Дело № 2а-579/2025

УИД 03RS0005-01-2024-011835-43 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года город Уфа 

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Зайцевой К.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пеней в размере 294 738,18 рублей, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, за ним числится задолженность по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 392,99 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 294 738,18 рублей.

Согласно имеющимся сведениям, налогоплательщику принадлежит следующее имущество:

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не были своевременно уплачены в полном объеме следующие налоги:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год – 171 рублей рубль, 2021 год – 171 рубль, 202г.- 114 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год -7 рублей, 2021г. – 8 рублей, 2022 год - 9 рублей.

Кроме того, по сведениям, представленным органами Росреестра в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, в 2022 году административным ответчиком получен доход от продажи объектов недвижимости – жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>. Срок владения указанными объектами недвижимости составлял менее 5 лет. От продажи получен доход в размере 3 000 000 миллиона рублей. При этом в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представил в налоговый орган первичную декларацию по форме 3-НДФЛ. 

Сумма налога, исчисленная к уплате с учетом налогового вычета, составляет 260 000 рублей (3 000 000руб. - 1 000 000 руб.) х 13%. 

В результате проведенной камеральной проверки решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начислен налог с размере 260 000 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового Кодекса РФ в размере 2 031,25 рублей, штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 1 625 рублей.

В связи с неоплатой в срок указанных сумм налога начислены пени в размере 30 601,93 рублей.

В связи с наличием задолженности в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога. 

Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, устанавливающих необходимость направления дополнительных требований при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в ходе исполнения судебного приказа с ответчика были взысканы денежные средства в размере 212 506,19 рублей, ФИО1 обращался с заявлением о повороте исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №9 по Калининскому району г.Уфы № ( №) от ДД.ММ.ГГГГ заявление удовлетворено, постановлено взыскать с Межрайонной ИФНС №4 в пользу ФИО1 денежные средства в размере 212 506,19 рублей.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 294 738,18 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год – 171 рублей рубль, 2021 год – 171 рубль, 202г.- 114 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год -7 рублей, 2021г. – 8 рублей, 2022 год - 9 рублей.

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 260 000 рублей;

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 625 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового Кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 2 031,25 рублей;

- пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 30 601,93 рублей по состоянию на 26.03.2024г.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. 

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ. 

При этом согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором. 

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

Из материалов дела следует, что налогоплательщику принадлежит следующее имущество:

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не были своевременно уплачены в полном объеме следующие налоги:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год – 171 рублей рубль, 2021 год – 171 рубль, 202г.- 114 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год -7 рублей, 2021г. – 8 рублей, 2022 год - 9 рублей.

Кроме того, по сведениям, представленным органами Росреестра в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, в 2022 году административным ответчиком получен доход от продажи объектов недвижимости – жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>. Срок владения указанными объектами недвижимости составлял менее 5 лет. От продажи получен доход в размере 3 000 000 миллиона рублей. При этом в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представил в налоговый орган первичную декларацию по форме 3-НДФЛ. 

Сумма налога, исчисленная к уплате с учетом налогового вычета, составляет 260 000 рублей (3 000 000руб. - 1 000 000 руб.) х 13%. 

В результате проведенной камеральной проверки решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начислен налог с размере 260 000 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового Кодекса РФ в размере 2 031,25 рублей, штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 1 625 рублей.

В связи с неоплатой в срок указанных сумм налога начислены пени в размере 30 601,93 рублей.

В связи с наличием задолженности в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога. 

Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, устанавливающих необходимость направления дополнительных требований при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который отменен по заявлению ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в ходе исполнения судебного приказа с ответчика были взысканы денежные средства в размере 212 506,19 рублей, ФИО1 обращался с заявлением о повороте исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №9 по Калининскому району г.Уфы № ( №) от ДД.ММ.ГГГГ заявление удовлетворено, постановлено взыскать с Межрайонной ИФНС №4 в пользу ФИО1 денежные средства в размере 212 506,19 рублей.

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен. 

Доказательств полной уплаты ответчиком налогов, и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 9 842,15 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пеней в размере 294 738,18 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате налогов, в общем размере 294 738,18 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год – 171 рублей рубль, 2021 год – 171 рубль, 202г.- 114 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год -7 рублей, 2021г. – 8 рублей, 2022 год - 9 рублей.

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 260 000 рублей;

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 625 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового Кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 2 031,25 рублей;

- пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 30 601,93 рублей по состоянию на 26.03.2024г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 9 842,15 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 20 января 2025 года.