УИД 01RS0№-14

к делу №а-178/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Хакуринохабль 03 мая 2024 года

Шовгеновский районный суд Республики Адыгея в составе: 

председательствующего – судьи Керашева Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Керим-Заде И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по 

<

адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование иска указало, что на налоговом учёте в УФНС России по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, который является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Налогоплательщики НДФЛ, указанные в ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию (п.п. 2, 3 ст. 228 НК РФ). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год с исчислением к уплате налога в размере 

<

данные изъяты> рублей. Однако, налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки сумма исчисленного НДФЛ не уплачена. Также ответчик своевременно не уплатил суммы НДФЛ исчисленные за налоговые периоды – 2011, 2012 гг. Налоговым органом административному ответчику направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от 14.11.2013 (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности. Факт направления требований в адрес ответчика подтверждается скриншотом с ПО ЭОД АИС-Налог. Налогоплательщику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате задолженности было предложено добровольно погасить (урегулировать) задолженность. До настоящего времени требование не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком полностью не погашено (не урегулировано). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> Республики Адыгея на основании заявления УФНС России по 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, страховым взносам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, Управление ФНС по РА просило взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> задолженность по налогам в размере 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек и пени в размере 

<

данные изъяты> рублей 83 копеек.

Определением Шовгеновского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, прекращено в части взыскания задолженности с ФИО1 за счет имущества физического лица по налогам в размере 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек. 

Представитель административного истца Управления ФНС по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил суду уточненные административные исковые требования, в которых просил взыскать с ФИО1 пеню в размере 

<

данные изъяты> рублей 83 копеек и провести судебное заседание без его участия. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Просил в удовлетворении административного иска отказать по доводам, изложенным в представленном возражении.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 9, п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Из подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ следует, что исчисление и уплату налогов производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Положениями подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ закреплено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имуществ, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

B силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что в УФНС России по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, который является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год с исчислением к уплате налога в размере 

<

данные изъяты> рублей. Однако, налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки сумма исчисленного НДФЛ не уплачена. Также ФИО1 своевременно не уплатил суммы НДФЛ исчисленные за налоговые периоды 2011-2012 гг. 

По данным налогового учёта за налогоплательщиком числится задолженность по налогу по НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек, которая вошла в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), согласно которым ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был оплатить налог на доходы физических лиц с доходов (л.д. 9, 11, 14, 17).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислена пеня в общей сумме 

<

данные изъяты>, 83 рублей на основании требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 9, 11, 14, 17).

Из копии чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 произвел оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 808,00 рублей на счет ФНС России.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном гл. 11.1 КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> Республики Адыгея ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 

<

данные изъяты> рубля в пользу УФНС по РА и госпошлины в доход бюджета МО «

<

адрес>» в размере 

<

данные изъяты> рублей, который ДД.ММ.ГГГГ определением отменен, в связи с поступившими возражениями (л.д. 7). 

С административным исковым заявлением УФНС России по 

<

адрес> обратилось в Шовгеновский районный суд Республики Адыгея ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка 

<

адрес> Республики Адыгея. Однако при пропущенном сроке для обращения в суд за выдачей судебного приказа, это обстоятельство не имеет правового значения.

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № и Высшего Арбитражного Суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения налоговых органов в суд. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку срок уплаты по самому раннему требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности в размере 

<

данные изъяты> рубля, что составляет менее 

<

данные изъяты> рублей, то срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности начал течь с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика. 

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и штрафа, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, административный истец не предоставил.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, требование Управления ФНС по РА удовлетворению не подлежит в связи с истечением срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам и отсутствием уважительных причин его пропуска.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Однако по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 1 указанного Порядка списанию подлежит задолженность, в том числе, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Согласно п. 2 указанного Порядка налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных п.п. 1, 4 ст. 59 НК РФ, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подп. 3 п. 2 ст. 59 НК РФ.

Таким образом, действующее налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> рублей 83 копеек, - отказать.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 по пени по НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> рублей 83 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня принятия решения, через Шовгеновский районный суд Республики Адыгея.

Судья Т.Н. Керашев