Дело № 2а-154/2021

УИД 32RS0023-01-2020-003042-76

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 г. г. Почеп

Почепский районный суд Брянской области в составе судьи Коростелевой Р. В., при секретаре Гомоновой М. В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Брянской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ, в размере 127 025,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 76,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования не исполнены, задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Определением мирового судьи судебного участка № 49 Почепского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Брянской области ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ДД.ММ.ГГГГ представила заявление об уточнении административных исковых требований, в котором пояснила, что административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация, в связи с чем, произошло уменьшение суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. МИФНС просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 26 000,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и рассмотреть административное дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ уточненные административные исковые требования признала в полном объеме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2). 

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения (п. 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).

В силу ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Эти налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики – физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: 

- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса;

- общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п.п. 1-4 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в МИФНС России № 7 по Брянской области налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой она получила доход в размере 1 977 112,67 рублей от продажи недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № В данной декларации указан налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей и определена налоговая база в размере 977 112,67 рублей, исчислен налог на доходы физических лиц в размере 127 025 рублей.

Согласно ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса. 

Инспекцией в ходе налоговой проверки было установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц 

ФИО1 в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатила налог на доходы физических лиц, в связи с чем, административным истцом ей было направлено требование №, в котором установлен срок для добровольной уплаты налога в сумме 127025 руб. и пени в сумме 76,22 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок, в связи с чем, МИФНС России № 7 по Брянской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Почепского судебного района Брянской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1791/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший уведомления об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с названной нормой НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

МИФНС обратилась в Почепский районный суд в установленный законом шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ.

В процессе рассмотрения данного дела ФИО1 обратилась в Брянский областной суд с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости в размере их рыночной стоимости. 

В связи с этим определением Почепского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу было приостановлено до рассмотрения Брянским областным судом административного искового заявления ФИО1

Решением Брянского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено. Установлена архивная кадастровая стоимость объектов недвижимости: земельного участка, общей площадью 

<

данные изъяты> кв. метров, с кадастровым номером №, расположенного по 

<

адрес>, в размере 159 844 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, общей площадью 

<

данные изъяты> кв. метров, с кадастровым номером №, расположенного по 

<

адрес>, в размере 535 808 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о кадастровой стоимости, установленной настоящим решением, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по ДД.ММ.ГГГГ. Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считается ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда является основанием для внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимости.

Как следует из пояснений сторон, содержащихся в заявлениях, представленных ими в суд ДД.ММ.ГГГГ, после решения Брянского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в МИФНС № 7 представлена уточненная налоговая декларация, в связи с чем, произошло уменьшение суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, и МИФНС просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 000,00 руб. 

Правильность рассчитанного инспекцией размера уточненных взыскиваемых денежных сумм, в соответствие ч. 6 ст. 289 КАС РФ, судом проверена, административным ответчиком не опровергнута и не оспаривалась.

Ответчик ФИО1 в представленном суду заявлении уточненные административные исковые требования признала, не возражала против правильности их начисления.

Согласно ч. 3, ч. 5 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии с ч. 2 и ч. 3 ст. 157 КАС РФ, суд разъясняет последствия признания административного иска. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд принимает признание ФИО1 административного иска МИФНС, так как ей разъяснены и понятны последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 157 КАС РФ, по данной категории дела суду не запрещено принимать признание ответчиком административного иска.

В связи с вышеизложенным, суд находит уточненные требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Брянской области к ФИО1 о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход Почепского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 980 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Брянской области удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 7 по Брянской области с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход Почепского муниципального района Брянской области государственную пошлину в размере 980 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Почепский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р. В. Коростелева

Решение составлено в окончательной форме 09 июля 2021 года.