Дело № 2а-123/2024

УИД 58RS0027-01-2023-001620-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 19 января 2024 года 

Октябрьский районный суд города Пензы 

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Мамоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату транспортного налога, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы первоначально обратилась в суд с названным административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Renault Megane II HEP16 115 96, VIN №, год выпуска 2005, дата регистрации права 25.04.2012, дата утраты права 19.11.2020, автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: КИА СПЕКТРА (ФБ2272), VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 29.11.2017, дата утраты права 13.01.2021. Административный ответчик является .... Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за указанные выше транспортные средства: за автомобиль Renault Megane II HEP16 115 96, VIN №, за 2019 год в размере 3 390 руб. из следующего расчета: 113 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году/12), за 2020 год в размере 1 710 руб. из следующего расчета: 113 (налоговая база) *30 (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения в году /12) за вычетом налоговых льгот в размере 1 398 руб.; за автомобиль КИА СПЕКТРА (ФБ2272), VIN №, за 2018 год в размере 3 045 руб. из следующего расчета: 101,5 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12), за 2019 год в размере 3 045 руб. из следующего расчета: 101,5 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12), за 2020 год в размере 2 931 руб. из следующего расчета: 101,5 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12) за вычетом налоговых льгот в размере 114 руб. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика транспортного налога за 2017 год в размере 3 390 руб. Мировым судьей судебного участка № 6 24.09.2019 выдан судебный приказ №, инспекция обращалась в Октябрьский районный суд г. Пензы за взысканием транспортного налога за 2014 год в размере 3 164 руб., за 2016 год в размере 3 390 руб., решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 23.08.2019 по делу № с административного ответчика взыскан указанный налог. Инспекция обращалась в Октябрьский районный суд г. Пензы за взысканием транспортного налога за 2018 год в размере 3 390 руб. Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 28.04.2022 по делу № с административного ответчика взыскан указанный налог. В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, Инспекцией в соответствии со ст.ст. 75 Кодекса исчислены пени в сумме 911,62 руб., в том числе: 843,12 руб. за период с 10.07.2019 по 29.06.2020 с суммы недоимки 3 164 руб. за 2014 год с суммы недоимки 3 390 руб. за 2016 год, с суммы недоимки 3 390 руб. за 2017 год с суммы недоимки 3 390 руб. за 2018 год, 34,88 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 с суммы недоимки 4 641 руб. за 2020 год, 3 045 руб. за 2018 год, 3 045 руб. за 2019 год, 33,62 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 с суммы недоимки 3 390 руб. за 2019 год. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени от 30.06.2020 №, от 10.02.2021 №, от 15.12.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего времени налог и пени в бюджет в полном объеме не уплачены. 

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3 045 руб., за 2019 год в размере 6 435 руб., за 2020 год в размере 4 641 руб., пени в размере 911,62 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от иска в части взыскания пеней по транспортному налогу за 2017 год в сумме 135,97 руб., отказ от административного истца в части был принят судом, производство по делу в этой части прекращено на основании определения от 27 июня 2023 года.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 27 июня 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 045 руб., за 2019 год в размере 6 435 руб., задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016 и 2018 годы за период с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 708 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 33 руб. 62 коп., за 2018 и 2019 годы за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 19 руб. 80 коп., а всего пеней в размере 761 руб. 42 коп.

Определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 27 июня 2023 года административное исковое заявление в части взыскания транспортного налога за 2020 год в размере 4 641 руб. и пени за его несвоевременную уплату за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 34,88 руб. оставлено без рассмотрения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 26 октября 2023 года определение Октябрьского районного суда г. Пензы от 27 июня 2023 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение. 

В ходе рассмотрения дела произведена замена истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы на УФНС России по Пензенской области.

Представитель УФНС России по Пензенской области в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении от 19.01.2024 заместитель руководителя ФИО3 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, будучи извещенным не явился, о причинах неявки не сообщил. 

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно– 30 руб. 

Согласно ст. 3-1 названного Закона, инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства: 2) уплачивают транспортный налог на территории Пензенской области: а) в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - в размере 55 % от суммы налога, исчисленного по ставке, установленной в ст. 2 настоящего Закона.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО2, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Renault Megane II HEP16 115 96, VIN №, год выпуска 2005, мощность двигателя – 113 л.с., дата регистрации права 25.04.2012, дата утраты права 19.11.2020, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: КИА СПЕКТРА (ФБ2272), VIN №, год выпуска 2008, мощность двигателя – 101,50 л.с., дата регистрации права 29.11.2017, дата утраты права 13.01.2021.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также ответом ГИБДД УМИВД России по Пензенской области и не оспорено административным ответчиком.

В легковой марки Renault Megane II HEP16 115 96, VIN №, за 2020 связи с изложенным налогоплательщику ФИО2 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2020 год, а именно: за автомобиль год в размере 1710 руб., исходя из следующего расчета: 113 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *11/12 (количество месяцев владения в году/12) – 1398 (налоговая льгота); за автомобиль легковой марки КИА СПЕКТРА (ФБ2272), VIN №, за 2020 год в размере 2 931 руб., исходя из следующего расчета: 101,5 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12), за 2019 год в размере 2931 руб., исходя из следующего расчета: 101,5 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 114 руб. (налоговая льгота). 

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортных средств и времени владения ими, а также предусмотренных законом льгот для налогоплательщика ФИО2, являющегося, по утверждению административного истца, инвалидом I группы, сведения о чем им представлены в инспекцию в 2020 году; доказательств иного ФИО2 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, в связи с чем ИФНС Октябрьского района г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Пензы за взысканием транспортного налога в том числе за 2020 год, о чем им выдан судебный приказ о взыскании транспортного налога и пени, в том числе в заявленной сумме, № от 09.06.2022, отменный определением того же мирового судьи от 25.10.2022. 

Согласно ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за автомобиль КИА СПЕКТРА (ФБ2272), VIN №, за 2020 год в размере 2931 руб. и за автомобиль Renault Megane II HEP16 115 96, VIN №, за 2020 год в сумме 1710 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Направление налогового уведомления ответчиком не оспорено и подтверждено списком на отправку почтовых отправлений со штемпелями Почты ФИО1 от 10.10.2021. 

Получение налогового уведомления, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО2 не оспаривались, однако указанные налоги за 2020 год им до настоящего времени не оплачены, в том числе не оплачен транспортный налог за 2020 год в общем размере 4 641 руб.; доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлено требование от 15.12.2021 № по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты 08.02.2022, в которое включена обязанность ФИО2 по уплате пеней на транспортный налог за 2020 годы за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 34,88 руб.

Получение указанного требования и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено. 

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом, проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут. 

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. 

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 заявленных ко взысканию в настоящем иске налогов и пеней за их несвоевременную уплату, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 6 Октябрьского района г. Пензы, который 09.06.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 25.10.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 21.04.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога в установленные законом сроки транспортный налог за 2020 год годы не оплатил, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, требование налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу не исполнил до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени несвоевременную уплату транспортного налога 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 подлежит удовлетворению. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 641 руб., задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 34 руб. 88 коп.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч 

<

***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 января 2024 года.

Председательствующий Тюрина Е.Г.