Судья Р.А. Колдин