66RS0051-01-2025-001485-68

№ 2а-1508/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Серов 24 октября 2025 года 

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Александровой Е.В., при секретаре судебного заседания Комарницкой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1508/2025 по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по пени,

с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от 14.08.2025г. сроком на один год,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее МИФНС Росси № 14) обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 13 001,22 рублей, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13 001,22 рублей, государственную пошлину. 

Представитель административного истца МИФНС России № 14 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме, просила требования удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом. В адрес суда ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания, не направила. 

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика, явка указанного лица не была признана обязательной. 

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как установлено из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком (№) и обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 02 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 159 033 руб. 63 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Судом установлено, что по состоянию на 26 августа 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13 001 руб. 22 коп., в том числе пени – 13 001 руб. 22 коп.

По состоянию на 26.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 001 руб. 22 коп., в том числе пени – 13 001 руб. 22 коп.

Согласно расчету административного истца, за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 года за административным ответчиком образовалась задолженность в размере 13 001 руб. 22 коп.

Изучив материалы дела судом установлено, что пени в размере 13001,22 руб. начисленные на:

налог на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 273,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Задолженность включена в Исковое заявление № от 19.06.2024 пени, начисленные за период со 02.12.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024

пени, начисленные за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 включены в данное исковое заявление.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии (ОПС фиксированные)

- за 2019 в сумме 11476,99 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. Задолженность включена в Исполнительный лист (далее ИЛ) ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст.46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 01.01.2020 по 16.10.2023 включены в исполнительный лист ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск.

за 1% 2019 года в сумме 1016,85 руб. по сроку уплаты 02.07.2020. Задолженность включена в ИЛ ФС № от 11.09.2023. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 03.07.2020 по 16.10.2023 включены в исполнительный лист ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск.

За 2020 в сумме 32448,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. Задолженность включена в исполнительный лист ФС № от 11.09.2023. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 01.01.2021 по 16.10.2023 включены в исполнительный лист ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск.

1% за 2020 год в сумме 1178,69 руб. по сроку уплаты 01.07.2021. Задолженность включена в исполнительный лист ФС № от 11.09.2023. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 02.07.2021 по 16.10.2023 включены ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск.

за 2021 год в сумме 21632,00 руб. по сроку уплаты 15.09.2021. Задолженность включена в ИЛ ФС № от 11.09.2023. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 16.09.2021 по 16.10.2023 включены в исполнительный лист ФС № от 25.07.2024.Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (ОМС фиксированные).

За 2020 в сумме 8426,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. Задолженность включена в исполнительный лист ФС № от 11.09.2023. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 01.01.2021 по 16.10.2023 включены в исполнительный лист ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск.

за 2021 год в сумме 5617,33 руб. по сроку уплаты 15.09.2021. Задолженность включена в исполнительный лист ФС № от 11.09.2023. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 16.09.2021 по 16.10.2023 включены ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты, субъектов Российской Федерации).

за 2019 год в общей сумме 25825,04 руб. по срокам уплаты 25.07.2019, 25.10.2019. Поступила уплата 19.01.2023 и 27.09.2023 в общей сумме 673,00 руб. Задолженность включена в исполнительный лист ФС № от 11.09.2023. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность в сумме 25142,00 руб. по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 26.07.2019 по 16.10.2023 включены в исполнительный лист ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск.

- за 2020 год в общей сумме 29251,00 руб. по срокам уплаты 27.07.2020 и 30.04.2021. Задолженность включена в исполнительный лист ФС № от 11.09.2023. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 26.07.2019 по 16.10.2023 включены в исполнительный лист ФС № от 25.07.2024. Находится согласно ст. 46 НК РФ на исполнении в банке. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 17.10.2023 по 04.03.2024 включены в Исковое заявление № от 19.06.2024г. находится на рассмотрении в Серовском районном суде Свердловской области. Задолженность по состоянию на 27.01.2025 не погашена.

Пени за период с 05.03.2024 по 26.08.2024 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в данный иск. 

Платеж в размере 273 руб. от 27.09.2023 г. согласно п. 8 ст. 45 НК РФ зачислен в налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 г.

Пени в сумме 2396 руб. 15 коп. начислены на налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 г. в сумме 28118 руб., а также пени в сумме 3091 руб. 21 коп. и 802 руб. 72 коп. Начисленные на задолженность по ОПС ОМС фиксированным за 2020 г. в сумме 32448 руб. и 8426 руб., а также пени в сумме 96,87 руб., начисленные на 1% за 2019 г. по ОПС фиксированными в сумме 1016 руб. 85 коп.

Судом указанный выше расчет административного истца проверен, сомнений не вызывает, является арифметически верным, доказательств погашения указанной выше задолженности административным ответчиком суду не представлено. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 120, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административным истцом направлено заявление о выдаче судебного приказа, судебный приказ № 2а-3564/202 вынесен 30.09.2024, который отменен 12.12.2024. 

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ, приостановлений операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

При этом налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ до 31 декабря 2022 года (включительно); а также принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Таким образом, формирование и направление в адрес налогоплательщика требование № от 16.05.2023 г. в порядке статьи 46 НК РФ, повлекло за собой прекращение действий ранее направленных налогоплательщику требований и решений о взыскании денежных средств. Взыскание в порядке статей 47, 48 НК РФ после истечения срока исполнения по требованию осуществляется только с сумм задолженности, не обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в порядке ст.47 НК РФ, ст.48 НК РФ

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, то есть на общую сумму отрицательного сальдо, без разбивки по налогам.

При установленных выше обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате пени, принимая во внимание, что доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 13 001 руб. 22 коп., составляет 4000 руб. 00 коп., и подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области (№) задолженность по пени в размере 13 001 (тринадцать тысяч один) рубль 22 копейки. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Председательствующий Александрова Е.В. 

Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2025 года

Председательствующий Александрова Е.В.