Дело № 2а-1729/2024 9 декабря 2024 года

УИД 29RS0022-01-2024-002873-96 Мотивированное 

решение

 составлено

19 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе 

председательствующего судьи Жернакова С.П.,

при секретаре судебного заседания Суховой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 18 июня 2020 года по 29 сентября 2022 года являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога: № от 1 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1089 рублей 00 копеек, которое ответчиком в срок до 1 декабря 2022 года не исполнено. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет. В установленный срок уведомление не исполнено, возражения по начислениям не представлены. По состоянию на 4 января 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 44 372 рубля 98 копеек. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 11 256 рублей 35 копеек, в том числе: за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму 1269 рублей 06 копеек, начисленных: на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек со сроком уплаты 9 января 2018 года (недоимка уплачена), на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1208 рублей 82 копейки со сроком уплаты 30 марта 2018 года (недоимка уплачена); за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года на сумму 8487 рублей 61 копейка, начисленных: на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей 00 копеек со сроком уплаты 9 января 2019 года (недоимка уплачена), на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 5494 рубля 53 копейки со сроком уплаты 30 марта 2018 года (недоимка уплачена); за период с 1 января 2023 года по 27 ноября 2023 года на сумму 1499 рублей 68 копеек, начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № от 7 июля 2023 года с предложением в добровольном порядке в срок до 28 августа 2023 года уплатить задолженность в размере 18 639 рублей 11 копеек. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым органом принято решение № от 24 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщиков страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на 27 ноября 2023 года (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения) составляет 12 345 рублей 35 копеек. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2021 год в размере 1089 рублей 00 копеек, неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2021 год в размере 500 рублей 00 копеек, пеней за период с 29 января 2019 года по 27 ноября 2023 года в размере 11 256 рублей 35 копеек. Управление обратилось к мировому судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности. 28 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-4700/2023 о взыскании с должника имеющейся задолженности. 14 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4700/2023 от 28 декабря 2023 года, в связи с поступившими возражениями должника. На момент направления административного искового заявления в суд требования налогоплательщиком не исполнено. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам: транспортный налог за 2021 год в размере 1089 рублей 00 копеек, пени за период с 29 января 2019 года по 27 ноября 2023 года в размере 11 256 рублей 35 копеек. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Дополнительно направил пояснения, в которых указал, что недоимка по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 23 400 рублей и на ОМС в размере 4590 рублей взыскана по исполнительному производству №-ИП от 6 июля 2018 года; недоимка по страховым взносам за 2018 год на ОПС в размере 5494 рубля 53 копейки и на ОМС в размере 1208 рублей 82 копейки взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области от 7 марта 2019 гола № 2а-579/2019. Пени за период с 1 января 2023 года по 27 ноября 2023 года на сумму 1499 рублей 68 копеек предъявлены к взысканию налогоплательщику требованием № от 7 июля 2023 года, которое получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 26 июля 2023 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. 

На основании статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административных дел № 2а-4700/2023, № 2а-579/2019, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ (далее – Закон). 

Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога в 2021 году составляли (ст. 1 Закона) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14,00 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25,00 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,00 руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,00 руб.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 18 июня 2020 года по 29 сентября 2022 года являлся собственником автомобиля ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №, за который Инспекцией исчислен налог.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом статей 52, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1089 рублей 00 копеек, которое ответчиком в срок до 1 декабря 2022 года не исполнено, что им не оспаривается.

В связи с вступлением в силу с 1 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговое законодательство введена новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, посредством которой результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации учитываются через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

В связи с этим в отношении обязательств налогоплательщиков в порядке, предусмотренном статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета, представляющее собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31 декабря 2022 года.

На 4 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано с учетом наличия у него задолженности, право на взыскание которой налоговым органом по состоянию на 31 декабря 2022 года не утрачено, и составило отрицательную величину – 44 372 рубля 98 копеек.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 11 256 рублей 35 копеек, в том числе: за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму 1269 рублей 06 копеек, начисленных: на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек со сроком уплаты 9 января 2018 года (недоимка уплачена), на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1208 рублей 82 копейки со сроком уплаты 30 марта 2018 года (недоимка уплачена); за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года на сумму 8487 рублей 61 копейка, начисленных: на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей 00 копеек со сроком уплаты 9 января 2019 года (недоимка уплачена), на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 5494 рубля 53 копейки со сроком уплаты 30 марта 2018 года (недоимка уплачена); за период с 1 января 2023 года по 27 ноября 2023 года на сумму 1499 рублей 68 копеек, начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено требование № от 7 июля 2023 года с предложением в добровольном порядке в срок до 28 августа 2023 года уплатить задолженность в размере 18 639 рублей 11 копеек. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № от 24 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщиков страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 27 ноября 2023 года (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения) составляет 12 345 рублей 35 копеек. 

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2021 год в размере 1089 рублей 00 копеек, пени за период с 29 января 2019 года по 27 ноября 2023 года в размере 11 256 рублей 35 копеек. 

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № со сроком исполнения до 28 августа 2023 года превышала 10 000 рублей, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 28 февраля 2024 года.

28 декабря 2023 года налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

28 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4700/2023 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области от 14 мая 2024 года судебный приказ № 2а-4700/2023 от 28 декабря 2023 года отменен по заявлению должника ФИО1

С административным иском налоговый орган обратился в суд 30 октября 2024 года, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюдены. 

Как установлено в судебном заседании, требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1089 рублей 00 копеек, пени за период с 29 января 2019 года по 27 ноября 2023 года в размере 11 256 рублей 35 копеек, всего взыскать 12 345 (двенадцать тысяч триста сорок пять) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.П. Жернаков