№ 2а-256/2025

УИД: 04RS0004-01-2025-000241-81

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Бадлуевой Е.А., при секретаре Дашиеве Б.Ц., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 361 руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога 5 987,52 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что на ФИО1 был зарегистрирован земельный участок по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена. 

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, представитель истца ФИО2 в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

П. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом (ст. 15); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393); для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом – налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 361 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как обязанность по уплате налога в полном объеме не была исполнена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 27 819,31 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности по пени составляет 5 987,52 руб.

На основании ст. 68 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием о необходимости погашения недоимки (по налогу на имущество физических лиц) с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, задолженность составляет 6 348,52 руб.

Неисполнение данных требований послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-СП-4723/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Бурятия недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №1 Селенгинского района Республики Бурятия на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и с соблюдением сроков на первоначальное обращение в суд, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. 

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен в соответствии с требованиями законодательства, сумма пени составляет 5 987,52 руб.

Всего подлежит взысканию с административного ответчика 6348,52 руб., в том числе налог на имущество физических лиц – 361 руб., пени – 5 987,52 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 4 000 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 6 348 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 9 апреля 2025 года.

Судья Бадлуева Е.А.