Дело № 2а-458/2025 

УИД 59RS0030-01-2025-000614-46 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Оса, Пермский край 

Осинский районный суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Томиловой И. С.,

при секретаре судебного заседания Саваляевой И. Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 109 484,80 руб., из них: 

- недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 30 068,41 руб. за 2023 год;

- недоимки по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2022 года в размере 34 445,00 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2022 года в размере 8 776,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 2 274,29 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 4 125,57 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам за ОПС за налоговый период 2018 года в размере 7 364, 49 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2019 года в размере 1 573,87 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 1 739,74 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2021 года в размере 1 739,74 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 444,91 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 812,41 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2018 года в размере 1 608,89 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2019 года в размере 369,10 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 451,77 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2021 в размере 451,77 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2018 года в размере 4,92 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2020 года в размере 24,80 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2021 года в размере 2,97 руб.;

- штраф в сумме 250,00 руб. по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год;

- пени в размере 12 966,15 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 16.10.2023 года).

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), не оплатила налог на имущество физических лиц, страховые взносы на ОПС и ОМС, страховые взносы в совокупном фиксированном размере, штрафы, пени. По состоянию на 16.10.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 109 484,80 руб., в том числе налог – 73 279,41 руб., пени – 35 955,39 руб., штраф – 250 руб. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП), ФИО1 с 01.08.2011 по 27.08.2023 состояла на учете в межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (крестьянского (фермерского) хозяйства) следовательно, является плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года, подлежащие уплате. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа. В установленный срок обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена и составляет за налоговый период 2022 год - 34 445,00 (требование № 813 от 27.05.2023). Всего задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 34 445,00 рублей. Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за налоговый период 2022 год составляют 8 766,00 руб. (требование № 813 от 27.05.2025). Итого, задолженность по страховым взносам на ОМС составляет 8 766,00 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. С 01.01.2023 страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ. По данным Инспекции, ФИО1 с 01.08.2011 по 27.08.2023 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю начислены подлежащие уплате в бюджет страховые взносы за 2023 год в размере 30 068,41 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате задолженности. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 год составили 30 068,41 руб. (требование № 813 от 27.05.2023). Итого, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составляет 30 068, 41 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по УСН за 2022 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 1, ст. 119 НК РФ), предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей. При сроке сдачи налоговой декларации по УСН за 2020 год не позднее 30.04.2021 года, фактически декларация представлена 16.07.2021 года. Таким образом, со дня, установленного для представления декларации, истекло 3 месяца (включая полные и неполные). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации составляет 0 рублей. Предполагаемая сумма штрафа составит 1 000 рублей. На основании п. 3 ст. 114 НК при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафов подлежит уменьшению не меньше, чем в восемь раз по сравнению с размером, установленным ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, составит 250,00 рублей (1000/4=250 руб.). Итого, задолженность по штрафам составляет 250 рублей, до настоящего времени задолженность по штрафу не погашена. 

Ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена. Итого, задолженность по пени по страховым взносам ОПС до 01.01.2023 составляет 18 817,70 руб. Итого, задолженность по пени по страховым взносам ОМС до 01.01.2023 составляет 4 138,85 руб. Итого, задолженность по пени по налогу на имущество до 01.01.2023 составляет 32,69 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ, в случаях, предусмотренных НК РФ. На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 16.10.2023 за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 составляет 12 966,15 руб. До настоящего времени указанная задолженность не погашена. 

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 № 355 составила 35 955 руб., в том числе: 22 989,24 руб. (пени до 01.01.2023) + 12 966,15 (пени с 01.01.2023 по 16.10.2023). 

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.05.2023 № 813, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 813 от 27.05.2023 превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № 813 от 27.05.2023 – до 21.07.2023, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 21.01.2024. 

В установленный срок задолженность не была погашена, в связи с чем МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась за выдачей судебного приказа, судебный приказ № 2а-1380/2023 был вынесен 30.10.2023. После поступления возражений со стороны ответчика, судебный приказ № 2а-1380/2023 был отменен 12.12.2024 и административный истец в установленный срок обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без участия представителя МИФНС России № 21 по Пермскому краю, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Таким образом, лица, участвующие в деле, и не явившиеся в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 1-3 статьи 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы административного дела, материалы дела по судебному приказу № 2а-1380/2023, приходит к следующему выводу. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – ЕНС и сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексам. 

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 распределение платежей осуществляется с учетом отрицательного сальдо по хронологии, установленной законом.

Неисполнение указанных положений закона не может быть поставлено в зависимость от воли конкретного физического лица. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ вступил в силу с 01.01.2023 и не содержит переходных положений о том, что применяется к процедуре взыскания задолженности, инициированной с учетом нового порядка.

Более того, анализ статей Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ свидетельствует о том, что независимо от периода инициирования процедуры взыскания, все платежи, поступающие после 01.01.2023, подлежат учету в качестве единого налогового платежа и распределению по правилам ст. 45 НК РФ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.

Согласно п. 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса

Согласно положениям ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

2. Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

3. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

4. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

На основании ч. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с 01.08.2011 по 27.08.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16-17).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование № 813 по состоянию на 27.05.2023 о необходимости уплаты в срок до 21.07.2023 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (недоимка) в размере 161 197, 00 руб., пени в размере 38 090, 96 руб., штрафы в размере 250 руб. (л.д. 28) 

На момент выставления требования об уплате налога № 813 по состоянию на 27.05.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Расчет сумм пени приведен административным истцом (л.д. 30-38). 

Актом налоговой проверки № 5477 от 29.10.2021 установлено следующее нарушение: непредставление налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (л.д. 39-41). 

Решением № 4610 от 23.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с ФИО1 взыскан штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 руб. (л.д. 43-45). 

Постановлением № 2661 от 06.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1: налогов – 27 990,00 руб., пени – 57,85 руб., всего 28 047, 85 руб. (л.д. 46). 

Постановлением № 1390 от 19.02.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1: налогов – 32 385, 00 руб., пени – 108,47 руб., всего 32 493,47 руб. (л.д. 47). 

Постановлением № 866 от 03.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1: налогов – 36 238, 00 руб., пени – 67,95 руб., всего 36 305, 95 руб. (л.д. 48).

Постановлением № 595901008 от 23.03.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1: налогов – 40 874,00 руб., пени – 98,44 руб., всего 40 972,44 руб. (л.д. 49).

Постановлением № 595901958 от 17.08.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1: пени – 4 453,90 руб., всего 4 453,90 руб. (л.д. 50).

Постановлением № 595900314 от 15.03.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1: налогов 40 874,00, пени – 3 812,13 руб., всего 44 686,13 руб. (л.д. 51).

Сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 имеет отрицательный баланс (л.д. 52-54)

Неисполнение требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения налогового органа 16.10.2024 за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

30.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Осинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-1380/2024.

12.12.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 Осинского судебного района Пермского края судебный приказ № 2а-1380/2024 отменен.

С рассматриваемым административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 29.04.2025 (л.д. 90), то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа.

Также из материалов дела следует, что недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы были взысканы в соответствии со статьей 47 НК РФ на основании постановлений налогового органа от 06.03.2018 № 2661 и от 19.02.2019 № 1390, соответственно (л.д. 168, 173).

Данные постановления были направлены на принудительное исполнение в отделение судебных приставов по Осинскому, Бардымскому и Еловскому районам ГУ ФССП по Пермскому краю, возбуждены исполнительные производства от 25.02.2019 № 

<

данные изъяты>, от 14.03.2018 № 

<

данные изъяты> (л.д. 170-171, 176-177).

Указанные исполнительные производства были окончены на основании ч. 1 ст. 46 Закона № 229-ФЗ если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях (п. 3) и в связи с отсутствием у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (п. 4). Постановления судебного пристава-исполнителя вынесены 29.11.2018 и 13.08.2019 (л.д. 171оборот – 172, 177оборот – 178).

Сведений о повторном предъявлении исполнительных документов в пределах срока, установленного ст. 21 Закона № 229-ФЗ, материалы дела не содержат. Для предъявления к исполнению таких исполнительных документов, как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, установлен шестимесячный срок. В силу ч. 2 ст. 23 Закона № 229-ФЗ пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат. Также отсутствуют данные об отмене указанных постановлений судебного пристава-исполнителя.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом утрачена возможность принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы.

Так как недоимка недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017-2018 годы являются безнадежными ко взысканию, пени, начисленные на данные недоимки, в силу их акцессорного характера, также не подлежат взысканию с налогоплательщика.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска в данной части.

Оценивая требования о взыскании пеней за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как видно из пояснений административного истца (л.д. 124 – 128), подтверждается материалами дела, недоимки по страховым взносам за 2019, 2020, 2021 годы были взысканы с ФИО1 на основании постановлений налогового органа о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 03.03.2020 №, от 23.03.2021 №, от 15.03.2022 №, соответственно.

На основании указанных постановлений судебным приставом-исполнителем отделения судебных приставов по Осинскому, Бардымскому и Еловскому районам ГУФССП России по Пермскому краю были возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП, №-ИП. Названные исполнительные производства окончены на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением 20.11.2023 (л.д. 183, 184, 185).

Исходя из заявленного в административном иске периода начисления пеней, предъявленных ко взысканию, и поступивших в рамках исполнительных производств денежных средств (л.д. 125 – 126), расчет пеней по указанным страховым взносам по состоянию на 31.12.2022 и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 составляет:

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год по состоянию на 27.01.2022: 6 880,09 руб. (6884 – 3,80 – 0,11)

Период просрочки: с 27.01.2022 по 31.03.2022 (64 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

27.01.2022 – 13.02.2022 

18 

8,5 

300 

35,09 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

30,50 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

146,78 

пени: 212,37 руб.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год по состоянию на 02.10.2022: 6 880,09 руб.

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

02.10.2022 – 09.12.2022 

69 

7,5 

300 

118,68 

6 880,09 

09.12.2022 - частичная оплата долга ?16,34 ? 

6 863,75 

10.12.2022 – 14.12.2022 

5 

7,5 

300 

8,58 

6 863,75 

14.12.2022 - частичная оплата долга ?231,99 ? 

6 631,76 

15.12.2022 – 29.12.2022 

15 

7,5 

300 

24,87 

6 631,76 

29.12.2022 - частичная оплата долга ?19,00 ? 

6 612,76 

30.12.2022 – 31.12.2022 

2 

7,5 

300 

3,31 

6 612,76 

пени: 155,44 руб.

Итого сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год составила 367,81 руб. (212,37 + 155,44)

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год по состоянию на 27.01.2022: 29 337,35 руб. (29354 – 16,20 – 0,45)

Период просрочки: с 27.01.2022 по 31.03.2022 (64 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

27.01.2022 – 13.02.2022 

18 

8,5 

300 

149,62 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

130,06 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

625,86 

пени: 905,54 руб.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год по состоянию на 02.10.2022: 29 337,35 руб.

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

02.10.2022 – 09.12.2022 

69 

7,5 

300 

506,07 

29 337,35 

09.12.2022 - частичная оплата долга ?69,66 ? 

29 267,69 

10.12.2022 – 14.12.2022 

5 

7,5 

300 

36,58 

29 267,69 

14.12.2022 - частичная оплата долга ?989,48 ? 

28 278,21 

15.12.2022 – 29.12.2022 

15 

7,5 

300 

106,04 

28 278,21 

29.12.2022 - частичная оплата долга ?81,00 ? 

28 197,21 

30.12.2022 – 31.12.2022 

2 

7,5 

300 

14,10 

28 197,21 

пени: 662,79 руб.

Итого сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год составила 1568,33 руб. (905,54 + 662,79)

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год по состоянию на 27.01.2022: 8 426,00 руб.

Период просрочки: с 27.01.2022 по 31.03.2022 (64 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

27.01.2022 – 13.02.2022 

18 

8,5 

300 

42,97 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

37,36 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

179,75 

пени: 260,08 руб.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год по состоянию на 02.10.2022: 8 426,00 руб.

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

02.10.2022 – 14.12.2022 

74 

7,5 

300 

155,88 

8 426,00 

14.12.2022 - частичная оплата долга ?289,48 ? 

8 136,52 

15.12.2022 – 31.12.2022 

17 

7,5 

300 

34,58 

8 136,52 

пени: 190,46 руб.

Итого сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год составила 450,54 руб. (260,08 + 190,46)

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год по состоянию на 27.01.2022: 32 448,00 руб.

Период просрочки: с 27.01.2022 по 31.03.2022 (64 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

27.01.2022 – 13.02.2022 

18 

8,5 

300 

165,48 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

143,85 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

692,22 

пени: 1 001,55 руб.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год по состоянию на 02.10.2022: 32 448,00 руб.

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

02.10.2022 – 14.12.2022 

74 

7,5 

300 

600,29 

32 448,00 

14.12.2022 - частичная оплата долга ?1 089,00 руб. 

31 359,00 

15.12.2022 – 31.12.2022 

17 

7,5 

300 

133,28 

31 359,00 

пени: 733,57 руб.

Итого сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год составила 1735,12 руб. (1001,55 + 733,57)

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год по состоянию на 27.01.2022: 8 426,00 руб.

Период просрочки: с 27.01.2022 по 31.03.2022 (64 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

27.01.2022 – 13.02.2022 

18 

8,5 

300 

42,97 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

37,36 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

179,75 

пени: 260,08 руб.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год по состоянию на 02.10.2022: 8 426,00 руб.

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

02.10.2022 – 14.12.2022 

74 

7,5 

300 

155,88 

8 426,00 

14.12.2022 - частичная оплата долга ?315,72 руб. 

8 110,28 

15.12.2022 – 31.12.2022 

17 

7,5 

300 

34,47 

8 110,28 

пени: 190,35 руб.

Итого сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год составила 450,43 руб. (260,08 + 190,35)

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год по состоянию на 27.01.2022: 32 448,00 руб.

Период просрочки: с 27.01.2022 по 31.03.2022 (64 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

27.01.2022 – 13.02.2022 

18 

8,5 

300 

165,48 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

143,85 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

692,22 

пени: 1 001,55 руб.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год по состоянию на 02.10.2022: 32 448,00 руб.

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

02.10.2022 – 14.12.2022 

74 

7,5 

300 

600,29 

32 448,00 

14.12.2022 - частичная оплата долга ?1 187,72 руб. 

31 260,28 

15.12.2022 – 31.12.2022 

17 

7,5 

300 

132,86 

31 260,28 

пени: 733,15 руб.

Итого сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год составила 1734,70 руб. (1001,55 + 733,15)

Сумма задолженности по уплате страховых взносов за 2019 год по состоянию на 01.01.2023: 34 809,97 руб. (6884 + 29 354 = 36 238 – 1 428,03)

Период просрочки: с 01.01.2023 по 16.10.2023 (289 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

01.01.2023 – 31.01.2023 

31 

7,5 

300 

269,78 

34 809,97 

31.01.2023 - частичная оплата долга ?2 250,95 ? 

32 559,02 

01.02.2023 – 01.02.2023 

1 

7,5 

300 

8,14 

32 559,02 

01.02.2023 - частичная оплата долга ?1 713,63 ? 

30 845,39 

02.02.2023 – 02.02.2023 

1 

7,5 

300 

7,71 

30 845,39 

02.02.2023 - частичная оплата долга ?495,70 ? 

30 349,69 

03.02.2023 – 15.02.2023 

13 

7,5 

300 

98,64 

30 349,69 

15.02.2023 - частичная оплата долга ?1 860,32 ? 

28 489,37 

16.02.2023 – 28.02.2023 

13 

7,5 

300 

92,59 

28 489,37 

28.02.2023 - частичная оплата долга ?1 390,97 ? 

27 098,40 

01.03.2023 – 13.03.2023 

13 

7,5 

300 

88,07 

27 098,40 

13.03.2023 - частичная оплата долга ?1 371,44 ? 

25 726,96 

14.03.2023 – 24.03.2023 

11 

7,5 

300 

70,75 

25 726,96 

24.03.2023 - частичная оплата долга ?1 094,39 ? 

24 632,57 

25.03.2023 – 05.04.2023 

12 

7,5 

300 

73,90 

24 632,57 

05.04.2023 - частичная оплата долга ?0,09 ? 

24 632,48 

06.04.2023 – 12.04.2023 

7 

7,5 

300 

43,11 

24 632,48 

12.04.2023 - частичная оплата долга ?1 150,03 ? 

23 482,45 

13.04.2023 – 31.05.2023 

49 

7,5 

300 

287,66 

23 482,45 

31.05.2023 - частичная оплата долга ?1 234,66 ? 

22 247,79 

01.06.2023 – 30.06.2023 

30 

7,5 

300 

166,86 

22 247,79 

30.06.2023 - частичная оплата долга ?2 234,16 ? 

20 013,63 

01.07.2023 – 11.07.2023 

11 

7,5 

300 

55,04 

20 013,63 

11.07.2023 - частичная оплата долга ?5 367,49 ? 

14 646,14 

12.07.2023 – 23.07.2023 

12 

7,5 

300 

43,94 

14 646,14 

24.07.2023 – 01.08.2023 

9 

8,5 

300 

37,35 

14 646,14 

01.08.2023 - частичная оплата долга ?2 297,51 ? 

12 348,63 

02.08.2023 – 11.08.2023 

10 

8,5 

300 

34,99 

12 348,63 

11.08.2023 - частичная оплата долга ?1 909,09 ? 

10 439,54 

12.08.2023 – 14.08.2023 

3 

8,5 

300 

8,87 

10 439,54 

15.08.2023 – 17.08.2023 

3 

12 

300 

12,53 

10 439,54 

17.08.2023 - частичная оплата долга ?0,24 ? 

10 439,30 

18.08.2023 – 12.09.2023 

26 

12 

300 

108,57 

10 439,30 

12.09.2023 - частичная оплата долга ?3 856,94 ? 

6 582,36 

13.09.2023 – 13.09.2023 

1 

12 

300 

2,63 

6 582,36 

13.09.2023 - частичная оплата долга ?0,19 ? 

6 582,17 

14.09.2023 – 17.09.2023 

4 

12 

300 

10,53 

6 582,17 

18.09.2023 – 11.10.2023 

24 

13 

300 

68,45 

6 582,17 

11.10.2023 - частичная оплата долга ?0,01 ? 

6 582,16 

12.10.2023 – 16.10.2023 

5 

13 

300 

14,26 

6 582,16 

16.10.2023 - частичная оплата долга ?3 856,94 ? 

2 725,22 

пени: 1 604,37 руб.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов за 2020 год по состоянию на 01.01.2023: 39 495,52 руб. (8426 + 32 448 = 40 874 – 1 378,48)

Период просрочки: с 01.01.2023 по 16.10.2023 (289 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

01.01.2023 – 31.01.2023 

31 

7,5 

300 

306,09 

39 495,52 

31.01.2023 - частичная оплата долга ?2 540,27 ? 

36 955,25 

01.02.2023 – 01.02.2023 

1 

7,5 

300 

9,24 

36 955,25 

01.02.2023 - частичная оплата долга ?1 933,90 ? 

35 021,35 

02.02.2023 – 02.02.2023 

1 

7,5 

300 

8,76 

35 021,35 

02.02.2023 - частичная оплата долга ?559,41 ? 

34 461,94 

03.02.2023 – 15.02.2023 

13 

7,5 

300 

112,00 

34 461,94 

15.02.2023 - частичная оплата долга ?2 099,40 ? 

32 362,54 

16.02.2023 – 28.02.2023 

13 

7,5 

300 

105,18 

32 362,54 

28.02.2023 - частичная оплата долга ?1 569,75 ? 

30 792,79 

01.03.2023 – 13.03.2023 

13 

7,5 

300 

100,08 

30 792,79 

13.03.2023 - частичная оплата долга ?1 547,71 ? 

29 245,08 

14.03.2023 – 24.03.2023 

11 

7,5 

300 

80,42 

29 245,08 

24.03.2023 - частичная оплата долга ?1 235,07 ? 

28 010,01 

25.03.2023 – 05.04.2023 

12 

7,5 

300 

84,03 

28 010,01 

05.04.2023 - частичная оплата долга ?0,10 ? 

28 009,91 

06.04.2023 – 12.04.2023 

7 

7,5 

300 

49,02 

28 009,91 

12.04.2023 - частичная оплата долга ?1 297,85 ? 

26 712,06 

13.04.2023 – 31.05.2023 

49 

7,5 

300 

327,22 

26 712,06 

31.05.2023 - частичная оплата долга ?1 393,35 ? 

25 318,71 

01.06.2023 – 30.06.2023 

30 

7,5 

300 

189,89 

25 318,71 

30.06.2023 - частичная оплата долга ?2 521,32 ? 

22 797,39 

01.07.2023 – 11.07.2023 

11 

7,5 

300 

62,69 

22 797,39 

11.07.2023 - частичная оплата долга ?6 057,38 ? 

16 740,01 

12.07.2023 – 23.07.2023 

12 

7,5 

300 

50,22 

16 740,01 

24.07.2023 – 01.08.2023 

9 

8,5 

300 

42,69 

16 740,01 

01.08.2023 - частичная оплата долга ?2 592,81 ? 

14 147,20 

02.08.2023 – 11.08.2023 

10 

8,5 

300 

40,08 

14 147,20 

11.08.2023 - частичная оплата долга ?2 154,47 ? 

11 992,73 

12.08.2023 – 14.08.2023 

3 

8,5 

300 

10,19 

11 992,73 

15.08.2023 – 17.08.2023 

3 

12 

300 

14,39 

11 992,73 

17.08.2023 - частичная оплата долга ?0,27 ? 

11 992,46 

18.08.2023 – 12.09.2023 

26 

12 

300 

124,72 

11 992,46 

12.09.2023 - частичная оплата долга ?4 352,69 ? 

7 639,77 

13.09.2023 – 13.09.2023 

1 

12 

300 

3,06 

7 639,77 

13.09.2023 - частичная оплата долга ?0,22 ? 

7 639,55 

14.09.2023 – 17.09.2023 

4 

12 

300 

12,22 

7 639,55 

18.09.2023 – 11.10.2023 

24 

13 

300 

79,45 

7 639,55 

11.10.2023 - частичная оплата долга ?0,01 ? 

7 639,54 

12.10.2023 – 16.10.2023 

5 

13 

300 

16,55 

7 639,54 

16.10.2023 - частичная оплата долга ?4 352,69 ? 

3 286,85 

пени: 1 828,19 руб.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов за 2021 год по состоянию на 01.01.2023: 39 370,56 руб. (8426 + 32 448 = 40 874 – 1 503,44)

Период просрочки: с 01.01.2023 по 16.10.2023 (289 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

01.01.2023 – 31.01.2023 

31 

7,5 

300 

305,12 

39 370,56 

31.01.2023 - частичная оплата долга ?2 770,53 ? 

36 600,03 

01.02.2023 – 01.02.2023 

1 

7,5 

300 

9,15 

36 600,03 

01.02.2023 - частичная оплата долга ?2 109,20 ? 

34 490,83 

02.02.2023 – 02.02.2023 

1 

7,5 

300 

8,62 

34 490,83 

02.02.2023 - частичная оплата долга ?610,13 ? 

33 880,70 

03.02.2023 – 15.02.2023 

13 

7,5 

300 

110,11 

33 880,70 

15.02.2023 - частичная оплата долга ?2 289,73 ? 

31 590,97 

16.02.2023 – 28.02.2023 

13 

7,5 

300 

102,67 

31 590,97 

28.02.2023 - частичная оплата долга ?1 712,04 ? 

29 878,93 

01.03.2023 – 13.03.2023 

13 

7,5 

300 

97,11 

29 878,93 

13.03.2023 - частичная оплата долга ?1 688,01 ? 

28 190,92 

14.03.2023 – 24.03.2023 

11 

7,5 

300 

77,53 

28 190,92 

24.03.2023 - частичная оплата долга ?1 347,03 ? 

26 843,89 

25.03.2023 – 05.04.2023 

12 

7,5 

300 

80,53 

26 843,89 

05.04.2023 - частичная оплата долга ?0,12 ? 

26 843,77 

06.04.2023 – 12.04.2023 

7 

7,5 

300 

46,98 

26 843,77 

12.04.2023 - частичная оплата долга ?1 415,50 ? 

25 428,27 

13.04.2023 – 31.05.2023 

49 

7,5 

300 

311,50 

25 428,27 

31.05.2023 - частичная оплата долга ?1 519,65 ? 

23 908,62 

01.06.2023 – 30.06.2023 

30 

7,5 

300 

179,31 

23 908,62 

30.06.2023 - частичная оплата долга ?2 749,86 ? 

21 158,76 

01.07.2023 – 11.07.2023 

11 

7,5 

300 

58,19 

21 158,76 

11.07.2023 - частичная оплата долга ?6 606,43 ? 

14 552,33 

12.07.2023 – 23.07.2023 

12 

7,5 

300 

43,66 

14 552,33 

24.07.2023 – 01.08.2023 

9 

8,5 

300 

37,11 

14 552,33 

01.08.2023 - частичная оплата долга ?2 827,83 ? 

11 724,50 

02.08.2023 – 11.08.2023 

10 

85 

300 

33,22 

11 724,50 

11.08.2023 - частичная оплата долга ?2 349,76 ? 

9 374,74 

12.08.2023 – 14.08.2023 

3 

85 

300 

7,97 

9 374,74 

15.08.2023 – 17.08.2023 

3 

12 

300 

11,25 

9 374,74 

17.08.2023 - частичная оплата долга ?0,31 ? 

9 374,43 

18.08.2023 – 12.09.2023 

26 

12 

300 

97,49 

9 374,43 

12.09.2023 - частичная оплата долга ?4 747,21 ? 

4 627,22 

13.09.2023 – 13.09.2023 

1 

12 

300 

1,85 

4 627,22 

13.09.2023 - частичная оплата долга ?0,25 ? 

4 626,97 

14.09.2023 – 17.09.2023 

4 

12 

300 

7,40 

4 626,97 

18.09.2023 – 11.10.2023 

24 

13 

300 

48,12 

4 626,97 

11.10.2023 - частичная оплата долга ?0,01 ? 

4 626,96 

12.10.2023 – 16.10.2023 

5 

13 

300 

10,03 

4 626,96 

16.10.2023 - частичная оплата долга ?4 747,21 ? 

0,00 

пени: 1 684,92 руб.

Представленные в материалы дела доказательства и расчеты административного истца подтверждают наличие недоимки по налогу и задолженности по пени. 

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Учитывая, что требования административного истца частично удовлетворены, суд с учетом положений ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность по налоговым платежам в сумме 88 918,71 руб., из них: 

- недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 30 068,41 руб. за 2023 год;

- недоимки по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2022 года в размере 34 445,00 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2022 года в размере 8 776,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2019 года в размере 1 568,33 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 1 735,12 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2021 года в размере 1 734,70 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2019 года в размере 367,81 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 450,54 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2021 в размере 450,43 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2018 года в размере 4,92 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2020 года в размере 24,80 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2021 года в размере 2,97 руб.;

- штраф в сумме 250,00 руб. по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год;

- пени в размере 9 039,68 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 16.10.2023 года).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Томилова

Мотивированное решение изготовлено 16.09.2025.

Судья И.С. Томилова