Дело № 2а-155/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Вытегра 07 мая 2024 года

Вытегорский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Уткина А.В., с участием

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Григорик И.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 165.35 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 292.31 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 57,34 руб., указав, что ответчик, являясь с 26.05.2010 по 01.08.2017 индивидуальным предпринимателем, в установленные законам сроки на оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, что явилось основанием для начисления пени. Требования об уплате пени ответчиком не исполнены.

Также Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: пени в размере 7236,64 руб., страховые взносы на ОМС за 2017год в сумме 2264,84 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 13712,90 руб., аналогично заявленному ранее иску мотивировав исковые требования.

Определением от 15.04.2024 дела объединены в одно производство.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ответчик указал на пропуск сроков исковой давности, прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2017 году, списание задолженности по налогам в связи с применением амнистии.

В дополнительных пояснениях на возражения ответчика истец оспорил утверждение о пропуске срока исковой давности, указав на обращение в суд в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В судебное заседание надлежащим образом извещенный представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился (л.д.136-137).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, поддержал позицию о пропуске срока исковой давности.

Заслушав ответчика, проверив доводы административного искового заявления, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Положениямист. 19 НК РФустановлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно материалам дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.05.2010 по 01.08.2017.

В силу пп.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года. 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленномабзацем вторымнастоящего подпункта, плюс 1,0 процентасуммы доходаплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст.346.11 НК упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотреннымизаконодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами названных фондов, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 3 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Поскольку ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.08.2017, ему были начислены страховые взносы в соответствии с действовавшим на тот момент налоговым законодательством на обязательное пенсионное страхование в сумме 13712,90руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 2264,38руб. за 2017 год, поскольку указанная задолженность возникла после 01.01.2017 основания для признания ее безнадежной и подлежащей списанию отсутствуют.

Налоговое уведомление о необходимости оплаты указанных налогов оставлено административным ответчиком без внимания. 

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пенями. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку ФИО1 в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени: 

- 164,86 руб. за период с 29.07.2015 по 30.09.2015 на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы 164,86 руб. Остаток задолженности по пени 163,17руб. взыскивается в рамках рассматриваемого дела;

- 2,18 руб. за период с 26.04.2016 по 04.05.2016 на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы;

- 292,31 руб. за период с 01.10.2018 по 24.12.2018 на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2017год,

- 57,34 руб. за период с 01.10.2018 по 24.12.2018 на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2017год.

- на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 25.12.2018 по 16.10.2023 в сумме 7236, 64 руб. 

Расчет страховых взносов и пени судом проверен, ответчиком не оспорен.

Согласно письма Управления Федеральной налоговой инспекции по Вологодской области от 17.11.2023 основания для списания указанной задолженности отсутствуют.

Основания для отказа в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности отсутствуют в силу следующего.

В соответствии ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период 2017-2019 годов) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период 2020 года) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч.4 ст. 48 НК РФ)

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст. 45, 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пеней (судебный приказ № 2а-131/2023) требование № 15852 по состоянию на 11.07.2019 на сумму 770,12руб. (в том числе пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 165.35 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 292.31 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 57,34 руб.), срок оплаты 28.10.2019. Требование по уплате налога ответчиком не исполнено.

Неуплата ФИО1 недоимки по налогу и пеням в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа 12.01.2023 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 23.01.2023 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 31 вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. 30.08.2023 года судебный приказ отмене в связи с поступившими возражениями ответчика.

Поскольку по заявленным, в рамках указанного заявления о вынесении судебного приказа исковым требованиям, сумма задолженности не превысила 10000,00 руб., срок исполнения требования - 28.10.2019, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 01.07.2023. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 12.01.2023, т.е. в рамках установленного законом срока. 30.08.2023 судебный приказ отменен, с иском в суд налоговый орган обратился 16.02.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 45, 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пеней (судебный приказ № 2а-2419/2023) требование № 10050 по состоянию на 23.07.2023 на сумму 23894,17руб. (пени в размере 7236,64 руб., страховые взносы на ОМС за 2017год в сумме 2264,84 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 13712,90 руб.), срок оплаты 11.09.2023. Требование по уплате налога ответчиком не исполнено.

Неуплата ФИО1 недоимки по налогу и пеням в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа 01.11.2023 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 09.11.2023 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 32 вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. 20.11.2023 года судебный приказ отмене в связи с поступившими возражениями ответчика.

Поскольку по заявленным, в рамках указанного заявления о вынесении судебного приказа исковым требованиям, сумма задолженности превысила 10000,00 руб., срок исполнения требования - 11.09.2023, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 11.03.2024. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 01.11.2023, т.е. в рамках установленного законом срока. 20.11.2023 судебный приказ отменен, с иском в суд налоговый орган обратился 03.04.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

При данных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 912 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по пени в сумме 515 рублей, в том числе: задолженность по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 19656477) за 2015-2016 годы, за периоды с 29.07.2015 по 30.09.2015 и с 26.04.2016 по 04.05.2016, в сумме 165,35 руб., задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год, за период с 01.10.2018 по 24.12.2018, в сумме 292,31 руб., задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год, за период с 01.10.2018 по 24.12.2018, в сумме 57,34 руб., а также задолженность по пени по налогам и задолженность по страховым взносам в сумме 23214,38 руб., в том числе: пени за период с 25.12.2018 по 16.10.2023 в размере 7236,64 руб., страховые взносы по ОМС за 2017 год в размере 2264,84 руб., страховые взносы по ОПС за 2017 год в размере 13712,90 руб., а всего: 23729,38 руб.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983 счет 40102810445370000059; счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 912 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вытегорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Уткин

Решение в окончательной форме изготовлено 12.05.2024.